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內部控制論文1

　　自工業(yè)革命以來，隨著世界各國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,人 類物質財富得到了巨大豐富，但同時也帶來了資源枯竭、 環(huán)境污染日益嚴重等問題。為了積極應對環(huán)境問題，英國 政府在2003年發(fā)布的能源白皮書——《我們能源的未來： 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟》中首次提出了“低碳經(jīng)濟”這一概念，并受 到國際社會的廣泛關注和積極響應。與傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模 式相比,低碳經(jīng)濟是一種以低能耗、低污染、低排放為基礎 的經(jīng)濟發(fā)展模式。這種經(jīng)濟發(fā)展模式被普遍認為是各國實 現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必由之路。于是，2009年世界經(jīng) 濟論壇提出“低碳旅游”這一新理念。

　　一、低碳旅游行為特征

　　目前學術界對低碳旅游的內涵有不同的認識,但概括 起來主要有三種：一是認為低碳旅游是綠色經(jīng)濟發(fā)展模 式，即以低能耗、低污染、低排放為基礎的經(jīng)濟發(fā)展模式 (付允，2008 ;俞棋文,2010馮勇，2011) ;二是認為低碳旅游 是通過低碳技術、推行碳匯機制，倡導低碳旅游的消費方 式，即采用低碳技術，融入碳匯機理，倡導低碳消費，實現(xiàn) 旅游的低碳化發(fā)展（蔡萌、汪宇明，2010 ;莊貴陽，2011 ;鄭 麗，2012 ;三是認為低碳旅游是一種新的旅游理念，即通 過多樣化的方式和個性化的制度，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的新型旅 游方式和管理理念（黃文勝，2009 ;候文亮，2010 ;陳海波， 2011)。筆者認為，無論低碳旅游的定義如何，都應把握低 碳旅游的特征。

　　(一)經(jīng)濟性即旅游方式向集約化轉變,采用低碳技 術與措施，降低旅游產(chǎn)品的成本，減少能源浪費。低碳旅游 的經(jīng)濟性還體現(xiàn)在旅游產(chǎn)品的價格上，即低碳旅游者可以 通過較低的價格,購買更多的高質量的旅游產(chǎn)品。

　　(二外部性外部性是指一個經(jīng)濟主體的行為對另一 些經(jīng)濟主體的利益所產(chǎn)生的影響，而施加這種影響的主體 卻沒有因此而付出代價或獲得補償（Meade, 1952)。外部性 可分為正外部性和負外部性兩種。其中，正外部性是指一 個經(jīng)濟主體的行為給其他經(jīng)濟主體帶來了額外收益，而受 益者卻無須付出代價；負外部性是指一個經(jīng)濟主體的行為 給其他經(jīng)濟主體帶來了額外損失，而制造損失者卻沒有為 此付出代價(Viner, 1931)。這兩種外部性在發(fā)展低碳旅游 的過程中也存在。如果旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游給社會帶來 了好處，而自己不能得到補償，這就是正外部性；相反，如 果企業(yè)忽視低碳旅游給社會帶來了損失，而自己不承擔成 本，這就是負外部性。前者會挫傷旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游 的積極性，減少對低碳旅游的投入，而后者不僅在經(jīng)濟上 無效，而且會加劇旅游企業(yè)污染環(huán)境。

　　(三）文化性低碳旅游一方面保護文化，另一方面形 成低碳旅游文化。在對旅游目的地進行規(guī)劃設計時，應加 強對低碳文化、生態(tài)文明等旅游吸引力的保護。旅游目的 地的文化魅力是提高低碳旅游吸引力的源泉。原汁原味的 低碳旅游文化將使旅游地的文化和生態(tài)魅力得到彰顯。

　　(四）制度性制度性因素也影響低碳旅游發(fā)展。例如 稅收政策、財政補貼、信貸政策、法律制度、市場化程度、社 會輿論等制度性因素對低碳旅游有著積極的影響。

　　(五）高品質性低碳經(jīng)濟通過去碳技術提升旅游產(chǎn)品 的質量，因而低碳旅游也將帶來旅游產(chǎn)品質量的提升,通 過完善的軟硬件服務為低碳游客提供健康、科學、高效的 旅游產(chǎn)品，滿足不同低碳旅游者的需求。

　　(六）綜合性低碳旅游的綜合性體現(xiàn)在生產(chǎn)與消費兩 方面。在生產(chǎn)方面,低碳旅游延伸了旅游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，在 旅游交通、旅游飯店、旅游景區(qū)、娛樂等采用低碳技術、新 能源開發(fā)等；在消費方面，低碳旅游者體驗到的產(chǎn)品與服 務也是多個生產(chǎn)主體提供的。

　　二、低碳旅游內部控制體系低碳旅游內部控制體系可以從低碳旅游內部控制的 目標、原則、過程等方面思考。

　　(一)低碳旅游內部控制目標低碳旅游內部控制的目 標是指低碳旅游企業(yè)內部控制作為一項管理活動最終所 要達到的目的。從內部控制主體結構上看，控制主體不同， 從而控制目標需求不同。有不同需求的控制主體應服從于 企業(yè)資源優(yōu)化配置的需求，內部控制各目標應融入企業(yè)目 標,形成一個完整的相互聯(lián)系、相互制約的目標體系。各控 制主體或利益相關者在內部控制中所展現(xiàn)出來的強勢地 位，決定與其相對應的內控目標的地位。首先,低碳旅游企 業(yè)內部控制目標由不同部門制定，內部控制的技術目標趨 同，發(fā)展目標存在差異。由于低碳旅游企業(yè)強調內部控制 的財務目標,控制目標的具體內涵和外延偏于狹義的內部會計控制觀念。其次，低碳旅游企業(yè)內部控制目標體系形 成較晚,沒有形成完整的理論體系。最后，由低碳旅游行業(yè) 協(xié)會規(guī)定的內部控制通常體現(xiàn)管理控制職能屬性。

　　(二）低碳旅游內部控制原則一是適應環(huán)境原則。適 應環(huán)境是低碳旅游內部控制的根本。在設計低碳旅游內部 控制制度時應結合低碳旅游內部控制的環(huán)境，深入了解和 分析低碳旅游企業(yè)的形成背景，如企業(yè)的歷史變革、企業(yè) 性質、組織架構形式、業(yè)務項目、企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務狀況 等。二是目標導向原則。首先，制定低碳旅游的戰(zhàn)略目標。 低碳旅游內部控制的戰(zhàn)略目標有經(jīng)營方針、發(fā)展目標、戰(zhàn) 略規(guī)劃等。然后，企業(yè)可根據(jù)戰(zhàn)略目標制定經(jīng)營管理目標、 投資方向、研發(fā)項目等。結合低碳旅游企業(yè)內部控制的目 標,檢查考核目標,指出差距并分析形成差異的原因，提出 改進內部控制的建議。三是控制風險原則。企業(yè)的委托人 與代理人之間存在信息不對稱,低碳旅游企業(yè)在考慮內部 控制措施時,需考慮內部控制風險。同時,要求對低碳旅游 企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)勢與劣勢以及控制環(huán)境的壓力與機會 進行系統(tǒng)分析,做好低碳旅游控制風險的思想準備和物質 準備。四是不相容職務分離原則。針對不相容職務分離原 則，需將企業(yè)的授權與核準分離；企業(yè)管理人員執(zhí)行與工 作人員記錄分離；內部控制中的記錄與稽核工作分離等。 五是授權控制原則。低碳旅游內部控制原則明確規(guī)定一般 授權和特定授權標準，如管理層次、授權范圍和內容等。相 關人員應對重要的決策授權作記錄，保存授權決策的會議 文件和決策依據(jù)。六是內部控制質量自我評估原則。企業(yè) 在制定內部控制制度時,按照內部控制質量自我評估的原 則,定期進行質量評估,記錄低碳旅游內部控制質量。

　　(三）低碳旅游內部控制過程

　　(1)確定低碳旅游內部控制的目標。低碳旅游的控制 環(huán)境影響企業(yè)的.經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標。在進行低碳旅游內 部控制時，對控制環(huán)境進行梳理和分析，有助于工作人員 客觀地評估內部控制的現(xiàn)狀，預測企業(yè)可能面臨的風險。 在充分了解企業(yè)的控制環(huán)境基礎上，內部控制設計人員與 管理人員制定低碳旅游內部控制的業(yè)務范圍，明確構建低 碳旅游內部控制的目標。

　　(2)評估低碳旅游內部控制的現(xiàn)狀。在實施內部控制 程序前，對內部控制的規(guī)章制度進行整理和分析。雖然目 前的相關制度可能存在問題，但這些規(guī)章制度可以為工作 人員提供幫助。第一,減輕內部控制程序的工作量，對制定 合理、高效的規(guī)章制度，只需補充和完善第二，對不利于 低碳旅游企業(yè)運營管理的制度進行分析和評估，從根源上 修正和彌補可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。

　　(3)制定風險點和控制點。風險點和控制點將直接影 響低碳旅游內部控制實施的效果。如果工作人員拒絕重要 風險點和控制點，則直接影響內部控制的實施效果，使得 內部控制形同虛設如果工作人員接受次要的風險點和控 制點,將導致內部控制執(zhí)行效率低。因此，應判斷風險點和 控制點對低碳旅游企業(yè)的效率和目標的影響程度。低碳旅 游企業(yè)的經(jīng)營活動如流水線，如果中間環(huán)節(jié)存在風險，那 么后續(xù)環(huán)節(jié)也相應存在風險。因此，在制定低碳旅游內部 控制制度時,應將流水線中存在風險的環(huán)節(jié)全部確定為風 險點，將源頭部分的風險點作為內部控制過程的控制點， 制定相應的內部控制措施。這樣，可從源頭上降低內部控 制實施成本,提高內部控制執(zhí)行效率。

　　三、低碳旅游內部控制配套措施 低碳旅游內部控制的配套措施主要有制度建設與體 系有機結合、公司治理機制適應體系、建立責權披露制度、 形成良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范等。

　　(一)注重制度建設與體系建設有機結合在研究低碳 旅游企業(yè)內部控制制度時，企業(yè)的管理組織體系貫穿于公 司治理結構的始終。董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安 全完整，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，制定具有控制職能的措施。企 業(yè)制度建設是保證內部控制功能發(fā)揮的基礎，促使內部控 制有效運行；而體系建設擔當內部控制管理的角色，有利 于企業(yè)實現(xiàn)目標。因此,企業(yè)需將制度與體系建設結合。

　　(二)完善企業(yè)公司治理機制由于低碳旅游企業(yè)的所 有權與經(jīng)營權分離，公司的控制權轉移到管理者手中，部 分企業(yè)的經(jīng)營者僅是資金提供者。在這種情況下，完善的 公司治理機制要求低碳旅游企業(yè)法人處理各利益相關者 關系,使企業(yè)的治理機制適應體系要求。因此,低碳旅游企 業(yè)需建立完善的公司治理機制。

　　(三)建立權責披露制度提高環(huán)境信息披露水平不僅 可以保護企業(yè)資產(chǎn)安全，而且能獲得利益相關者的信任。 這樣，低碳旅游企業(yè)通過理清責權建立批露制度，保證效 率和效益以及管理政策和目標實現(xiàn)。為此，低碳旅游內部 控制的預算控制已成為重要方式。因此，應促使低碳旅游 內部控制提升企業(yè)環(huán)境中的權責披露制度。

　　(四）營造良好的企業(yè)文化和道德規(guī)范標準良好的企 業(yè)文化和道德規(guī)范與行為標準中，低碳旅游企業(yè)文化是統(tǒng) 一員工價值觀念的重要保障。低碳旅游文化和道德行為規(guī) 范能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調問題，有效地規(guī) 范低碳旅游企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效 率。因此，營造良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范標準可以加強 內部控制建設。

內部控制論文2

　　0.引言

　　財務會計是每個企業(yè)的重要工作，為促進財務會計工作順利進行，提髙資金利用效率，建立完善的內部控制制度是十分必要的。這樣既能對企業(yè)資金進行合理安排，還能加強對資金利用的管理和跟蹤，推動整個企業(yè)經(jīng)濟效益提髙。文章探討分析企業(yè)財務會計內部控制的意義，指出存在的不足，并提出完善對策，希望能夠為實際工作提供指導。

　　1.企業(yè)加強財務會計內部控制的意義

　　內部控制是企業(yè)不可忽視的工作，是企業(yè)財務工作的重要組成部分，做好該項工作具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下方面。

　　l.i實現(xiàn)財務工作的動態(tài)管理。通過完善內部控制制度，能對企業(yè)各項資金支出進行全面把握，將該項工作落實到企業(yè)日常運行的每個環(huán)節(jié)。同時還要及時掌握資金利用情況，在不同階段都要加強內部控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，對財務會計實現(xiàn)動態(tài)管理和控制，確保財務會計目標實現(xiàn)。

　　1.2規(guī)范企業(yè)財務日常工作。內部控制對企業(yè)財務會計日常工作順利開展具有積極作用，如果缺乏內部控制制度的約束，必然難以推動財務會計各項工作順利進行，甚至導致財務會計工作出現(xiàn)混亂局面。而健全和完善內部控制制度，能推動財務會計順利進行，為企業(yè)運行發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

　　1.3提高企業(yè)綜合效益。內部控制制度的.建立，可以調動財務會計工作人員積極性，有效規(guī)范企業(yè)財務日常工作，對存在的缺陷與不足也能及時處理和應對。有利于提髙資金利用效率，合理安排各項資金支出，進而提髙企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　2.企業(yè)加強財務會計內部控制面臨的挑戰(zhàn)

　　盡管很多企業(yè)認識內部控制的重要作用，并采取措施加強該項工作。但由于一些企業(yè)內部控制制度不完善，工作人員素質偏低，導致內部控制仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下方面。

　　2.1會計信息質量不高。會計信息是企業(yè)最重要的信息，能為企業(yè)管理、經(jīng)營等各項工作提供參考和依據(jù)。因此，必須確保會計信息的真實有效，避免出現(xiàn)不真實信息。但一些企業(yè)財務會計人員素質偏低，管理工作不到位，導致會計信息失真，對內部控制的有效進行產(chǎn)生不利影響。

　　2.2內部控制人員缺乏。一些工作人員素質偏低，思想觀念落后，對財務會計制度掌握不全面，專業(yè)基礎知識缺乏，會計電算化操作不熟練，缺乏必要的會計機信息處理能力。不僅給財務會計各項工作順利進行帶來負面影響，還制約內部控制制度作用的有效發(fā)揮。

　　2.3內部管理機構缺失。未能根據(jù)內部控制具體需要建立完善的管理機構，相關工作人員配備不足，管理制度不健全。從而導致內部控制各項工作難以順利開展下去，影響工作水平提高。

　　2.4監(jiān)督評價機制不完善。缺乏有效的內部控制監(jiān)督制度，進而導致很多管理規(guī)章制度難以有效落實，也容易導致內部控制措施未能有效執(zhí)行。缺乏完善的獎懲激勵機制，對內部控制執(zhí)行的評價制度不完善，難以對存在的不足及時改進和完善，影響內部控制各項制度落實。

　　3.企業(yè)加強財務會計內部控制的途徑

　　為應對內部控制存在的不足，結合企業(yè)運行基本情況，筆者認為今后應該通過以下途徑，提髙財務會計內部控制水平。

　　3.1確保會計信息真實有效。財務會計工作人員要提高責任心，認真做好每項工作，對財務會計信息進行真實記錄，做好相關數(shù)據(jù)和信息的整理分析工作，保證會計信息的真實和有效。建立完善的會計信息管理平臺,推動會計信息現(xiàn)代化進程，引進EPR系統(tǒng)，更好對會計信息進行管理。管理人員要做好對數(shù)據(jù)信息的分析和整理工作，發(fā)現(xiàn)存在問題要及時改進和完善，保障會計信息真實有效，這樣不僅能促進財務管理工作水平提髙，還能為企業(yè)曰常經(jīng)營、管理活動奠定良好基礎。

　　3.2提高財務會計工作人員素質。重視對專業(yè)基礎知識扎實、財務會計操作技能髙的工作人員引進，為有效落實內部控制各項工作，提高財務會計工作水平奠定基礎。要注重對財務會計工作人員的日常培訓和管理，不斷提高他們的綜合素質，更好落實內部控制各項規(guī)定，促進財務會計人員工作水平提升。對財務會計工作人員上崗要嚴格把關，實行持證上崗制度，從業(yè)人員必須具備相關的職ik資格證書，確保能勝任該項工作，同時也能提髙財務會計人員整體素質。開展具體工作時，要對財務會計人員進行教育和培訓，讓他們對內部控制有更為全面的了解，更新和充實自己的財務會計專業(yè)知識，更好適應新情況，滿足財務會計內部控制變化發(fā)展的新需要。工作人員要樹立良好的職業(yè)道德，避免弄虛作假，避免財務會計信息失真。制定財務會計基層工作人員培訓計劃，培訓目標是提高財務會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務處理能力，能嚴格遵循規(guī)范要求開展各項工作，提高內部控制的有性。

　　3.3健全內部控制機構設置。結合企業(yè)內部控制需要，可簡化機構設置，根據(jù)不同部門相互協(xié)作、相互制約原則，設置財務審核、財務結算、會計工作三個不同的小組，不同小組分別負責相應的工作。財務審計小組負責審核會計工作和財務活動，財務結算負責貨幣資金收支管理，會計工作的主要任務為報表、成本、稅務、核算會計。通過合理設置機構，明確三個部門的職責，合理進行崗位分工，加強相互協(xié)調與配合，有利于提髙內部控制水平。

　　3.4加強審計監(jiān)督管理。為推動內部審計順利進行，應該完善內部控制審計督管理，對企業(yè)各類款項、會計報表進行核查，并檢查內部控制執(zhí)行情況，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金利用、內部控制、財務管理存在的不足。然后立即釆取改進和完善措施，并完善相關工作。建立內部控制評價標準體系，對企業(yè)資金利用、成本管理、資產(chǎn)管理、物資采購管理等進行評價，分析內部控制效果，對存在的不足釆取改進措施，從而更好實現(xiàn)財務會計內部控制目標。

　　3.5重視不同部門的聯(lián)系與溝通。利用內部控制信息管理系統(tǒng)，收集和加工相關的財務會計信息，并加強不同部門聯(lián)系，形成合力，對內部控制的缺陷及時改進和完善，確保會計信息真實可靠，提髙財務工作水平。

　　3.6實現(xiàn)財務會計的動態(tài)管理和控制。企業(yè)資金利用周期長，一些工程項目資金投入大，在內部控制管理上要遵循動態(tài)管理原則，階段不同、內容不同、外部環(huán)境不同，所采取的內部控制方法不同，促進內部控制效果提升，提高財務會計工作水平。

　　4.結束語

　　一務會計內部控制對企業(yè)發(fā)展和運行具有重要作用。實際工作中應該認識其重要意義，明確存在的不足，結合工作需要，從多個方面采取有效對策。進而提髙內部控制水平，確保財務會計各項工作順利進行，促進資金利用效率提髙，推動企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力提髙。

內部控制論文3

　　一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問題

　　(一)內環(huán)境不理想

　　首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經(jīng)營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。

　　(二)忽視風險控制

　　很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。

　　(三)控制活動不到位

　　首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

　　二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議

　　通過上而提到的`研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務的重中之重，就是要結合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性

　　(一)優(yōu)化內部環(huán)境

　　首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。

　　(二)重視風險控制

　　建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。

　　(三)加強控制措施

　　在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現(xiàn)權責分離:在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強化信息溝通

　　就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐

　　(五)加強內部監(jiān)督

　　首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。

　　三、結語

　　家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

內部控制論文4

　　一、我國企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制基本現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┪唇�立完整的內控制度體系，營造好的控制環(huán)境。一個企業(yè)要想達到規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等目的，就必須先要有一套切實可行并且健全的內部控制體制。而現(xiàn)實是：企業(yè)內部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來很多不便。一是企業(yè)內部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會計一人兼的現(xiàn)象；二是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門、各類事項制定出相應的規(guī)章制度，如付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款；三是制度執(zhí)行力度不夠，再好的制度如果不執(zhí)行也是沒有用的，像內部審計機構，有的企業(yè)沒有建立內部審計機構，已經(jīng)建立內部審計機構的企業(yè)也沒能充分發(fā)揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。

　　（二）職責分工不明確，操作流程不規(guī)范。內部控制制度的建設及有效運行依賴于企業(yè)內部良好的法人治理結構。雖然大部分企業(yè)在形式上建立了法人治理結構，但董事長、總經(jīng)理由一人擔任，董事?lián)�任監(jiān)事的現(xiàn)象屢見不鮮，使得股東大會流于形式、董事會發(fā)揮不了應有的作用、監(jiān)事會權力虛置，遠未達到內部權力制衡的效果，從而不可避免地出現(xiàn)會計信息失真、部門領導專權等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）管理當局對會計控制認識不足、重視不夠。不少企業(yè)管理當局對會計控制的認識和重視遠遠落后于現(xiàn)實的需要，簡單地認為會計控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制，導致企業(yè)會計控制殘缺不全；相當一部分企業(yè)管理當局還認為會計控制不過就是一堆堆手冊、文件和制度，遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算，有時甚至為了謀取個人利益或企業(yè)集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。

　　（四）會計控制制度本身缺乏科學性與連貫性。目前，有些企業(yè)也建立了相關的會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

　　二、內部控制問題原因分析

　�。ㄒ唬�數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內部控制制度。手工會計系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的內控體系。而在電算化會計信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分地轉變?yōu)槿伺c計算機的'聯(lián)系，通過計算機使犯罪后果更嚴重。

　　（二）管理不嚴，信息化程度低。目前，我國許多企業(yè)手工管理制度執(zhí)行不嚴密，基礎管理工作薄弱，崗位責任制、權限分級制往往形如虛設。保守的企業(yè)經(jīng)營管理者沒有意識到實現(xiàn)會計信息化以后為企業(yè)帶來的高效益而忽視會計系統(tǒng)的發(fā)展，導致已實現(xiàn)信息化的企業(yè)不能通過網(wǎng)絡與該類企業(yè)進行信息資源交換、共享，出現(xiàn)信息屏蔽，會計信息系統(tǒng)沒有得到全面運行。

　�。ㄈ�）財會人員綜合水平不高。會計信息化對會計人員提出了更高的要求，既要求會計人員掌握一定的專業(yè)知識，還要求掌握相關的計算機、財務軟件的操作以及相關設備的保養(yǎng)和維護知識，成為“復合型”人才。當前財會人員存在知識面缺乏現(xiàn)象，造成會計信息化軟件使用不當或功能使用不全面，滯后企業(yè)發(fā)展，沒有使信息化會計系統(tǒng)發(fā)揮出應有的效益。

　　三、完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制的措施

　　嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的有力保證。根據(jù)國內外會計信息系統(tǒng)的實踐表明，計算機本身出現(xiàn)處理出錯的概率幾乎為零，但是由于人為原因而出現(xiàn)差錯及進行舞弊的現(xiàn)象卻屢見不鮮。因此，制定嚴格的內控制度非常之必要。

　　（一）制定和完善企業(yè)內部操作管理制度。企業(yè)在實行會計電算化后，會計人員增添了新工作內容，這就要求會計人員更新知識結構，提高專業(yè)素質。一方面要掌握扎實的會計專業(yè)知識；另一方面還必須掌握會計電算化的有關知識，培養(yǎng)熟練操作和應用會計信息系統(tǒng)的能力，以促使自身從單純的手工會計記賬、算賬、報賬的實務核算型工作轉向通過會計信息系統(tǒng)參與預測、決策、控制的經(jīng)營管理型，以便充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的重要作用。企業(yè)應制定一套會計人員知識結構的更新措施和培養(yǎng)制度。

　�。ǘ�）建立計算機系統(tǒng)管理制度。所謂硬件設備的安全控制，主要內容是在系統(tǒng)運行過程中，如果硬件出現(xiàn)故障應及時清除故障，并做好故障排除記錄，在設備更新、擴充、修復后，應由系統(tǒng)維護人員安裝和調試。同時，要利用會計軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證設備的完好和正常運行。

　　軟件設備的安全控制是要保證財務軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著會計信息系統(tǒng)的運行，關系到財務信息的保密性和完整性。軟件控制的目標是要做到任何情況下會計數(shù)據(jù)都不損毀、不泄露、不丟失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接觸控制、防范病毒管理控制和丟失數(shù)據(jù)的恢復與重建等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到軟件程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少軟件程序被修改和破壞的可能性；防范病毒管理控制要求企業(yè)制定具體的防病毒措施，包括對所有不明來歷的磁盤在使用前進行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，使用網(wǎng)絡病毒防火墻以防止網(wǎng)絡病毒入侵等；程序的安全控制還要求企業(yè)有關人員要注明程序功能后備份存檔，以備會計信息系統(tǒng)損壞后重新安裝，即程序備份控制。

　�。ㄈ�）加強會計信息系統(tǒng)的安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性和安全性。主要的控制措施包括：訂立內部操作管理制度，加強系統(tǒng)安全保護措施，設置用戶登錄上機和密碼保護制度，設置操作權限限制，實行分口、分層設置密碼、對計算機設備加鎖，對上機口令嚴密控制。

　　環(huán)境安全控制則是為了避免計算機因外界因素而發(fā)生故障，保障計算機的正常運行。其主要內容包括：制定計算機機房設備管理制度以保證機房環(huán)境，提供安全供電系統(tǒng)的安裝及空調和防火、防水、防塵、抽濕裝置等設備的配備。

　　（四）加強制定會計信息系統(tǒng)檔案管理制度。隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格，保存的有關規(guī)定要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會計檔案以計算機打印的書面形式保存，企業(yè)應對會計信息系統(tǒng)的有關資料及時存檔，建立起完善的檔案管理制度，并有專人對檔案進行維護和完善，對于資料的借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等進行加強管理。還要定期對所有檔案進行備份，并保管好這些備份檔案文件。

內部控制論文5

　　一、外部環(huán)境影響因素

　　所謂外部環(huán)境影響因素，是指非企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制本身構成對此項制度的影響，而是由于國家方針政策、企業(yè)所有制結構、企業(yè)發(fā)展狀況、企業(yè)所屬行業(yè)的整體情形以及社會、媒體的監(jiān)督和管理等方面的因素對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制規(guī)范的影響。外部因素的影響通常對內部控制系統(tǒng)的整體產(chǎn)生作用，是彼與此的關系，也就是要么采用會計信息系統(tǒng)內部控制制度，要么不使用的關系。

　　1.國家的方針政策、法律法規(guī)因素。國家的方針政策是指國家對企業(yè)的改革而導致會計信息系統(tǒng)內部控制隨之發(fā)生一定的變化；而法律法規(guī)指的是國家頒布一系列強制性法律法規(guī)，具體規(guī)定會計信息系統(tǒng)內部控制的實施程序、操作流程、注意事項等方面的內容。隨著改革開放的深入推進，國家對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)的創(chuàng)新也會隨之前進，國家通過發(fā)布具體的方針政策、法律法規(guī)來約束、引導企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制制度的實施和發(fā)展，切實利用此項制度推進企業(yè)財務管理的規(guī)范化。

　　2.企業(yè)所有制結構。在社會主義的中國，我國根據(jù)所有制權屬的不同將企業(yè)分為國有企業(yè)（全民所有制企業(yè)）和非國有企業(yè)（具體包括私營企業(yè)、合作企業(yè)和混合所有制企業(yè)）兩大類型。因此，不同類型的企業(yè)采取的`會計信息系統(tǒng)也不同，而且即使都采用會計信息系統(tǒng)內部控制制度，重視程度也有所不同。通常，非國有企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內部控制相關因素與國有企業(yè)不同，而國有企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內部控制相關要素也與合作企業(yè)、私營企業(yè)等非國有制企業(yè)不一樣。

　　3.企業(yè)發(fā)展狀況。企業(yè)發(fā)展狀況是指企業(yè)處于成立、穩(wěn)固發(fā)展、衰敗等不同階段時所采取的財務管理方法。企業(yè)在成立時期，資金尚未到位，公司章程及各項管理制度未指定出來，企業(yè)欠缺會計信息系統(tǒng)內部控制實施的環(huán)境；而企業(yè)處于衰敗破產(chǎn)時期時，企業(yè)財務由會計師事務所等機構托管，企業(yè)本身的會計信息系統(tǒng)內部控制制度不再發(fā)揮作用，因此也不需要會計信息系統(tǒng)內部控制。只有在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展時期，其資金正常運轉，財務的管理對企業(yè)尤為重要，而會計信息系統(tǒng)內部控制可以起到很好的管理作用。

　　4.外部的監(jiān)督管理。外部的監(jiān)督與管理是企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制得以實施的重要保證。從國家到地方、從上級到下級、從企業(yè)總部到企業(yè)分支，會計信息系統(tǒng)內部控制工作受制于不同級別的監(jiān)督和管理。因此，外部的監(jiān)管也是會計信息系統(tǒng)內部控制工作能否展開的制約因素。

　　二、內部環(huán)境影響因素

　　內部環(huán)境影響因素是指與企業(yè)本身有關的各種因素對會計信息系統(tǒng)內部控制的影響和制約，其對會計信息系統(tǒng)內部控制起著大與小的作用，即企業(yè)要么采取嚴格的會計信息系統(tǒng)內部控制制度，要么重視程度不高，形同虛設。內部因素有：企業(yè)領導的態(tài)度及重視程度、企業(yè)的文化水平、會計從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)以及財務數(shù)據(jù)的加工方法等。

　　1.企業(yè)領導的態(tài)度及重視程度。企業(yè)管理方式、經(jīng)濟運行方式以及企業(yè)章程的制定往往由企業(yè)領導者決定，體現(xiàn)領導者的經(jīng)營風格和他們追求的根本利益，會計信息系統(tǒng)內部控制亦不例外。在某些中小企業(yè)中，尤其是私營企業(yè)中，企業(yè)領導往往凌駕于法律、公司章程之上，企業(yè)的各項制度、管理措施都由領導一個人說了算，嚴重降低了規(guī)章制度的執(zhí)行力和公信力。會計信息系統(tǒng)內部控制制度的執(zhí)行與否也由企業(yè)領導決定，思想開明的企業(yè)領導者通常大力主張此項制度的實施，相反則受到抑制。企業(yè)對會計信息系統(tǒng)內部控制的重視程度也直接影響其實施的結果。一般而言，重視程度較高的企業(yè)，會制定明確的、嚴格的實施細則對會計信息系統(tǒng)內部控制加以規(guī)制，以促進此項制度發(fā)揮其應有之作用；而在一些不加重視的企業(yè)，會計信息系統(tǒng)內部控制形式主義盛行，此項制度往往只是為了應付檢查、考核的需要，未能得到真正的貫徹實行。

　　2.企業(yè)文化水平。企業(yè)文化水平可以說與企業(yè)領導的風格有著緊密的聯(lián)系，文化水平較高的企業(yè)往往積極探索會計信息系統(tǒng)內部控制制度的實施條件，鼓勵支持此項制度的實施；而在沒有形成自身文化特征的企業(yè)，欠缺開展此項工作的環(huán)境和土壤，執(zhí)行效率低下。

　　3.會計從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)。如今會計電算化已流行于各類企業(yè)的財務管理之中，對會計從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)要求逐步提高，尤其是在ERP環(huán)境之下，會計信息系統(tǒng)內部控制工作的實施更加要求會計從業(yè)人員既有熟練的會計基礎知識，又能夠利用會計信息系統(tǒng)實施企業(yè)財務、檔案、數(shù)據(jù)等內容的內部管理；既增加了會計工作的強度，也提升了會計工作人員的業(yè)務流程，對會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務水平提出了較高的要求�？梢哉f，會計從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)水平直接反映著會計信息系統(tǒng)內部控制工作的執(zhí)行狀況。

　　三、小結

　　總之，會計信息系統(tǒng)內部控制在企業(yè)的實施受外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素的雙重影響，企業(yè)在具體的運行過程中，應多加借鑒其他企業(yè)的先進做法，合理規(guī)避不合理因素，從而促進企業(yè)的科學化發(fā)展。

內部控制論文6

　　摘 要： 針對計算機信息處理的特點，聯(lián)合會計內部控制制度的要求，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內部控制的影響，從而提出了電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的主要內容，以便引起人們對會計電算化內部控制的重視。

　　關鍵詞： 會計電算化；系統(tǒng)；內部控制

　　會計電算化是指將電子計算機技能應用到會計業(yè)務處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責分工為基礎所設計實施的對企業(yè)內部各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內部控制制度的建設帶來了一定的影響。而內部控制又關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應的一整套內部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。

　　1會計電算化系統(tǒng)對內部控制的影響

　　1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。

　　1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內部考核減弱

　　在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。

　　1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度

　　隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權的`人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。

　　1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出

　　在會計電算化中，信息的載體已從紙介質轉變?yōu)榇沤橘|或光電介質，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡財務所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地損壞數(shù)據(jù)存儲介質，磁介質由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務管理和業(yè)務管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡財務系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。

　　2會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的內容

　　2.1會計電算化系統(tǒng)的一般控制

　　2.1.1人員控制

　　會計電算化系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解本領，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

　　2.1.2檔案管理

　　計算機會計系統(tǒng)中的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到近來狀態(tài)的功能。

　　2.1.3設備管理

　　對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。

內部控制論文7

　　事業(yè)單位會計內部控制指的是事業(yè)單位在運行的過程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會計信息的真實有效，而采取的一系列控制方法和手段。對于事業(yè)單位來說，會計內部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進一步發(fā)展密切相關。

　　一、事業(yè)單位會計內部控制及工作原則

　　事業(yè)單位會計內部控制是事業(yè)單位內部控制中一個重要組成部分，它對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強會計內部控制可以規(guī)范會計人員的行為，提高會計信息的準確性。在進行會計內部控制的過程中，事業(yè)單位還可以對自身的各種經(jīng)濟活動情況及時進行監(jiān)督，保證經(jīng)濟活動的正確性，避免各種財務決策失誤，保證國家財產(chǎn)安全。另外，加強事業(yè)單位會計內部控制，能防比單位內部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現(xiàn)。 在進行事業(yè)單位會計內部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅持全而和重點相結合的原則，在會計工作中不僅要對事業(yè)單位各項活動進行控制.而且要對重要經(jīng)濟活動進行重點控制，保證決策的準確性。第二，以實現(xiàn)事業(yè)單位社會效益為基礎。事業(yè)單位各項管理制度的執(zhí)行都是為了保證順利實現(xiàn)其社會效益，所以在會計內部控制中要對成本進行嚴格的控制，以最小的成本實現(xiàn)最大的社會效益和經(jīng)濟效益。第三，堅持相互牽制原則。在會計機構設置和工作的過程中，明確會計各崗位的工作職責，不相容職務應該分離，形成相互牽制和相互制約的會計工作形式，避免各種集權現(xiàn)象的發(fā)生，從而減少會計舞弊行為的出現(xiàn)。

　　二、當前事業(yè)單位會計內部控制中存在的問題

　　(一)對會計內部控制的認識不夠

　　從現(xiàn)實的情況看，大多數(shù)事業(yè)單位沒有認識到會計內部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的管理中常常被忽視，也就沒有有效的會計內部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會計內部控制方而做了一些努力，但是并沒有結合我國的相關法律政策完善會計內部控制制度，會計內部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數(shù)事業(yè)單位的會計內部控制滯后性嚴重.在運行中事前沒有進行有效的內部控制，一旦出現(xiàn)問題才進行相應控制，往往導致內部控制的實效性不強。

　　(二)沒有健全的內部控制制度

　　口前我國事業(yè)單位會計內部控制制度建設還存在很多問題。表現(xiàn)在:一是一些事業(yè)單位由于對會計內部控制工作的認識不足，沒有制定有效的會計內部控制制度，在會計內部控制中隨意性比較大，實效性比較低。二是內部控制制度的建立缺乏科學性，在進行制度設計時照搬照抄現(xiàn)象嚴重，沒有將制度內容與具體實際結合起來，對會計內部控制的效果產(chǎn)生不利的影響。三是會計內部控制的配套設施不完善，導致會計內部控制制度的實效性比較差。

　　(三)沒有獨立的內部審計監(jiān)督機制

　　事業(yè)單位內部審計主要存在兩方而的問題，一是審計機構，二是審計效率。目前大部分事業(yè)單位已經(jīng)設置了相應的內部審計部門，但是獨立性比較差，內部審計人員的素質有待進一步提高;在進行內部審計的時對其他部門的一些不合理的行為不敢指出來，降低了內部審計的監(jiān)督管理作用，對事業(yè)單位會計內部控制并不能提供有效的幫助。

　　(四)預算控制不到位

　　預算控制是事業(yè)單位會計內部控制中的一個重要方而，預算控制的成功與否對事業(yè)單位會計內部控制能產(chǎn)生很大的.影響。但是目前事業(yè)單位的財務預算控制還不到位，預算控制效果不明顯。表現(xiàn)在:一方而，在財務預算編制中，很多事業(yè)單位并沒有結合自身的實際情況編制預算，而是按照上一年的財務狀況大致進行預算，并且預算的編制不詳細，一些具體的項目并沒有詳細的預算計劃，對各項資金的支出缺少詳細的使用說明，由于預算編制缺乏科學性，在預算執(zhí)行結束進行會計核對時就會存在很多的問題。另外一方而，從預算的執(zhí)行情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位對預算的執(zhí)行不重視，存在只要領導簽宇就報銷的情況，而不管支出是否有預算、是否追加了預算，所以發(fā)生超支現(xiàn)象比較多，資金并不能得到合理的使用。

　　(五)事業(yè)單位會計人員素質問題

　　事業(yè)單位的會計內部控制與事業(yè)單位會計人員的素質有直接的關系，但是由于長期以來事業(yè)單位的財務管理工作得不到應有的重視，導致口前事業(yè)單位的會計人員素質整體比較低，在會計內部控制中往往力不從心。一部分會計人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進一步學習的動力，不能及時更新財會知識。

　　三、如何有效加強事業(yè)單位會計內部控制

　　(一)提高事業(yè)單位會計內部控制意識

　　事業(yè)單位會計內部控制要順利實施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會計內部控制意識放在首位。首先，事業(yè)單位領導要充分認識到會計內部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會計內部控制中的責任，全力支持會計內部控制各項工作的開展。其次，要提高事業(yè)單位會計人員的內部控制意識，使他們在會計工作中能規(guī)范自己的行為，提高會計信息的準確性和真實性。第三，加強事業(yè)單位其他員工對會計內部控制的重視，使他們在工作中能積極配合會計人員進行相應的工作。

　　(二)建立健全會計內部控制制度

　　完善的會計內部控制制度是事業(yè)單位實施會計內部控制的依據(jù)，建立健全事業(yè)單位會計內部控制制度應該從以下幾個方而入手:第一，事業(yè)單位會計內部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎，同時對事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應該有所考慮，這樣才能保證制定的會計內部控制制度科學、合理。第二，會計內部控制制度中要突出重點制度建設，例如，事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度、費用管理制度以及人員管理制度，通過具體細致的制度保證事業(yè)單位會計內部控制的實效性。第三，加強薄弱環(huán)節(jié)的控制，事業(yè)單位要對自身內部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強控制，例如，財務工作中會計和出納崗位的控制，通過制度建設使其相互約束和相互監(jiān)督。

　　(三)加強事業(yè)單位內部審計監(jiān)督

　　有效的監(jiān)督是事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動順利進行的保障，加強事業(yè)單位審計監(jiān)督首先必須建立相應的審計機構，并具有相對獨立性，同時配備專業(yè)的審計人員，以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟活動中存在的問題，保證審計結果的準確性。事業(yè)單位審計監(jiān)督也可以采用外部審計和內部審計相結合的方式，聘請會計事務所或者是注冊會計師等作為事業(yè)單位的兼職審計人員，對事業(yè)單位財務情況進行定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取解決辦法。另外，對于審計工作也要制定相應的標準和制度，對審計人員行為進行約束和規(guī)范，確保審計的有效性。

　　四、做好會計基礎工作

　　日常的會計基礎工作對進行有效的會計內部控制也能產(chǎn)生很深遠的影響。做好會計基礎工作要注意以下幾點:第一，對事業(yè)單位的會計崗位進行明確的分工，保證會計人員能各司其職。第二，做好會計報表和會計檔案管理工作，在會計報表的編制中要注重完整性，并且根據(jù)信息使用者的需求編制會計報表，提高會計報表的合理性和科學性。第三，加強會計核算工作，會計人員對各項業(yè)務進行核算時要按照相關的原則和程序進行，保證會計核算的準確性。

　　五、提高會計人員素質

　　會計人員素質包括專業(yè)素質和思想道德素質，首先從專業(yè)素質來說，事業(yè)單位在選用會計人員時要對其會計專業(yè)知識進行考核，錄用上崗后，要根據(jù)實際需要對會計人員進行繼續(xù)教育培訓，幫助他們提高自己的專業(yè)素質，提高實務操作能力。其次，通過開展系列講座等形式對會計人員進行思想道德教育，幫助他們樹立正確的人生價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德意識，自覺抵制各種違規(guī)和舞弊行為。

　　六、結語

　　在當前事業(yè)單位的改革的過程中，事業(yè)單位要適應新形勢需要，加強會計內部控制，建立完善的會計內部控制制度，做好內部審計工作，同時針對會計內部控制存在的問題進行深入的分析，制定相應的措施加以有效的解決，以促進事業(yè)單位各項管理工作的順利開展，為事業(yè)單位圓滿完成各項服務職能奠定良好的基礎。

內部控制論文8

　　一、企業(yè)內部控制系統(tǒng)風險應對機制存在的缺陷

　　對于生產(chǎn)企業(yè)來說，追逐經(jīng)濟收益與利潤是企業(yè)開展一切工作的本質目的和根本發(fā)展方向，因此，當前有不少企業(yè)的管理層片面注重擴大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線產(chǎn)品營銷以及生產(chǎn)技術開發(fā)，而不注重對企業(yè)內部的思想文化進行建設。由于沒有做好文化建設工作，導致上層領導制定的內控制度和風險應對機制無法得到有效的落實，同時，下層各部門的工作人員也無法樹立相同的奮斗目標和風險應對意識。

　　二、企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)風險處理機制的措施

　　企業(yè)內部控制工作的主要目標是確保企業(yè)能夠守法運營、保障企業(yè)的財產(chǎn)安全、確保內部賬目準確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)的效益收入。為了達到這一目的，筆者認為建立內控系統(tǒng)風險處理機機制應從以下幾點著手。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營企業(yè)的管理層必須樹立內控風險應對觀念

　　對于一個生產(chǎn)企業(yè)來說，要想提高單位的風險應對能力，提升領導層制定風險處理策略的有效性，首先管理層必確立內控風險應對觀念。生產(chǎn)單位的風險控制觀念，主要是指單位在進行經(jīng)營工作的過程中，和多個同行單位競爭市場占有率時制定的相關營銷觀念和目標。管理人員樹立內控風險應對觀念，可以促進單位內部的思想文化建設，使單位形成獨立的經(jīng)營風格，同時還能夠提高單位發(fā)展建設的速度，使單位早日達成經(jīng)營生產(chǎn)的中遠期目標，客觀來說，內控風險應對觀念可以體現(xiàn)出單位的價值觀念以及根本追求。

　�。ǘ�）在企業(yè)內部推行風險評估工作

　　企業(yè)要根據(jù)自身的.運營規(guī)律以及業(yè)務特點制定風險測評的目標，對內控風險的有關機制進行深入研究。在開展風險評估工作時，首先必須對內控系統(tǒng)存在的風險進行辨識，將各種風險進行歸納并按照影響力一一排序，分析風險有可能會對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內控風險進行了詳細的研究后，企業(yè)要針對不同的風險以及風險的危害程度制定相應的處理策略。根據(jù)風險發(fā)生的不同階段可以將應對風險的方式歸納為三點：

　　1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風險的危害；

　　2.當風險發(fā)生時，企業(yè)應該調整政策或運用財務控制手法降低風險對企業(yè)造成的損害；

　　3.如果風險已造成嚴重危害，企業(yè)應盡可能轉嫁或分化損失。

　�。ㄈ�）設立內控部門并劃分部門的責權

　　企業(yè)應根據(jù)自身所屬的行業(yè)特性和業(yè)務特色對內部的管理機構進行規(guī)劃建設，將各個內控部門的職能與權利進行合理劃分。為了提高企業(yè)應對風險的有效性、提高風險監(jiān)督評估效率，企業(yè)應該在內控系統(tǒng)中設立風險控制部門以及風險監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應對內控風險。設立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產(chǎn)及財務配置組織、資金控制以及經(jīng)濟活動管理組織、技術改革及商品開發(fā)組織、成本質檢及生產(chǎn)監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務及風險監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務專項組織、溝通客戶及工程投標機構、責任承包組織、財務監(jiān)督及核算組織。

　�。ㄋ模�對單位日常生產(chǎn)以及內控工作進行嚴格把關

　　要想從根本上防范風險，必須依照本單位制定的內部控制程序，對各個部門的生產(chǎn)以及管理工作進行控制。具體來說，企業(yè)在進行染料、溶劑的生產(chǎn)時要嚴格按照程序對生產(chǎn)過程進行實時監(jiān)控。

　　（五）生產(chǎn)企業(yè)必須提高內部文化建設力度

　　為了提高生產(chǎn)企業(yè)應對管理風險的效率，企業(yè)必須針對各部門員工的具體情況，開展企業(yè)文化建設和職業(yè)思想教育。引導工作人員樹立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識、提高員工預控風險的能力。具體來說，開展單位文化建設首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學習、創(chuàng)新發(fā)展，樹立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內部細致管控作為單位發(fā)展基礎，同時，在開展項目管控工作時，必須遵循“控制成本、提高效益、加強服務、優(yōu)化品質”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務板塊化、管理信息化、技術程式化。

　　三、結語

　　綜上所述，經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)單位的內控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領導層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領導者來說，必須提高對內控風險應對體系建設的重視度，根據(jù)單位的發(fā)展方向和經(jīng)營理念對單位內控系統(tǒng)進行調整，創(chuàng)設與單位實際情況相符的風險處理制度。同時，要加強單位內部的文化建設，調動本單位所有工作人員的技術創(chuàng)造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實內控風險應對機制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩(wěn)步發(fā)展。

內部控制論文9

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟的良好發(fā)展以及時代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會計內部工作進行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業(yè)會計的實際內部管理控制提出了較高的發(fā)展要求�；�于此，就會計信息化內部控制相關理論進行分析，從會計信息化的實際含義以及特征和內部控制實際含義、原則分別給與研究，并就會計信息化對于會計內部控制方面的實際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會計內部控制的實際構建，以期為后續(xù)關于會計信息化以及會計內部方面相關研究提供理論依據(jù)。

　　關鍵詞：會計信息化；內部控制；會計業(yè)務

　　時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術的快速發(fā)展�？梢哉f信息技術一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計內部管理控制的加強，其實際發(fā)展狀況也較為良好。會計信息化內部控制成為現(xiàn)今眾多研究學者以及各個企業(yè)廣泛關注的焦點。

　　一、會計信息化內部控制相關理論

　�。ㄒ唬�會計信息化含義特征

　　從會計信息化的本質上講其是網(wǎng)絡信息技術與會計理論的有效結合體，通過實際利用相應的信息技術進而有效實現(xiàn)會計方面的數(shù)據(jù)自動計算以及數(shù)據(jù)自動匯總存儲等相關功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術將會計管理內涵給與良好擴展。而企業(yè)在實際應用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務信息與企業(yè)各方面業(yè)務資金等進行連接，提高企業(yè)財務資金管理的全面性以及綜合性。可以說該種會計信息化不僅是時代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計信息化具備一定的內在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統(tǒng)會計手工核算的外延。從內容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務以及基本理論和相應的財務報告和會計準則等將近十方面內容。而這些內容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關重要的影響作用。企業(yè)中的會計系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領域進而促使各項領域相關信息的良好連接以及有效轉化，最終實現(xiàn)會計信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態(tài)化的實現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)的時時采集以及有效傳遞，進而實現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會計內部實際管理控制具有較強影響作用。

　�。ǘ�）會計內部控制含義原則

　　會計內部控制從本質上講主要是由相應的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務方面內部管理需要與企業(yè)的業(yè)務范圍以及實際經(jīng)營規(guī)模和相應的風險狀況業(yè)務特點等等方面適用，并且需要依據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營擴張等狀況將財務方面內部管理給與實際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務方面的內部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，進而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務方面的內部管理需要將重點管理工作內容進行有效劃分，對于高風險以及重要業(yè)務加強關注，進而避免不必要的資金風險。

　　二、會計信息化對會計內部控制的實際影響

　�。ㄒ唬�會計信息系統(tǒng)和會計內部控制間的關系

　　從控制理論出發(fā)內部控制是建立在信息流通基礎上實現(xiàn)的，內部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機密資產(chǎn)信息等，因此，會計部門內部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關重要�？梢哉f會計信息系統(tǒng)和會計方面的內部控制兩者間是相輔相成的內在關系。會計內部方面良好控制能夠對會計信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統(tǒng)的有效性則能促進會計內部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務會計部門工作有效開展。

　�。ǘ�）會計信息化對企業(yè)內部控制影響

　　隨著現(xiàn)今信息技術的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術應用其中，通過信息技術來實際加強企業(yè)會計部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計應運而生。通過實際應用信息化會計，企業(yè)會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業(yè)在會計方面內部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

　　1.內部控制形式的變化

　　計算機運行具有高速穩(wěn)定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計軟件實現(xiàn)對會計信息化的內部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

　　2.企業(yè)組織模式的改變

　　會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設置發(fā)生了一定的改觀。這就相應地使得從業(yè)人員方面，增加了相關的管理人員、操作人員與計算機專家，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術小組在財會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

　　3.會計內部控制范圍以及對象的改變

　　企業(yè)會計部門通過實際將信息化應用其中進而將以往會計內部對人的控制逐漸轉向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

　　三、探析信息化環(huán)境下會計內部控制的實際構建

　�。ㄒ唬┙M織管理方面控制構建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

　　1.創(chuàng)新組織管理制度

　　企業(yè)要對會計部門給與重新結構方面劃分，在會計部門的`基礎上具體將其細分為技術支持部門以及業(yè)務管理部門和相應的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術支持部門主要工作職責為對企業(yè)財務系統(tǒng)進行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務系統(tǒng)進行有效升級。而業(yè)務管理部門主要工作內容包含對企業(yè)會計部門執(zhí)行業(yè)務以及負責資金批準和資產(chǎn)保管等相關事項。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會計部門相應的會計信息給與良好解決與處理。

　　2.分離部門管理職責

　　對于企業(yè)會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術支持部門、業(yè)務管理部門和相應的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務授權以及業(yè)務執(zhí)行和相應的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術支持該部門不能實際進行會計日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進行業(yè)務方面的執(zhí)行和審批實際工作，而業(yè)務管理該部門在無法實際進行財務系統(tǒng)方面的日常維護工作，三細分部門職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

　　3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責

　　一般來講，會計部門中信息數(shù)據(jù)的實際處理往往是在相應會計資料收集匯總的基礎上實現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財務信息數(shù)據(jù)無法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責，進而通過職責細分避免犯罪以及財務數(shù)據(jù)差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　�。ǘ�）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構建

　　在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進行良好控制。具體來講，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)與良好控制一方面能夠實際保證會計系統(tǒng)良好運行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財務系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進而提高財務信息的可靠準確性。因此，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)控制也是會計內部控制的重要內容之一。對于會計系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點。

　　1.會計系統(tǒng)開發(fā)設計的可行性保障

　　對于企業(yè)會計部門而言，良好的內部控制需要做到對會計系統(tǒng)實際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業(yè)務處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

　　2.會計系統(tǒng)開發(fā)需要審計人員代表實際參加

　　對于企業(yè)會計部門而言，其中信息技術相關工作者并非對企業(yè)中相關業(yè)務和相應審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統(tǒng)實際開發(fā)的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

　　3.會計系統(tǒng)試運環(huán)節(jié)保障

　　會計系統(tǒng)的實際開發(fā)之后就需要進行試運，通過試運進而展現(xiàn)該會計系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財務會計應用需求。而如果試運結果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結果與預計結果有一定差異，只要差異在合理范圍之內，則可以將會計系統(tǒng)在實際調整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

　　（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

　　1.機房管理控制

　　在會計部門進行內部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房進行防磁以及防塵和相應防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

　　2.機房機器使用控制

　　會計部門進行內部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數(shù)以及出入人員。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)應用方面控制構建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統(tǒng)應用方面進行良好控制。對于會計系統(tǒng)方面的應用控制主要集中在以下幾點。

　　1.數(shù)據(jù)輸入實際控制

　　在會計部門實際內部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構成內容。一般而言，在會計系統(tǒng)合理設計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數(shù)據(jù)以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關工作人員在進行該方面數(shù)據(jù)信息實際輸入的過程中要提高工作責任心，在專業(yè)化的水平技能基礎上依據(jù)會計系統(tǒng)完成各項會計工作要求。

　　2.數(shù)據(jù)處理實際控制

　　可以說，有效準確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實際控制：一方面是通過會計系統(tǒng)的可靠安全性來實際確保會計信息數(shù)據(jù)的有效性和準確性，另一方面是通過會計系統(tǒng)可靠安全性來確保會計內部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實際控制會計部門為了強化內部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據(jù)會計憑證和相應的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┚W(wǎng)絡安全方面控制構建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內部控制的實際構建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網(wǎng)絡安全方面進行良好控制。對于網(wǎng)絡安全方面的控制主要集中在以下幾點。

　　1.會計周界方面控制

　　所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進行將會計內部系統(tǒng)實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務部門內部網(wǎng)絡實際邊界進而避免不法分子侵入企業(yè)會計系統(tǒng)；建立企業(yè)會計部門會計內部網(wǎng)絡防火墻，進而在外部網(wǎng)和內部網(wǎng)兩者間進行保護屏障的實際構建。

　　2.會計訪問方面控制

　　現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強會計部門在網(wǎng)絡系統(tǒng)方面的相應保護措施。而對于外部網(wǎng)絡給與的訪問控制則集中在財務系統(tǒng)口令的設置上以及會計系統(tǒng)登錄名的合法檢驗上和相應會計網(wǎng)絡資源訪問權限、實時監(jiān)視等方面上。相關會計部門技術工作人員還需要定期對會計應用系統(tǒng)進行障礙點和訪問范圍的實際監(jiān)測控制，并將相應會計系統(tǒng)網(wǎng)絡故障等進行嚴格記錄。

　　3.會計防病毒方面控制

　　對于會計部門而言，加強內部控制需要從以下措施具體展開：應用殺毒軟件對會計系統(tǒng)相應應用網(wǎng)絡進行病毒追蹤以及實時監(jiān)控；應用反病毒軟件對會計系統(tǒng)進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內部網(wǎng)絡的可靠安全性。

　　四、結語

　　現(xiàn)代化技術的良好發(fā)展促進了信息技術的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計工作中添加信息技術，由此信息化會計應運而生，通過信息化會計企業(yè)會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎上，會計內部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　[6]齊彥秋.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制[J].東方企業(yè)文化,20xx(5):184-185.

內部控制論文10

　　行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場經(jīng)濟體系的組成部分。現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內部會計控制。隨著我國經(jīng)濟和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內部為了實現(xiàn)經(jīng)營目標和方針，采取內部會計控制政策。通過企業(yè)內部控制可以組織、制約、調節(jié)和考核經(jīng)濟機制，保證財務內部風險的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

　　一、行政事業(yè)單位內部會計控制的問題分析

　　現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內部控制制度開展會計控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題進行分析。

　　1.財務人員專業(yè)素質較差。加強內部控制的一項重要內容是員工的內控意識。工作人員的內控意識高，才能完善內控制度，并保證制度的落實。但是在實際工作中，一些單位領導對內控缺乏正確的認識，不能正確認識內控的重要意義，甚至很少了解內控知識。部分單位會計人員業(yè)務素質不高，不熟悉內控，不能很好的發(fā)揮內控職能。

　　2.內部控制崗位設置不科學。因為行政事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內審機構。有的單位對內部會計控制制度的設立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務交叉性比較嚴重，導致出現(xiàn)崗位責任不明確的現(xiàn)象。會計的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務決策與經(jīng)辦人員。有的單位財務部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實際情況不符合。

　　3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經(jīng)費開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業(yè)務招待費等項目的控制力度不強。部門預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預算調整變動。各項費用沒有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開支金額較大和重復浪費的現(xiàn)象。

　　4.獨立的內部審計機構缺乏。有些單位對內部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內部審計機構的設立。有的行政事業(yè)單位內部審計機構人員和會計部門人員是交叉的，內部審計機構只是一個形式。由于對內部審計工作缺乏重視，導致不能對財務工作和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。審計和財政部門只是對財政資金的運用的'合法性進行監(jiān)督，但是并沒有檢查內部控制制度是否建立。

　　二、事業(yè)單位內部會計控制的建議

　　以上分析了事業(yè)單位內部會計控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內部會計控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內部會計控制的幾點建議。

　　1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負責人內控意識的增強和內部控制制度的建設非常重要。同時財務人員崗位責任意識的增強，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開展都是非常重要的。各級會計人員和會計管理人員要增強責任心，自身要主動學習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門要對業(yè)務培訓不斷強化，建立長效繼續(xù)教育機制。同時會計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業(yè)務素質和綜合判斷能力的增強，在執(zhí)行會計內控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標能夠更好實現(xiàn)。

　　2.不斷對會計管理制度進行完善。財政部在國家規(guī)定的內部會計控制的條款的基礎上，結合當?shù)氐木唧w情況，將行政單位會計管理制度作為載體，制定內部會計控制制度，這個制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內部會計控制體系，這個體系在技術，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強重視，對各個機構和崗位的職責權限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機制的形成。

　　3.不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識。事業(yè)單位內部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業(yè)單位要對預算實施計劃編制，準確詳細的確定各個項目的實施進度，各部門和責任人落實任務。如果有的部門未完成任務，要有必要的懲罰措施。財政部門審批部門預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財政部門要監(jiān)控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。

　　三、結語

　　綜上所述， 隨著社會的發(fā)展，對事業(yè)單位的內部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內部控制方面還存在“財務人員專業(yè)素質較差，內部控制崗位設置不科學，預算控制力度較小和獨立內部審計機構的缺乏�！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對會計管理制度進行完善和不斷強化事業(yè)單位內部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業(yè)單位內部會計控制水平的提高有所幫助。

內部控制論文11

　　摘 要：企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。

　　關鍵詞 ：企業(yè)；財務管理；內部控制

　　收稿日期：20xx-03-20

　　1.前言

　　企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。

　　2.企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性

　　內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。

　　2.1信息溝通的必要性

　　由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。

　　2.2 財務風險防范的必要性

　　內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。

　　2.3內部環(huán)境的必要性

　　企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。

　　2.4 控制活動的`必要性

　　內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。

　　2.5 內部監(jiān)督的必要性

　　內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。

　　3.企業(yè)財務管理內部控制措施

　　3.1 高度重視內部財務控制體系和會計信息工作

　　建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。

　　同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。

　　3.2 強化財會人員的職業(yè)道德教育

　　企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。

　　3.3 注重內控管理機制的推廣和運用

　　如何實現(xiàn)內控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站、內網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。

　　4.結語

　　通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

　　參考文獻：

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內部控制論文12

　　摘要：

　　內部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡。通過制衡制度和監(jiān)督檢查進行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內部審計在風險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用，以供參考。

　　關鍵詞：

　　內部審計；風險管理；內部控制

　　在企業(yè)管理過程中，以內部審計為手段，警醒公司風險控制管理的治理，作為內部企業(yè)管理的目標，從而達到提高經(jīng)濟效益。筆者通過風險控制管理與內部審計的關系，分析內部審計在其中的作用。

　　一、我國企業(yè)風險控制體系不健全

　　1、風險控制不到位

　　目前，企業(yè)不十分重視風險管理，或因眼前利益的驅動而被動地進行風險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風險進行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風險作出及時的防護措施，導致企業(yè)無法適應外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。

　　2、內部管理體系不健全

　　《風險管理審計》準則雖規(guī)范了企業(yè)的風險管理，但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時期、環(huán)境的影響，導致了企業(yè)內部審計無法制定管理標準。同時，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內部的審計工作，使企業(yè)內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒有得到實施與開發(fā)[1]。

　　3、公司治理結構不完善

　　由于我國的內部審計制度起點比較晚，對內部設計的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專業(yè)的審計管理知識，無法適應企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，我國企業(yè)內部的審計員工的.整體知識儲備不高。

　　二、內部審計參與風險控制管理的動因

　　隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多風險，為了減輕企業(yè)的風險負擔，企業(yè)內部審計部門由此衍生。在內部審計的運作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價值和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況的價值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進程，內部審計在企業(yè)管理中的地位有增無減。

　　三、完善企業(yè)內部控制的風險管理對策

　　1、完善大數(shù)據(jù)風險控制體系

　　近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內部審計通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價值，提升風險防控反應速度和精準的服務力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過大數(shù)據(jù)應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風險控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費機會。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會員，其近五年來購買商品的品種、數(shù)量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁徫锪鞒瘫O(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細記錄。當A先生再次驅車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場流程標注了每件商品的具體位置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關消費信息，并開始預判A先生下一次需購買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務[2]。

　　2、提高企業(yè)風險管理的自律性

　　隨著風險管理在企業(yè)中的廣泛應用，其在抗風險的作用顯著，使得企業(yè)的長久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運營情況。

　　3、完善風險管理評估體系

　　內部審計在審計工作過程中有大量相關知識與信息作為支撐，且審計過程中可以運用各種分析法，分析及預測企業(yè)各組織結構及資產(chǎn)結構的風險損失、風險發(fā)生、風險發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來高度重視審計風險管理評估工作，通過審計查找風險點和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強內部風控制度建設，改變風控監(jiān)督模式。該公司在審計過程中先對各個部門及其責任進行分類整理，細化風控制度，在關鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細則等，加強審計力度。

　　四、結語

　　內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督，同時內部審計部門還可直接作為風險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進行風險管理。由于內部審計介入風險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進一步深入探討。

　　參考文獻：

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　　[2]梁競勻、企業(yè)內部審計中計算機輔助審計的應用[J]、中國商論,20xx(13):18、

內部控制論文13

　　1 內部控制和風險管理的關系

　　企業(yè)內部的控制主要是通過企業(yè)制定的管理制度的實施來保證企業(yè)向著發(fā)展目標不斷前進的一種加深企業(yè)內部管理的方法.而企業(yè)的發(fā)展目標則是通過領導人對于企業(yè)將會面臨的風險的正確評估和預測來確定的也就是說,企業(yè)的內部控制并不作用于企業(yè)將會面臨的發(fā)展局面和企業(yè)最終的發(fā)展方向,但是其可以對企業(yè)所確立的發(fā)展方向是否合理、是否有足夠的發(fā)展能力進行一定的評估.在企業(yè)中,其內部控制需要重視的內容就是企業(yè)在運營時將會面臨的各類的風險,并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的或者將會實施的內部控制的方式解決這些風險; 而要保證內部控制的有效實現(xiàn),企業(yè)需要注意則是全面分析其會面臨的各類發(fā)展狀況,對風險有一個較為完整的預測和把握,進而制定有效的應對措施,提高企業(yè)總體解決風險的能力和實力.可以說,一個企業(yè)是否具備準確的風險定位能力和解決能力是考驗其能否在經(jīng)濟發(fā)展中長盛不衰的決定性因素.總之,企業(yè)內部控制的能力和其風險管理能力兩者是不可分割的,內部控制需要風險管理作為基礎,風險管理更是為內部控制提供了必要條件,所以兩者應該放在一個層面進行考慮,任何一方都不可偏廢.

　　2 內部控制在風險管理中的作用

　　2. 1 風險管理為內部控制提供必要的實施條件

　　從我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看,很多企業(yè)并沒有對內部控制形成完整的認識,對于自身將會面臨的風險也沒有一個全面的分析,因此其內部控制的力度不夠,應對風險的能力也相對較弱,企業(yè)缺乏必要的監(jiān)管措施,制度松散,文化環(huán)境不夠積極向上.因此,企業(yè)需要不斷的強化內部控制,保證自身的長足發(fā)展.從整體來看,內部控制可以從以下幾個方面入手,即戰(zhàn)略方向、經(jīng)營目標、報告目的和遵循原則.而內部控制各個方面的強化更是為企業(yè)管理者提供了必要的參考條件,將企業(yè)整個的運作方式和發(fā)展方向更加明確化,讓企業(yè)的領導者能夠更好地把握企業(yè)發(fā)展的各個階段以及將會遇到的風險,加深了企業(yè)各個層級之間的聯(lián)系.就一個企業(yè)的發(fā)展來說,其對于風險管理的重視,能夠保證企業(yè)更好的規(guī)避風險,減少應對風險所采取的內部控制方面的成本,保證資源的優(yōu)化配置.所以,作為一個企業(yè)的管理者,要想將內部控制和風險管理進行合理的配置和優(yōu)化,需要對風險管理機制有一個完整的認識,加強自身分析風險、規(guī)避風險和處理風險的能力,保證企業(yè)的內部控制有一個良好的實施環(huán)境.

　　2. 2 內部的審計工作能夠利用風險管理政策的實施加強內部控制

　　內部的審計工作是與企業(yè)的風險管理和內部控制相關的作用于企業(yè)整體運作的重要組成部分,是保證企業(yè)合理、合法、有效經(jīng)營并積極應對風險,創(chuàng)效增收的重要內容,對于企業(yè)制度的有效實施也有一定的監(jiān)督管理的作用.內部的審計工作是企業(yè)實行內部控制必不可少的一個方面,在進行內部審計時,需要對企業(yè)將要面臨的各類風險通過審計的方式進行一定的研究分析,對風險的程度、內容以及方向進行一定的把握,從而提高企業(yè)應對風險的能力,盡可能的弱化風險對于企業(yè)的影響.因此,作為企業(yè)的審計工作者,需要對于企業(yè)面臨的各個階段的風險有一個整體的把握,通過企業(yè)內部制度的調整對風險進行合理的控制,盡可能地減小企業(yè)經(jīng)受風險所要承擔的損失,促進企業(yè)內部控制水平的提高.

　　3 企業(yè)內部控制與風險管理中所面臨的問題

　　3. 1 內部控制和風險管理的內容不夠完善

　　從當前的企業(yè)現(xiàn)狀來看,很多企業(yè)重視的.只是自身財務發(fā)展的狀況,在進行內部控制時,財務是其一大發(fā)展方面,而企業(yè)其他方面比如營銷、策劃等并沒有形成完整的內部控制體制.另外,風險管理也面臨同樣的局面,企業(yè)片面重視財務方面的風險管理,單純地將資金運作作為主要的應對風險的方式,卻忽視了對于自身市場占有率,所面臨的政府政策、經(jīng)濟法規(guī)等等風險的評估和預測,應對風險的措施也不夠完整.

　　3. 2 企業(yè)人員對于內部控制和風險管理的認識不夠全面

　　從當前的情況來看,大多數(shù)的企業(yè)領導者在進行內部控制時,單純地將企業(yè)各個部門運作規(guī)章的制定作為其主要內容,認為常規(guī)化的對于員工的管理就是全部的內部控制方式.但是,通過眾多企業(yè)經(jīng)營的實例分析來看,內部控制不僅僅包括對于人和錢的控制,還包括對于企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展方向、發(fā)展阻力等等方面的控制.企業(yè)對這些內容的忽略很有可能會使得其在今后面對突發(fā)狀況時束手無策.另外,企業(yè)的管理者在進行員工培訓時,也常常忽略對于其風險意識的培養(yǎng),因此很多企業(yè)的員工會將企業(yè)的發(fā)展看成是與自身無關的事情,他們只是注重自己的工作是否有做好,而這樣做的后果則是當企業(yè)面臨風險時,企業(yè)的員工只會陷入恐慌,對當前狀況無計可施.

　　3. 3 內部控制和風險管理的監(jiān)督機制不夠完善

　　內部審計作為企業(yè)對內部控制和風險管理進行監(jiān)督審核的主要內容,對兩者的順利實施起了根本性的保障作用.但是從我國當前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析來看,很多企業(yè)的內部審計工作沒有發(fā)揮其應有的作用.審計部門只是和企業(yè)內部的財務部門相互結合,單純的注重對企業(yè)財務狀況的審查.

　　4 提高企業(yè)內部控制和風險管理能力的策略

　　4. 1 保證企業(yè)內部控制的良好環(huán)境

　　企業(yè)內部控制的良好環(huán)境能夠為企業(yè)的內部控制制度和風險管理機制的及時運作提供必要的條件.而創(chuàng)造優(yōu)質的內部控制環(huán)境可以從以下幾個方面入手: 建立專門的監(jiān)管部門監(jiān)督企業(yè)內部控制的有效展開和實施; 在企業(yè)內部提供合理的鼓勵機制,提高員工的工作積極性,同時也幫助他們樹立良好的風險意識,提高他們應對風險的能力; 健全內部控制的機制,讓員工對企業(yè)內部的人員分工、部門建設有一個完整的把握; 全方位的展開與具體的內部控制內容相關的培訓,提高全員的內部控制意識和風險管理能力; 通過企業(yè)文化的建設為員工提供積極向上的工作環(huán)境,保證各項工作都盡可能地做到資源、信息共享,提升工作人員對于崗位的責任感和對于工作的熱情.

　　4. 2 提高企業(yè)全體人員的風險管理意識,提升內部控制的效果

　　企業(yè)全體人員是否有著與企業(yè)共同發(fā)展的意識,是否有將企業(yè)榮辱與自身榮譽相互聯(lián)系的實際行動是當前企業(yè)能否獲得更加廣闊的發(fā)展空間的重要條件.因此,企業(yè)在進行員工培訓時,需要將風險意識的培養(yǎng)貫徹其中.要針對當前企業(yè)的發(fā)展需求和員工的整體水平,進行多角度、多層次的培訓,保證企業(yè)員工工作能力的不斷提高,進而也保證企業(yè)綜合效益的不斷提高.另外,企業(yè)的管理者要不斷深化自身對于風險管理的認識,結合當前企業(yè)內部控制的條件和能力對企業(yè)將會面臨的風險進行有效的評估,并根據(jù)這些風險進行合理的內部政策的調整,加強內部控制的針對性,提高企業(yè)內部控制的能力.

　　4. 3 建立完善的內部控制和風險管理的監(jiān)督機制

　　風險管理能否有效地作用于企業(yè)的內部控制,企業(yè)的內部控制又是否能夠為其將會面臨的風險提供必要的應對措施是企業(yè)應該重視的首要內容.因此為了保證企業(yè)的內部控制和風險管理能夠順利的實現(xiàn),企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機制.也就是說,企業(yè)需要建立健全的內部審計制度來對企業(yè)的內部控制方式和風險預估、應對方式進行完整的監(jiān)督,從而保證對企業(yè)將會面臨的風險進行有效的控制,讓企業(yè)應對的各項措施都在合理合法的范圍內進行,促進企業(yè)整體水平的提高和競爭實力的增強.

　　5 結 論

　　企業(yè)的內部控制是進行風險管理的必要前提,而風險管理的實施則又為企業(yè)內部控制的有序進行提供了必要條件.因此,企業(yè)需要將這兩種管理相互結合,提高全體員工對于兩者的認識,進而改善企業(yè)當前的內部控制的情況,提高企業(yè)的經(jīng)營效益,保證企業(yè)的良好發(fā)展.

　　參考文獻:

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　　[3] 蔡吉甫 . 我國上市公司內部控制信息披露的實證研究 [J].審計與經(jīng)濟研究,20xx ( 2) .

內部控制論文14

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。

　　關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設的意義

　　(一)內部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

　　房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

　　(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

　　內部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

　　(一)內部控制認識不足

　　很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

　　(二)內控環(huán)境差

　　企業(yè)內控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡技術也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

　　(四)內部監(jiān)督不到位

　　制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的.財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。

　　三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

　　內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。

　　(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執(zhí)行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內部監(jiān)督工作

　　內部監(jiān)督機制是內部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

　　參考文獻:

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內部控制論文15

　　一、我國建筑企業(yè)內部會計控制存在的問題

　　目前我國建筑企業(yè)內部會計控制體制還不完善，面臨的主要問題有：

　�。�1）相關企業(yè)領導人沒有意識到內部會計控制管理模式在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內部會計控制是對項目整個過程的控制管理，但是很多企業(yè)更傾向于在事后進行控制，在項目開展前沒有經(jīng)過科學的分析，在市場經(jīng)濟下很容易造成風險。

　�。�2）建筑企業(yè)會計人員的綜合素質有待進一步提高。會計人員是直接參與內部會計控制管理模式實施的主體，他們的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力對于完善建筑企業(yè)內部的會計控制體系具有重要作用。但是根據(jù)相關資料的研究，部分建筑企業(yè)的財會人員監(jiān)督管理意識比較薄弱，相應的專業(yè)能力和理論知識掌握水平較低，影響了內部會計控制體系在建筑企業(yè)發(fā)展過程的作用體現(xiàn)。

　　（3）建筑企業(yè)內部會計控制制度不健全，部分企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)督管理體制，并且會計制度的檢查和執(zhí)行處于形式化模式，內部控制對事前、事中的管理比較薄弱，使得現(xiàn)行的內部會計控制難以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。

　　（4）建筑企業(yè)施工中缺少完善的內部監(jiān)察程序，建筑企業(yè)工程施工質量關系到居民的財產(chǎn)和生命安全，忽視對建筑施工項目的審核將會給企業(yè)的工程質量造成影響。

　　二、完善建筑企業(yè)內部會計控制的有效措施

　　1.轉變建筑企業(yè)相關負責人的領導觀念

　　建筑企業(yè)和其他的產(chǎn)業(yè)還存在一定的差異，主要是建筑企業(yè)在開展各項目時跨度時間比較長，管理事務比較繁瑣，利用內部會計控制對建筑工程進行全過程的監(jiān)控管理對提高工程質量、提升企業(yè)效益具有重要作用。因此作為建筑企業(yè)負責人應該運用發(fā)展的眼光審視世界，轉變傳統(tǒng)的工作態(tài)度，認識到內部控制體系對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內部創(chuàng)設內部會計控制實施的環(huán)境，為落實內部會計控制奠定基礎。其次要轉變建筑企業(yè)財務管理人員傳統(tǒng)的、較為局限的管理觀念，財務部門作為內部會計控制的重要實施部門，財務管理人員的參與和重視是最重要的，在工作中財務人員應該將內部會計工作作為工作開展的重點，只有將內部會計控制這種管理思想深入到員工的思想中，才能有利于今后制度的順利推廣。

　　2.重視對企業(yè)會計從業(yè)人員的培訓

　　會計人員是參與會計工作的主體，他們的綜合素養(yǎng)對于內部會計控制管理模式的落實具有重要作用，因此在規(guī)范和落實建筑企業(yè)內部會計控制管理模式的同時更應該重視對企業(yè)會計人員的培訓。首先需要根據(jù)工作開展的需要，對建筑企業(yè)會計人員進行職業(yè)道德思想教育，端正他們的工作態(tài)度，提高他們的法律意識，讓會計人員從思想上樹立完善工作的意識；同時建筑企業(yè)相關領導還應該根據(jù)內部會計控制開展的需要對會計從業(yè)人員進行業(yè)務能力的培訓，會計人員主要的職責是參與企業(yè)財務管理的審核、預算等，他們需要具備專業(yè)的技能和較強的實踐能力，因此建筑企業(yè)應該給會計提供學習的機會、為他們創(chuàng)設各種培訓的機會，提高會計從業(yè)人員的綜合能力。只有全面提高會計人員的綜合素質，才能有利于內部會計控制體系在建筑企業(yè)的順利推廣，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　3.強化建筑企業(yè)內部會計控制評價和監(jiān)督體系

　　在建筑企業(yè)內部成立內部會計控制監(jiān)督管理體制，有利于及時查出企業(yè)在管理模式中存在的問題。要實現(xiàn)建筑企業(yè)內部會計控制評價和監(jiān)督體系的建立，首先：應該根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展特點以及內部會計控制的適用標準形成完善的監(jiān)督體系，保證企業(yè)財務管理的透明化，重視普通員工的監(jiān)督功能，為了便于對內部會計控制的執(zhí)行情況進行全面分析和調查，可以在建筑企業(yè)內部形成內控效果評價體系，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的公開性、透明性；其次，要實現(xiàn)內部會計控制部門的.獨立性，部分建筑企業(yè)在成立內部會計控制部門后忽視了部門功能的發(fā)揮，使得內控部門成為擺設，因此建筑企業(yè)相關領導應該重視對內控部門的建設，采取監(jiān)督和控制的形式發(fā)揮內部會計控制部門在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

　　4.完善內部會計控制制度和部門結構

　　建筑企業(yè)內部會計控制制度的建設是指導工作正常開展的一項因素，只有落實內控體系的管理環(huán)境，才能更好的實現(xiàn)內控目標。同時，內部會計控制部門結構設置的合理性也是制度落實的影響因素，因此要實現(xiàn)制度的落實需要做好結構的完善。首先建筑企業(yè)應該根據(jù)自身的發(fā)展實際情況采取合適的內部控制結構，并根據(jù)管理模式對現(xiàn)行的管理制度進行管理和完善。其次，在完善部門結構的基礎上應該明確各部門的職責，盡量避免因職責分工模糊而造成的工作失誤，針對財務部門的管理工作更應該將任務落實到基層，提高管理的科學性。

　　三、結束語

　　建筑企業(yè)加強內部會計控制體系的建設是適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是建筑企業(yè)自我完善的需要，在新的發(fā)展形勢下建筑企業(yè)應該從會計人員素養(yǎng)的提高、健全內部會計控制制度以及完善評價、審核機制的等方面促進內部會計控制在建筑企業(yè)的落實，為提升建筑企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎。

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