企業(yè)內部控制論文

2024-09-05 論文

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企業(yè)內部控制論文1

　　一、我國小型企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

　　小型企業(yè)是我國企業(yè)的主力軍，占我國企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越的貢獻。盡管如此，我國的小型企業(yè)卻普遍存在內部控制制度不理想的難題，并由此導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國小型企業(yè)的內部會計控制存在以下幾個方面的問題：

　�。ㄒ唬┕芾碚叩恼J識薄弱

　　小型企業(yè)的內部會計控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質決定的。首先，小型企業(yè)的組織結構較為簡單，因而經(jīng)營權和所有權有著高度集中的特性，企業(yè)內部領導者的指令可以快速地得到相應的落實，導致管理者認為企業(yè)沒有建立內部會計控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會傾向于不建立內部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對內部會計控制的認識不全面，片面地認為內部會計控制就是內部成本控制或者內部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認為內部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領導說了算，沒法按照程序辦理，因而導致內部會計控制制度形同虛設，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全。

　�。ǘ﹥炔繒嬁刂企w系不完善

　　雖然有些小型企業(yè)開始認識到企業(yè)內部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學性和連貫性，導致無法發(fā)揮其應有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式進行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導致內部控制成本高而效果卻不顯著。

　�。ㄈC構設置不合理，管理職責不明確

　　為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔多種工作的現(xiàn)象。因此，對于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權責從而實現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實施，導致崗位設置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協(xié)調而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權利與義務關系，導致統(tǒng)計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設置會計機構，一人兼任會計、出納，或者將企業(yè)的會計工作全權委托給會計事務所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設置了會計機構，也是層次不清，權責不明，形同虛設，難以發(fā)揮其應有的效用。

　　（四）會計信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

　　1、會計信息失真。對于小型企業(yè)而言，會計信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。

　　2、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1）對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計劃或預算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉不靈，陷入財務困境。有的小企業(yè)管理者認為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2）應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應收賬款無法回收或形成壞賬，導致企業(yè)形成資金損失或應收賬款周轉緩慢。（3）重錢不重物，對實物資產(chǎn)管理不嚴。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴格，但對存貨特別是對固定資產(chǎn)管理不嚴，長期不盤點，造成財產(chǎn)損失。

　�。ㄎ澹┤狈τ行У谋O(jiān)督機制

　　會計制度的監(jiān)管向來都非常重要，除了企業(yè)內部監(jiān)管以外，還有以政府社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對于我國小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內部審計部門。對于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內審機構，也存在獨立性較差、內審人員業(yè)務素質低等問題，導致內部監(jiān)管效力低下。

　　二、內部會計控制的內容及方法

　�。ㄒ唬﹥炔繒嬁刂频膬热�

　　1、貨幣資金的內部會計控制。貨幣資金的內部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關業(yè)務建立一個比較嚴格的授權批準制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準確反映貨幣資金的變動情況和結存情況。貨幣資金的內部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位要嚴格分離，而相應的組織機構和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內部會計控制包括：單位現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

　　2、實物資產(chǎn)的內部會計控制。實物資產(chǎn)的內部會計控制也是企業(yè)非常重要的一項內部會計控制內容，是指對實物資產(chǎn)的驗收入庫、物資領用、發(fā)出、盤點以及保管和處置等實物資產(chǎn)流動關鍵環(huán)節(jié)進行控制，主要的方法是建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，目的在于防止實物資產(chǎn)的毀損和流失，其內容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內部控制。

　　3、采購與付款的內部會計控制。采購與付款的內部會計控制要求設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善相應的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

　　4、籌資的內部會計控制。預測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現(xiàn)籌資結構的最優(yōu)配置，防范和控制財務風險。這主要包括執(zhí)行籌資計劃、收取款項和還本付息等。

　　5、銷售和收款的內部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業(yè)務特點的銷售與收款內部會計控制制度，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風險。

　　6、成本和費用的內部會計控制。建立成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用標準和指標，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內容包括：制造費用、營業(yè)費用、財務費用和管理費用等。

　　（二）內部會計控制的方法

　　1、不相容職務相互分離控制。不相容職務主要包括：授權審批與業(yè)務經(jīng)辦、授權審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查以及會計記錄與財產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴格執(zhí)行不相容職務相互分析的原則。設計相關工作崗位時要明確職責權限，形成相互制衡的機制。

　　2、授權審批控制。授權審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關工作的'授權審批權限、范圍、程序和責任等內容。單位在辦理各項會計業(yè)務時必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。

　　3、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)也可以說是一個信息系統(tǒng)，一方面對內向管理者提供經(jīng)營管理信息，另一方面對外向投資者和債權人提供決策信息。因此，會計系統(tǒng)控制是非常重要的內部會計控制方法。

　　4、預算控制。預算控制要求單位加強管理預算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對于預算內的資金，要實行責任人限額審批制度，同時，嚴格控制無預算資金的支出。

　　5、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權的工作人員對企業(yè)財產(chǎn)的直接接觸�？梢圆扇《ㄆ诒P點、財產(chǎn)記錄以及賬實核對等措施來確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。

　　6、風險控制。對于企業(yè)會計內部控制而言，樹立風險意識非常重要。企業(yè)要針對不同的風險點建立相應的有效的風險管理系統(tǒng)，并通過風險預警、識別、評估、分析和報告等措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的全面防范和控制。

　　7、內部報告控制。建立和完善內部報告制度，要求企業(yè)及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，最終增強內部控制的時效性。

　　8、電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學技術的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內部會計控制的有效實施。

　　以上八種內部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

　　三、小型企業(yè)內部會計制度的建立

　　小型企業(yè)應本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質和特點，建立適合本企業(yè)的內部會計。所建立的內部會計控制不一定面面?zhèn)樀剑韵氯齻€方面的內部會計控制一定要建立：

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金控制要點及流程

　　貨幣資金是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務等交易事項進行授權、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內部控制包括對預算審核、付款和收入、庫存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點和環(huán)節(jié)的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環(huán)節(jié)的內部控制。具體的控制要點和控制流程如下所示：

　　1、支付申請：企業(yè)的有關部門或個人需要用款時，應當首先向審批人提交貨幣資金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預算和支付方式等內容，同時要附有效合同或相關證明。

　　2、支付審批：收到支付申請后，審批人根據(jù)其職責、權限以及相應程序對其進行審批，并拒絕批準那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請。

　　3、支付復核：經(jīng)批準后的貨幣資金支付申請需要再經(jīng)復核人復核，復核的內容包括貨幣資金支付申請的批準范圍和權限、批準的程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備以及金額計算是否正確等。

　　4、辦理支付：出納員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。

　　5、憑證編制：會計主管根據(jù)原始憑證編制會計憑證

　　6、憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細賬和總賬。

　　7、銀行存款管理：會計主管應在每月末復核出納員編制的銀行余額調節(jié)表，實現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復核銀行余額調節(jié)表，對需要進行賬務調整的調節(jié)項目及時進行處理。

　　8、票據(jù)管理：財務部門設置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項�？瞻灼睋�(jù)存放在保險柜中。

　　每月末，會計主管對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進行核對。會計主管復核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，就需查明原因。

　　9。印章管理：財務專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。

　�。ǘ┎少徟c付款控制要點及流程

　　采購與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營而進行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內容包括購買存貨、其他資產(chǎn)或勞務費，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應付銷貨款，核準付款，支付款項和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：

　　1、采購申請：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請購單（一式三聯(lián)），請購單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等。

　　2、采購審批：根據(jù)相應的職責、權限和程序，審批人對采購申請進行審批。

　　3、驗收入庫：采購物資到達之后，倉儲保管員要及時進行驗收工作。倉儲保管員要嚴格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質量、到貨時間等進行驗收。

　　驗收單要連續(xù)編號。倉儲保管員應填制驗收單（一式三聯(lián)），將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購員。

　　4、付款申請和審批：采購員收到發(fā)票后填寫付款申請單，由會計將發(fā)票內容與采購訂單和驗收單進行核對后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進行付款審批。

　　5、辦理支付：支付申請復核無誤后，出納人員應當按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。

　　6、存貨管理：倉庫保管員應該對其所保管的物資經(jīng)常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務部進行核對，防止物資霉爛變質、毀損丟失。

　　財務部門應該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應交有關部門查明原因，及時處理。

　�。ㄈ╀N售與收款控制要點及流程

　　銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務實現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟利益的一個流入過程，其涉及的主要業(yè)務包括：接受顧客訂單、批準賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準備等。具體的控制要點和流程如下：

　　1、銷售申請：業(yè)務部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián)），訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等信息。

　　2、銷售審批：根據(jù)相應的職責、權限和程序，審批人對訂貨單進行審批，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。

　　3、發(fā)貨：倉庫根據(jù)運輸部門持有的經(jīng)批準的銷貨單核發(fā)貨物。

　　4、開票：業(yè)務部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉交會計主管。

　　5、編制憑證：會計根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準的有關憑證，編制記賬憑證。

　　6、應收賬款的核對：會計定期編制應收賬款明細表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。

　　四、小型企業(yè)內部會計控制制度的完善

　　內部會計控制設計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內部會計控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理者加強對內部會計控制的重視程度

　　對于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關重要，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說是決定著企業(yè)整個內部會計控制的方向。同時，企業(yè)內部會計控制的有效性無法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風格和管理哲學對內部會計控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對企業(yè)內部會計控制越重視，企業(yè)內部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業(yè)管理者對內部會計控制的重視程度。

　�。ǘ┨岣咂髽I(yè)人員的自身素質

　　企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務素質直接影響到企業(yè)的行為，從而進一步影響到企業(yè)內部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業(yè)而言，要建立一個良好的企業(yè)內部會計控制，首先就要有明確的行為準則，同時注重提高各級人員的業(yè)務知識和技能。

　�。ㄈ┴斦块T應指導督促小型企業(yè)依法建賬

　　企業(yè)應該對其財務會計崗位進行職責分工，并建立財務機構崗位責任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作”。同時，還需外部審計機構對財務部門的財會工作進行審計。

　　（四）加強對小型企業(yè)的會計人員監(jiān)督

　　監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。企業(yè)要對會計人員進行監(jiān)督，確保內部控制制度被切實執(zhí)行，同時要求執(zhí)行效果良好且內部控制能夠隨時適應新情況。定期對企業(yè)會計人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，對沒有認真履行職責的會計人員給予應有的處罰。

企業(yè)內部控制論文2

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。

　　關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設的意義

　　(一)內部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

　　房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

　　(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

　　內部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

　　(一)內部控制認識不足

　　很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

　　(二)內控環(huán)境差

　　企業(yè)內控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡技術也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

　　(四)內部監(jiān)督不到位

　　制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。

　　三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的`模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

　　內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。

　　(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執(zhí)行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內部監(jiān)督工作

　　內部監(jiān)督機制是內部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

　　參考文獻:

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　　[2]楊磊.試論加強房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的對策[J].科技信息，20xx(26)：50

企業(yè)內部控制論文3

　　摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

　　關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監(jiān)督；流程管理

　　一、企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性

　　1.企業(yè)內部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務控制的關鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務內部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內部控制是確保財務管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

　　2.企業(yè)內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

　　3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

　　二、企業(yè)內部財務控制制度所存的主要問題

　　1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

　　2.內部財務監(jiān)管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

　　3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

　　三、加強企業(yè)內部財務控制制度的.要點和策略

　　1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

　　2.加強企業(yè)財務內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。

　　3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。

　　4.加強企業(yè)內部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。

　　參考文獻

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　　[2] 張斌，林輝能.中小型企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施研究[J].科技通報，20xx，29（5）：198-201.

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　　[4] 張斌，林輝能.中小型企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施研究[J].科技通報，20xx，29（5）：198-201.

企業(yè)內部控制論文4

　　隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調性，內部控制工作需要進一步改進和控制。

　　1制定內部預算管理辦法

　　企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內部控制方式，同時還應該對企業(yè)的運轉方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內部的生產(chǎn)情況來對內部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處�？傮w來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解�？偸菍㈩A算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預算管理方式的禁錮。

　　2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性

　　從這一點上看，預算結構的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的預算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預算意識和預算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預算的思路，并且結合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協(xié)調性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關的負責人進行協(xié)調，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預算編制工作的準確性和規(guī)范性。

　　3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

　　預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監(jiān)控的'依據(jù)，也是考慮是否調整年度預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預算管理委員會協(xié)同企業(yè)內審部門共同完成。內審部門一方面可以借助網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結果進行定期審查。

　　4抓住控制關鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)

　　加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預算執(zhí)行結果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內部會計控制應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，必須對預算執(zhí)行結果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內部會計控制中的強項和弱項，總結經(jīng)驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

　　5及時反饋與調整，確�？刂七m時性

　　內部會計控制要遵循適時性原則，即“內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善�！币蚨A算管理必須及時進行信息反饋與調整，以適應環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡系統(tǒng)把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預算執(zhí)行過程。結束語綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內部控制論文5

　　摘要：煤炭行業(yè)受產(chǎn)能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴重，企業(yè)經(jīng)營困難。針對這一狀況，企業(yè)通過加大內部控制力度，構建內部控制體系，完善內控機制，優(yōu)化組織結構，以信息化構建企業(yè)信息管理控制體系，以人力資源管理構建績效考評控制體系，以風險識別與評估構建風險控制體系，可以實現(xiàn)減少支出，降低經(jīng)營風險，保持企業(yè)平穩(wěn)運行的目的。

　　關鍵詞：煤炭企業(yè)；內部控制；體系研究

　　一、煤炭企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂苹A未得到有效夯實

　　受傳統(tǒng)管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實施內部控制時也發(fā)生了不同程度的交叉應用，造成各項制度不相融合，致使內部控制目的不明晰，片面的、任性地應用內部控制，無計劃、無監(jiān)督地應用內部控制，缺少從戰(zhàn)略的角度認識內部控制，不重視企業(yè)的長遠發(fā)展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內部控制活動無所適從，職責與權利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內部控制，制度執(zhí)行力差等問題始終得不到解決，從而嚴重制約了內部控制制度的運行，使內部控制缺乏有效監(jiān)督制約機制，部門形同虛設，缺乏科學的決策、有效的執(zhí)行。

　�。ǘ┢髽I(yè)風險預警機制不完善

　　因為煤炭企業(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風險預警及評估機制存在不完整、不科學性，突出表現(xiàn)在：一是煤炭企業(yè)對生產(chǎn)期間的安全風險評估比較及時準確，但對經(jīng)營風險評估不夠全面，僅僅注重對財務風險的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營是一個龐大的系統(tǒng)工程，含蓋企業(yè)運行過程中的方方面面，對煤礦經(jīng)營風險估計不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對經(jīng)營風險預評估不夠深入，缺乏預見性和關聯(lián)性，僅僅對已經(jīng)產(chǎn)生的風險進行控制，而對那些因某個控制環(huán)節(jié)缺失帶來的未知風險無法實現(xiàn)預警，從而使企業(yè)始終處于不斷補漏的循環(huán)中難以自拔。

　　（三）執(zhí)行力有待進一步加強

　　再優(yōu)秀和完善的制度如果沒有良好的執(zhí)行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內控制度執(zhí)行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執(zhí)行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓相結合，不能使人的因素與制度因素有機結合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執(zhí)行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發(fā)揮激勵約束機制，獎勤罰懶。

　　二、煤炭企業(yè)內部控制體系的構建

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內控機制

　　1.優(yōu)化企業(yè)組織結構（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現(xiàn)代企業(yè)組織結構———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權延至離高層最遠的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機構管委會，下設四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營控制中心，以調度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務科為核心的`核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、安全、核算及監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰(zhàn)的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據(jù)的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有部門工作職責條款有的過時、有的已不適應新的組織架構的運作，為保障企業(yè)經(jīng)濟效益，需要對各部門的工作職責進行再界定，以保持各部門高效運轉、協(xié)調配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優(yōu)化管理、制衡、監(jiān)管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標準，提升執(zhí)行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。2.健全企業(yè)內部控制制度（1）建立內部控制管理體系。可以在借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理論的基層上制定《內部控制與管理制度》，內容包括財務管理、投融資管理、經(jīng)營管理、計劃管理、供應管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規(guī)范管理目的，建立各部門業(yè)務相互牽制和協(xié)調配合機制，消除管理中的漏洞，促進企業(yè)整體管理水平提高，達到控制經(jīng)營風險的目的。（2）設計、運行內部控制監(jiān)督體系。內部控制監(jiān)督體系的設計包括內控工作匯報制、內控管理問責商務管理136制、內控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執(zhí)行力，提高企業(yè)效益。內部控制監(jiān)督體系的運行，可以提高企業(yè)的制度執(zhí)行力，避免經(jīng)營風險，使成本費用明顯降低，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實施內控管理，企業(yè)需制定全方位目標管理考核體系，一是由內部結算中心對指標發(fā)生的合理性、合法性進行把關；二是由內部結算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標的使用情況，隨時掌握指標變化動態(tài)；三是指標考核，每月對各項費用指標實際發(fā)生進行考核，指標在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關部門落實整改；四是建立預警機制，當指標使用時間過半且使用量達到60%時提出黃色預警，達到80%時提出紅色預警，并將通知責任部門采取措施，控制指標。

　�。ǘ嫿ㄆ髽I(yè)信息化管理控制體系

　　1.構建企業(yè)信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數(shù)字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監(jiān)測監(jiān)控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數(shù)據(jù)資料存入數(shù)據(jù)庫中，方便隨時的查詢和調用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規(guī)范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規(guī)范和高效；三是科學化，即對決策的科學支持，通過信息化手段對數(shù)據(jù)庫中的原始數(shù)據(jù)進行科學的加工和處理，以便管理層做出科學的決策。2.構建企業(yè)信息管理控制體系逐步建立專業(yè)化信息管理控制系統(tǒng)，建立和應用財務管理NC系統(tǒng)、經(jīng)營管理平臺系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、辦公自動化OA系統(tǒng)、礦井綜合自動化系統(tǒng)、礦井瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)、井下皮帶運輸機監(jiān)控系統(tǒng)、掘進工作面頂板離層監(jiān)控系統(tǒng)等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業(yè)業(yè)務流程的自動化程度，為內部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業(yè)的業(yè)務流程重構和組織結構優(yōu)化，信息技術從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結構的重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動態(tài)化、信息化業(yè)務組織形式，更好地適應了競爭日益激烈的市場環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對企業(yè)價值鏈條上的各環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結構；四是防范企業(yè)風險的生成，運用信息化管理系統(tǒng)進行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發(fā)生，防范經(jīng)營風險。

　�。ㄈ┙∪髽I(yè)人力資源績效考評體系

　　1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學地評估員工對現(xiàn)任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調整的客觀依據(jù)，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑�？冃Ч芾硪w現(xiàn)“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規(guī)范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據(jù)所定標準對職工的業(yè)績嚴格考核，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。2.嚴格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環(huán)節(jié)，通過考核可以提高職工工作效率，實現(xiàn)企業(yè)目標。在績效考核中要明確職工對企業(yè)經(jīng)濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業(yè)中的價值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng)造性，績效考核要把有突出貢獻的技術工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現(xiàn)績效考核體系的優(yōu)越性。3.制定科學薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩(wěn)定職工隊伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀能動性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，薪酬分配應傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。

　�。ㄋ模嫿ㄆ髽I(yè)風險控制體系

　　1.經(jīng)營風險控制一是合同風險控制，合同管理要由兩個部門負責，司法部門負責合同真實、有效性的審核，企管中心負責合同手續(xù)完善的審核，兩個部門要具有相互監(jiān)督的職能，一個部門手續(xù)沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續(xù)，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應的管理風險；二是物資風險控制，物資管理應建立統(tǒng)一的采購、供應制度，要建立包括所有物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息的數(shù)據(jù)庫，要做好領用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數(shù)據(jù)庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務管理風險煤炭企業(yè)在正常的財務管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對煤炭企業(yè)財務活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務風險，因此，管控好財務風險、有效分散財務風險一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。

　　參考文獻：

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　　作者：郜利娜單位：平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦

企業(yè)內部控制論文6

　　一、建筑施工企業(yè)內部會計控制管理措施分析

　　會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經(jīng)濟效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制管理的具體措施進行論述。

　　首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規(guī)定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機制，確保企業(yè)內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。

　　其次，完善建筑施工企業(yè)內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的.形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內部的經(jīng)濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結構調整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。

　　最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。

　　二、結束語

　　對于建筑施工企業(yè)來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文7

　　一、內部會計控制對煙草商業(yè)企業(yè)的意義

　　(一）確保煙草商業(yè)企業(yè)財產(chǎn)及物資的完備性

　　隨著逐步改進煙草商業(yè)企業(yè)的內部會計控制，能夠有效的監(jiān)督和制約大額物資采購的招投標，經(jīng)過檢查登記薄對采購入庫，發(fā)放出庫等各個環(huán)節(jié)進行詳細登記。提高煙草商業(yè)企業(yè)財產(chǎn)物資的完備性，減少違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，使資產(chǎn)物資的使用期限延長，更提高了企業(yè)的資金使用率。

　　(二）提高煙草商業(yè)企業(yè)會計信息的準確性

　　正確可靠的會計信息是煙草商業(yè)企業(yè)決策的重要依據(jù)，可以幫助煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)的財務和經(jīng)營狀況，從而對經(jīng)營策略進行及時有效的規(guī)劃。通過內部會計控制制度規(guī)范業(yè)務處理程序，有效避免了信息收集、信息處理的錯誤和弊端發(fā)生，保證了煙草商業(yè)企業(yè)的會計信息的正確性和可靠性。

　　(三）保證煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟運行的規(guī)范性

　　經(jīng)濟運行分析對正確決策有重要作用,內部會計控制可以保證經(jīng)濟運行分析能夠準確、及時、全面地提供統(tǒng)計信息。運用定性分析和定量分析針對錯綜復雜的經(jīng)濟現(xiàn)象開展系統(tǒng)、深入研究，掲示其實質及變化趨勢,使決策者有的放矢,做出科學有效的決策。

　　二、內部會計控制在煙草商業(yè)企業(yè)中普遍存在的問題

　　(一）煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制制度不夠細化完善

　　內部會計控制制度不僅對煙草商業(yè)企業(yè)會計信息準確可靠性有監(jiān)督的作用，還對煙草商業(yè)企業(yè)整體的風險評估及戰(zhàn)略制定起到重要作用。近年來，雖然關于我國內部會計控制制度相關法律法規(guī)在逐漸完善，煙草行業(yè)對于內部會計控制也有一個整體統(tǒng)一的制度要求，但是煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制制度在各個費用及支出方面還不夠具體、細化完善�；蛘咧苯犹子孟嚓P法律法規(guī)，制度設計不合理，沒有制定對于煙草商業(yè)企業(yè)適用的內部會計控制制度，煙草商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動中缺乏明確的方向指導，導致實際效果與預期計劃相差甚遠，內部會計控制沒有實現(xiàn)設想效果。

　　(二）煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制缺乏有效的激勵機制

　　在整個煙草商業(yè)企業(yè)中各相關部門和財務人員工作聯(lián)系緊密，內部會計控制制度中未明確人員的職責權限及獎懲措施。內部會計控制制度中財務風險評估體系不健全，可能會導致企業(yè)經(jīng)濟活動決策失誤、會計管理混亂等一系列不良現(xiàn)象的發(fā)生。內部會計控制制度在執(zhí)行中環(huán)節(jié)較為復雜同事涉及到的部門較多。財務人員對內部會計控制認識不足，有些煙草商業(yè)企業(yè)認為內部會計控制制度只是為了約束財務人員，企業(yè)其他工作人員沒有深入了解財務制度。有些財務人員只重視完成煙草商業(yè)企業(yè)會計業(yè)務的各項硬性指標、只注重考核標準,而輕視會計復核和在整個工作過程的監(jiān)控與檢查，疏忽了內部會計控制再回頭看的落實。

　　(三）煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制運行缺乏有效的內部審計及外部監(jiān)督

　　監(jiān)督是企業(yè)內部控制制度的一個至關重要的部分，很多煙草商業(yè)企業(yè)監(jiān)督體系不健全，會計核算監(jiān)督工作力度不夠,使得煙草商業(yè)企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會計核算行為。煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了內部審計部門，但是內部審計部門的職責方向不明確，監(jiān)管作用沒有得到充分發(fā)揮，使得內部審計形同虛設。外部監(jiān)督力度不夠，當?shù)氐膰叶悇站趾偷胤蕉悇站謨纱蠖悇諜C關對企業(yè)監(jiān)督流于形式，不注重實質。注冊會計師事務所在年初對全年的賬務進行審核，肩負著時間短，任務重的工作，難以細致的對全年的賬務進行細致的審核，監(jiān)督機制未能充分發(fā)揮其應有的.作用。

　　三、改善煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制的有關建議

　　(一）細化、健全并認真執(zhí)行煙草商業(yè)企業(yè)會計內部控制制度

　　內部會計控制制度是規(guī)范企業(yè)整體員工的工作基礎依據(jù)，進一步細化內部會計控制制度是我國煙草商業(yè)企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。主要可以從以下幾方面入手：首先是細化煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制制度，盡管大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)初步制定了關于內部會計控制的相關制度，但是應該進一步制定各項業(yè)務流程，健全適用于煙草商業(yè)企業(yè)各項費用、大額物資采購及重要支出的內部會計控制制度并嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行。其次是明確財務人員職責分工，實現(xiàn)不相容職務相分離，實行崗位輪流制等財務制度。

　　(二）建立煙草商業(yè)企業(yè)有效地激勵和約束機制

　　在經(jīng)濟全球化的新形勢下，中國煙草行業(yè)正面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，對于行業(yè)內的要求越來越嚴格，在積極約束的大環(huán)境下逐漸發(fā)現(xiàn)新的轉變。在國際先進煙草業(yè)的激烈競爭中，煙草企業(yè)發(fā)展的重中之重是人，煙草商業(yè)企業(yè)需要從根本做起。為了保證內部會計控制能夠高效的實施，煙草商業(yè)企業(yè)應該建立相應的獎懲機制，把企業(yè)文化深入人心，融合人心，融通互助，創(chuàng)新求進，加強企業(yè)員工業(yè)務培訓，提升員工素質。明確會計內部控制制度考評機制，提高員工風險意識，在員工考核中加入內部會計控制制度的執(zhí)行情況，對員工進行客觀公正的考核評價、實施獎懲措施，從而保證煙草商業(yè)企業(yè)健康長遠發(fā)展。

　　(三）加強煙草商業(yè)企業(yè)內部審計與外部監(jiān)督的共同作用—方面煙草商業(yè)企業(yè)內部審計部門主要對企業(yè)內部會計控制中

　　建立及執(zhí)行制度的情況起到核查的作用。煙草商業(yè)企業(yè)明確內部審計機構應發(fā)揮的監(jiān)督職能，從全方位監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理、活動及資金運動的整體流程，提高煙草商業(yè)企業(yè)的自身管理要求，避免內部審計部門形同虛設的情況發(fā)生，做到審計為財務把關。另一方面稅務、審計以及注冊會計師事務所等部門應當充分發(fā)揮其權威性和監(jiān)督作用,加大執(zhí)法力度，對煙草商業(yè)企業(yè)的內部會計控制進行定期監(jiān)督檢查以及不定期抽查的形式，突破外部監(jiān)督流于形式、內部審計只重過程的情況發(fā)生。進一步完善煙草商業(yè)企業(yè)內部會計控制,采用內控與外管相結合的方式使煙草商業(yè)企業(yè)得會計目標及經(jīng)營目標更有效實現(xiàn)。

　　四、結束語

　　在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟利益，增強核心競爭能力，加強內部控制越來越顯示出其不可替代的作用。本文就內部會計控制關于煙草商業(yè)企業(yè)的大額資產(chǎn)的完備性、基礎會計信息的準確性、經(jīng)濟運行的規(guī)范性進行了分析。在我國煙草商業(yè)企業(yè)中，還存在內部會計控制制度不夠細化完善、內部會計控制缺乏有效的激勵機制和內部審計及外部監(jiān)督等監(jiān)管不力的現(xiàn)象普遍存在。就中國煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展而言，是順應我國市場經(jīng)濟體制的改革進行的，我國煙草商業(yè)企業(yè)應根據(jù)自身的特點細化健全并認真執(zhí)行煙草商業(yè)企業(yè)會計內部控制制度、建立煙草商業(yè)企業(yè)有效地激勵和約束機制、加強煙草商業(yè)企業(yè)的內部審計與外部監(jiān)督。為煙草商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定扎實的基礎，打造中國特色的煙草行業(yè)，以利于實現(xiàn)中國煙草行業(yè)跨國經(jīng)營的戰(zhàn)略目標。

企業(yè)內部控制論文8

　　【摘要】企業(yè)內部會計控制運行機制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟機制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進行調節(jié)，從而達到具有約束力的有效機制。企業(yè)內部會計控制運行機制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內部會計控制機制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內容。

　　【關鍵詞】企業(yè);內部會計;運行機制;優(yōu)化策略

　　就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體制改革的重要標識。由于企業(yè)新的體制的轉變，企業(yè)內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內部會計控制運行機制急需優(yōu)化。

　　一、港口企業(yè)內部會計控制運行機制的背景

　　近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。

　　二、關于優(yōu)化港口企業(yè)有關內部會計控制機制的建議

　�。ㄒ唬⿵娀瘯媰炔靠刂七\行機制

　　作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點放在如何使企業(yè)內部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內部會計控制運行機制�？疾飕F(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內部會計控制運行機制的目的。

　�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內外部有關會計控制機制的審計與監(jiān)督

　　對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。

　�。ㄈ┨岣邥嬋藛T綜合素質

　　會計人員作為接觸企業(yè)內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質。

　�。ㄋ模﹪澜髽I(yè)內部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業(yè)的'管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

　　三、結束語

　　企業(yè)內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。

　　參考文獻

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　　[3]高明華.我國上市公司會計信息質量控制相關問題研究[D].廈門大學，20xx.

企業(yè)內部控制論文9

　　一、我國企業(yè)內部會計控制存在的問題

　　有些中小企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范，控制方法運用不合理。近年來,有些中小企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實，導致會計基礎工作不到位較為嚴重，會計沒有起到很好的控制作用。主要表現(xiàn)在:第一，不相容職務沒有恰當分離，出現(xiàn)人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬等現(xiàn)象，造成會計信息失真，第二，缺乏會計人員的相互制約和相互監(jiān)督機制，造成從事和隱瞞不合規(guī)行為的發(fā)生。第三，有些單位對一部分費用的適用范圍無明確規(guī)定,使這些費用缺少約束監(jiān)督機制,導致?lián)]霍浪費,使企業(yè)利益受到損失。

　　從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高影響了內部會計控制制度的實施。在現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制管理的過程中，會計人員是會計信息的直接制造者，尤其在分析客觀的經(jīng)濟活動方面，不同素質的會計人員在進行判斷、估計及推理時可能因為自身的能力和水平的不同而得到不同的分析結果。如果單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位的要求，也會影響內部會計控制功能的正常發(fā)揮。內部會計控制是由人建立的，也是由人來行使的，如果單位內部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部會計控制的基本要求，對內部會計控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內部會計控制也很難充分發(fā)揮作用。如果會計及其相關崗位的人員素質跟不上其他管理崗位的人員素質，那么就有可能導致企業(yè)內部會計控制水平落后于企業(yè)的整體管理水平,最后造成企業(yè)管理中的瓶頸,制約企業(yè)的發(fā)展。

　　成本效益關系制約著內部會計控制。單位實施內部會計控制的成本效益問題也會對其效能產(chǎn)生影響。每一個單位的資源都是有限的，但是制定和實施內部會計控制又必須消耗一定的資源，如設計控制環(huán)節(jié)、設置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運行等都必須付出一定的成本。設立的控制環(huán)節(jié)越多、控制措施越復雜，與其相對應的控制成本也就越高，同時也會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率造成一定的影響。因此,在設計和實施內部會計控制時，企業(yè)肯定要考慮控制成本與控制效果之比。當實施某項業(yè)務的控制成本大于其控制效果時，企業(yè)就會認為沒有必要設置這一控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到很好的控制。因此，在企業(yè)內部會計控制制定時,大多企業(yè)會把其與成本效益的關系相結合，這樣就對內部會計控制的設計和實施產(chǎn)生了一定的制約。

　　內部審計機構設置不合理。目前在我國有很多企業(yè)沒有設立專門的內部審計部門，或有些企業(yè)雖然有內部審計部門，但讓它歸屬于財務部門，與財務部的領導人相同，導致內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。缺乏獨立性會使內部審計成為花架子，內審機構形同虛設，使得內部控制力度層層遞減,管理效應層層弱化，最后的結果就是造成企業(yè)競爭力降低,經(jīng)營效益下滑。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)只是把審核會計賬目作為內部審計的工作,而在內部稽查、評價企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率和內部會計控制制度是否完善等方面，卻未能充分發(fā)揮其應有的作用。

　　二、完善我國企業(yè)內部會計控制的幾點建議和措施

　　上述提到的關于現(xiàn)階段我國內部會計控制的幾個問題，給企業(yè)帶來了很大的影響，同時也給會計人員執(zhí)行內部會計控制制度帶來了一定的沖擊和壓力。建立和完善內部會計控制關系著企業(yè)的生存和發(fā)展，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著非常重要的作用，它既體現(xiàn)會計信息的全面性、客觀性和真實性，也給企業(yè)的經(jīng)營管理人員提供重要信息，減少會計信息的不相對稱，讓企業(yè)的經(jīng)營管理可以準確高效的運行。所以建立健全內部會計控制制度是企業(yè)當前的一項緊迫任務,那么應該如何完善我國內部會計控制制度呢?下面將給出幾點建議和措施：

　　加強企業(yè)內部會計控制環(huán)境建設。許多企業(yè)忽視了控制環(huán)境基礎的建設工作,仍然把內部會計控制視為規(guī)章制度的制定和執(zhí)行問題。突出表現(xiàn)在沒有樹立統(tǒng)一的、正確的企業(yè)文化和道德標準，導致出現(xiàn)許多違法經(jīng)營或不公正處理與利益相關者關系的.行為。在內部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構成要素,而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內部會計控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內部會計控制的主體，同時也是內部會計控制的客體。如果企業(yè)能夠建立起統(tǒng)一的企業(yè)文化，內部人員勾心斗角、竄通舞弊等現(xiàn)象就能得到有效地遏制。我們可以從這些方面加強:一是樹立責任意識,加強經(jīng)營管理,使企業(yè)中的每個員工都明確自己應盡的義務和必須履行的職責;二是樹立全員意識,企業(yè)的經(jīng)營管理工作是企業(yè)各級領導、各個部門及全體員工的共同工作，需要全員經(jīng)營，齊抓共管，形成合力；三是樹立財務會計人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的意識，徹底改變財務管理人員缺位、末位、錯位、越位、空位等現(xiàn)象，調動廣大財會人員參與的積極性。

　　健全會計內部控制制度體系，切實提高執(zhí)行力。建立內部控制制度的基礎就是要對企業(yè)內部的各層次、各崗位進行合理有效的分工，企業(yè)在會計內部控制制度設計上要確立分層定位的思想。首先對企業(yè)內各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務相分離和互相牽制的原則，以達到內部會計控制的效果;其次會計內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計，同時要適當考慮制度設計的彈性，保證制度具有可操作性;最后，還應建立科學有效的會計制度評價體系，以評價促建設，充分發(fā)揮內部會計控制評價和監(jiān)督作用，能夠清楚了解內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)，為今后有效地防范和化解風險指明方向，使管理水平得到不斷的提高。

　　提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能。在全球化程度日益加劇的今天，我國企業(yè)受到了外國企業(yè)特別是跨國企業(yè)的挑戰(zhàn)，企業(yè)面對的競爭壓力越來越大，這就迫切要求我國早日建立健全內部會計控制制度，提高企業(yè)內部會計控制的效率和效果。因此,財務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、知識更新及業(yè)務能力對于內部會計控制建設至關重要。所以每個企業(yè)都應高度重視會計人才的培養(yǎng)和職工隊伍素質的提升,把職工的教育放到管理的重要位置上來，有計劃地采取安排全員學習，聘請專家培訓講課、派出人員學習等方式,培養(yǎng)一批肯學習、求上進、業(yè)務精的財務人員，使之能夠與時俱進更好的為企業(yè)服務，創(chuàng)造更大的價值。

　　強化內部審計，協(xié)調外部監(jiān)管。企業(yè)內部審計是一種對經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督和過程控制，它可以將某些差錯舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)要充分拓展內部審計的職能作用，把內部會計控制制度的審計作為內部審計的重點工作來安排。同時內部審計還應協(xié)調好與外部審計的關系，最主要的是與注冊會計師審計的關系。外部監(jiān)管的來源主要有政府部門、債權人、股東等，政府主要從財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等方面進行監(jiān)督，債權人和股東的監(jiān)管工作主要通過股東大會和董事會來完成。因此企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，制定出合理的內部審計制度和方法,并且將其落到實處，特別是對企業(yè)的重要業(yè)務和復雜業(yè)務加強監(jiān)督，確保內部會計控制的有序執(zhí)行。同時還要提高注冊會計師的審計質量，使其在實施審計的過程中能夠保持獨立、公正、客觀的原則。

企業(yè)內部控制論文10

　　一、在企業(yè)的內部控制中全面預算管理的不足與缺陷

　�。ㄒ唬┤骖A算管理的實施機構不完善

　　長時間以來，一些企業(yè)都不重視設置成體系的全面預算管理機構，認為預算管理就是財務部門應該完成的工作，導致全面預算管理無法發(fā)揮實際的作用，進行預算分析工作時會有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進工作，整個全面預算管理就會陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內部控制中，要實現(xiàn)企業(yè)對全面預算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預算管理機構，尤其是在進入對經(jīng)濟增值進行價值管理的時期，全面預算管理的工作量將會大幅增多，設置一個機構健全、管理靈活的全面預算管理體系迫在眉睫。

　�。ǘ┤骖A算管理實施編制工作的科學合理性不足

　　很多企業(yè)片面地認為預算管理工作只是針對企業(yè)控制成本而進行的，經(jīng)常就會采用比較傳統(tǒng)和陳舊的預算編制方法，不根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎上進行適當?shù)臄?shù)量增減，而量的增減幅度缺乏科學合理的依據(jù)，只是編制人員依靠主觀經(jīng)驗判斷。比如編制人員對企業(yè)現(xiàn)金流量要實現(xiàn)一年度的預算編制時，就會有很大的困難和問題。

　　（三）全面預算的分析概括工作深入度不夠

　　對企業(yè)的以往資料進行系統(tǒng)全面的分析就是全面預算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的引導作用，就要求定期及時地實施預算差異分析。當前大多企業(yè)的預算差異分析只是針對財務數(shù)據(jù)的變化，把上一年度預算和同期的數(shù)據(jù)實行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應的改進方法，導致分析總結不科學，就會直接影響企業(yè)及時解決預算分析過程中產(chǎn)生的問題。

　　（四）企業(yè)全面預算管理業(yè)績考核評價體系不健全

　　在建立全面預算機制、選取預算編制方法、監(jiān)督檢驗預算分析等工作時，企業(yè)每個部門所做的工作和業(yè)務不同，貢獻出的'力量和成績也會不一樣，企業(yè)因為沒有設置科學合理地獎懲體系，就無法實現(xiàn)考核上的區(qū)分對待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預算業(yè)務最終的完成成績，只是針對預算的執(zhí)行情況進行分析評價。如此一來，造成業(yè)績考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導致企業(yè)內部控制中全面預算管理的目標和效果難以實現(xiàn)。

　　二、企業(yè)內部控制中加強全面預算管理的辦法

　　全面預算管理在實現(xiàn)企業(yè)內部控制中發(fā)揮著巨大的作用，針對上述企業(yè)內部控制中全面預算管理的不足和缺陷，將從下面幾個方面提出解決措施和方法。

　　（一）準確定位全面預算管理

　　企業(yè)內部控制的科學有效運行需要對全面預算管理進行準確合理的定位。作為企業(yè)的領導者和決策者，企業(yè)管理層應該全面認識和理解預算管理的含義和重要意義，對預算在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用做出準確的定位。企業(yè)在實行一切業(yè)務活動時，對企業(yè)經(jīng)營、投資支出、財務管理等，還有供應、生產(chǎn)、采購各方面，企業(yè)內部的各部門和各崗位都要做出全面預算管理，將全面預算管理貫穿在整個企業(yè)業(yè)務活動中。

　�。ǘ┰O置全面預算管理機構體系

　　設置健全的全面預算管理機構體系，有利于全面預算管理更好地發(fā)揮作用。全面預算管理與企業(yè)內部控制是相輔相成的，設置科學的全面預算體系，進一步增強企業(yè)的內部控制，把具體的控制任務和目標分布在相應的預算管理中，并制定預算管理的具體負責人員，高效有力地將企業(yè)預算流程和內部控制流程結合，設置和健全以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制機構。

　�。ㄈ┙∪骖A算的預算編制體系

　　企業(yè)對業(yè)務活動的提前預算和控制就是全面預算的編制。健全全面預算管理編制體系，有助于企業(yè)內部控制中全面預算管理水平的提升。依據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務發(fā)展情況，在實行預算編制時，運用上下結合、自上而下或者自下而上的程序，保證預算編制的科學合理，防止預算編制指標與實際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的步伐。總之，全面預算管理寓于企業(yè)內部控制中，與企業(yè)的內部控制互為一體，完善健全的全面預算管理有助于內部控制更好地發(fā)揮作用，進而對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響�？墒牵谄髽I(yè)內部控制中全面預算管理還存在著許多問題和不足，就需要企業(yè)在實行一切經(jīng)濟活動時，對全面預算進行準確合理的定位，設置全面預算管理新體系，健全全面預算管理編制制度和全面預算業(yè)績考核機構。只有這樣，全面預算管理才可以在企業(yè)內部控制中得到更廣泛的運用。

企業(yè)內部控制論文11

　　對于中國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說要想生存，就一定要把我們單位自身的內部管理搞好，必須要把存在的問題解決掉，我們一定要嚴格遵守企業(yè)內部管理的規(guī)則，就是要及時的不間斷的進行發(fā)展、改革或創(chuàng)新，必須要與時代的發(fā)展相適應，還要把企業(yè)自身的內部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實處，我們只有這樣做了才能保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)濟大潮中乘風破浪立于不敗之地，也才能為我國的經(jīng)濟建設發(fā)揮更大的作用。

　　（一）把我們地產(chǎn)企業(yè)的管理環(huán)境搞好

　　管理環(huán)境它能夠表現(xiàn)一些問題出來，例如：可以看出單位的高層和員工對于單位的經(jīng)營的看法、貢獻和執(zhí)行力度。我們進行管理環(huán)境的建設可以從以下三點來闡述：

　　1、我們要嚴格制定企業(yè)自身的管理機制。目前，中國有相當?shù)囊徊糠址康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，他們的企業(yè)內部的.管控是極其不規(guī)矩的，所以，我認為對于這些各種小單位來說就必須要盡快完善單位內部的管控機制，加強和優(yōu)化自己企業(yè)內部管控機制，要做到這一點首先要運用科學的管理辦法來制定合理的內部機制，搞好企業(yè)上層和基層的關系。我們對我們企業(yè)的從業(yè)人員來說，一定要制定一個合理的獎罰體制，要根據(jù)企業(yè)員工在不同崗位上的實際表現(xiàn)和工作態(tài)度來進行合理的獎懲。同時對于我們企業(yè)的管理層來說，要根據(jù)商品市場與管理人員的市場情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業(yè)內管理層和員工之間的關系搞好，才可能使他們之間沒有矛盾，才有可能取得企業(yè)應有的利益最大化。

　　2、必須要以員工為根本。對于一個企業(yè)來說，它的發(fā)展前途和動力主要是企業(yè)員工來決定的，是以員工的職業(yè)技能和職業(yè)素質來決定的。對于我們單位的內部管控環(huán)境也同樣是有從業(yè)者來創(chuàng)造的，所以，對于我們單位的高層來說必須要注重員工的價值，拋棄我們原有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個工人覺得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發(fā)出來，才能發(fā)揮工人的潛力，做到真正為企業(yè)謀福利，發(fā)展企業(yè)，企業(yè)才有動力。

　　（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通

　　當前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權力與義務關系，下級往往都只對上層領導負責，而對橫向間的各項關系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協(xié)調性差。

　　（三）結語

　　對于我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強自身企業(yè)本身的管理不是一個間斷、片面的過程，而是一個長期、整體的工作過程，同時也絕對不是偶爾或是某個人的個人行為就能做到的，特別是在中國的房地產(chǎn)業(yè)，我們要一步一個腳印的來加強我們企業(yè)內部的管理。原因是現(xiàn)如今房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個決定性的行業(yè)。所以，我們必須要按照國家的相關政策來加強地產(chǎn)業(yè)內部的管理與改革，我們的目標就是把企業(yè)的內部管理、企業(yè)內部的信息流通以及房地產(chǎn)企業(yè)的組織管理搞好，腳踏實地的來進行房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的內部改革，一方面可以使我們企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境內立于不敗之地，另一方面可以對我國的經(jīng)濟建設做出我們的一點微薄之力。

企業(yè)內部控制論文12

　　隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。

　　內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

　　一般而言企業(yè)的內部會計控制體系主要包括以下的基本內容：

　　(1)內部會計控制的主體和對象：企業(yè)內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業(yè)內部會計監(jiān)管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業(yè)務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。

　　(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據(jù)不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。

　　(3)內部會計控制體系包含的具體業(yè)務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。

　　外貿企業(yè)在實際執(zhí)行內部會計控制中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾個問題：

　　(1)外貿企業(yè)內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)

　　外貿企業(yè)內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。

　　(2)內部會計控制制度不健全

　　外貿企業(yè)內部會計控制制度是進行外貿業(yè)務、管理財務環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內部管理不夠規(guī)范，內部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務經(jīng)營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業(yè)的發(fā)展和壯大。

　　(3)企業(yè)缺乏風險控制

　　外貿企業(yè)身處國內和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿企業(yè)在國際貿易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿易壁壘的80%來源于貿易技術壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的'25%。特別是我國加入WTO后，貿易摩擦與技術性貿易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業(yè)的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。

　　(4)缺乏有效的內部控制績效考核

　　外貿企業(yè)內部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。

　　正確認識了外貿企業(yè)內部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：

　　(1)提高企業(yè)內部會計控制意識

　　毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗中最重要的原因均是重視企業(yè)的內部會計控制管理，完善內部會計控制環(huán)境。尤其是主要領導要高度重視，身體力行，做內部會計控制有力的支持者和執(zhí)行者。

　　(2)完善企業(yè)內部會計控制制度

　　建立和完善企業(yè)內部會計控制制度，外貿企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務要求，逐步建立和完善內控會計制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進企業(yè)的先進經(jīng)驗，使本企業(yè)更好的適應所面臨的市場環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內部控制制度：①不相容職務分離;②授權審批制度;③會計系統(tǒng)控制;④財產(chǎn)保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發(fā)事件。

　　(3)加強企業(yè)風險控制：

　　外貿企業(yè)應針對本企業(yè)的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：

　�、賹τ谕顿Y、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風險上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務部門催收，財務部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。

　�、谑崂順I(yè)務流程對各個風險點加入保護設置，對風險實施控制：如內、外銷合同的簽訂、貨物的品質、數(shù)量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業(yè)務流程，強調規(guī)范經(jīng)營。風險存在于外貿企業(yè)業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風險。我國法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務流程中，通過稅務、海關、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實在業(yè)務流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內部控制實現(xiàn)內部硬約束。

　　③加強對出口退稅工作的重視，要專崗專人負責其工作，明確相關部門的工作內容和要求，加強對相關政策的學習與落實。外貿企業(yè)要積極理順與海關及稅務等有關部門的關系，經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時企業(yè)辦稅人員也應經(jīng)常與稅務部門核對報關單的海關信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關單信息而耽誤時間。

　　④建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急機制，關注處置程序和處置結果，充分利用新興的保險業(yè)務：中國出口信用保險。需要外貿企業(yè)及時、妥善的回復并解決相關問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿企業(yè)的發(fā)展。

　　(4)加強內部會計控制的評價考核

　　外貿企業(yè)應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內部會計控制。其中內部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內部會計控制系統(tǒng)進行評價，評價內部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現(xiàn)內部會計控制的目標。

　　綜上所述，外貿企業(yè)競爭力的提升離不開內部會計控制，只有不斷完善內部會計控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿企業(yè)做內部會計控制的時候，要找準企業(yè)自身的定位，結合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標和企業(yè)的經(jīng)營成本做規(guī)劃，設置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進內部會計控制，使之能為外貿企業(yè)騰飛保駕護航。

企業(yè)內部控制論文13

　　隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

　　一、企業(yè)內部控制與風險管理現(xiàn)狀

　　1.企業(yè)內部控制環(huán)境過于紊亂

　　內部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環(huán)境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。

　　2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢

　　風險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

　　3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

　　信息溝通是整個企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門間信息溝通缺失。

　　4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價

　　企業(yè)在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現(xiàn)內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

　　二、企業(yè)內部控制與風險管理的問題的改進建議

　　1.為企業(yè)內部控制建立一個良好的控制環(huán)境

　　通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結構的.完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內部控制與風險管理。

　　2.進一步加強企業(yè)的信息溝通

　　建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。

　　3.加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核

　　加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。

　　4.可適當采取內部審計外包服務

　　內部審計外包服務是將企業(yè)的內部審計業(yè)務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業(yè)自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。

　　三、結束語

　　綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內部控制論文14

　　企業(yè)內部會計控制與企業(yè)盈利狀況和經(jīng)濟決策息息相關，直接對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生影響。本文以企業(yè)內部會計控制為主線，研宄了目前會計控制中存在的主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研宄，現(xiàn)介紹如下：

　　1內部會計控制存在的問題

　　1.1人員素質參差不齊

　　主要表現(xiàn)在以下三點：（1)職業(yè)道德素質亟待提升。企業(yè)有諸多內部會計控制工作人員的職業(yè)道德素質亟待提升，因其工作態(tài)度缺乏嚴謹性與客觀性，在評價內部會計控制時通常也有較大的隨意性；（2)內部會計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會計控制人員知識結構均比較單一，一般只具備專業(yè)技術知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業(yè)內部會計控制缺乏上述復合型人才，故而無法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場環(huán)境；（3)內部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業(yè)高層管理者沒有科學認識到內部會計控制機構的重要性，故而比較隨意與主觀，這樣必然導致內部會計控制在企業(yè)內部得不到重視。

　　1.2內部會計控制機構設置缺乏合理性

　　由于內部會計控制機構與人員均屬于企業(yè),這就在一定程度上限制了內部會計控制的獨立性，其主要職責為企業(yè)領導對人員進行管理，內部會計控制工作開展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業(yè)管理者的主觀反映或者意志體現(xiàn)，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當前的內部會計控制機構設置模式中，諸多機構在財務部門設置內審部門或者合并設立內審與監(jiān)察部門，還有可能出現(xiàn)內部工作人員由會計兼任，或者即使人員屬于內部會計控制部門，但是卻要聽從其他部門管理者調遣的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都在極大程度上影響了內部會計控制部門的獨立性，無法充分體現(xiàn)該部門的權威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質疑。

　　1.3風險意識較弱

　　隨著我國成為WT0的一員，企業(yè)之間逐漸開展越來越激烈的競爭，企業(yè)所面臨的環(huán)境變化以及生存風險更加復雜。當前對于企業(yè)而言，主要的風險來自市場、信貸、營運、法律、技術以及聲譽等。在上述風險中，營運風險對于多數(shù)企業(yè)而言最為重要。然而無論何種風險，企業(yè)都需對風險管理機制予以構建，以對風險予以辨認、管理以及分析，并對高風險領域予以確認，以強化管理。然而當前基于我國上市企業(yè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)無法充分且清晰認識市場與形勢的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現(xiàn)象，沒有形成擁有一定髙度的風險意識，更沒有建立可以對風險予以辨認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風險能力與應變能力較差。

　　1.4缺乏健全的控制組織

　　主要體現(xiàn)在兩個方面：（1)缺乏健全的人員考核評價機制。當前企業(yè)內部多存在不過問內部審計工作人員工作的現(xiàn)象，沒有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責任心與個人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實審計意見，也會磨滅工作人員的熱情，進而喪失工作積極性；（2)國內諸多企業(yè)在開展內部審計時沒有設置監(jiān)督主體。審計委員會的重要職責為對企業(yè)內部審計工作予以指導，同時還要對內部審計工作質量予以監(jiān)督。當前僅有少數(shù)上市企業(yè)在證監(jiān)會的指示下成立了審計委員會，其他多數(shù)企業(yè)幾乎都未設立。部分企業(yè)雖然設立了審計委員會，但是卻未發(fā)揮實際作用，形同虛設。此外，企業(yè)通常只有一個內部審計部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對自身進行優(yōu)化改善的動力。

　　2.提升我國企業(yè)內部會計控制的策略

　　2.1提升風險意識

　　當前社會競爭極其激烈，對于每一個上市公司而言，不管其產(chǎn)業(yè)、性質、結構以及規(guī)模如何，都會遇到失敗的風險以及成功的挑戰(zhàn)。面對諸多風險企業(yè)應引導所有工作人員對風險意識予以培養(yǎng)，只有充分了解到風險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風險。而后，在經(jīng)營過程中亦需強化對風險的管理。當前社會與經(jīng)濟在不斷發(fā)展，使得經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生較大變化，企業(yè)面臨著更大的信息系統(tǒng)、資產(chǎn)以及兼并重組風險，故而企業(yè)需對風險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時還需制定對風險予以規(guī)避、轉移以及分散的技術措施，對風險予以有效防范和控制。

　　2.2強化管理力度與職責要求

　　只有促使審計部門的業(yè)務指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內部審計部門的權威性很高，可隨時審計各個部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當前在西方發(fā)達國家中，若企業(yè)規(guī)模較大，其董事會均會設立審計委員會，該委員會的主要職責在于對企業(yè)內部監(jiān)督予以決策管理，不會涉及到企業(yè)的'經(jīng)營管理活動，只起監(jiān)督作用。若審計部門提出了建議或者意見，被審計者需在規(guī)定期限內將其落實到位。在西方企業(yè)內部審計工作之所以成效顯著，離不開內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。

　　2.3提升內部審計人員業(yè)務素質

　　2.3.1強化職業(yè)道德建設。內部審計行業(yè)必須對職業(yè)道德規(guī)范予以建立健全，確立道德標準，進行職業(yè)道德教育后使道德修養(yǎng)獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業(yè)道德監(jiān)督，確保審計結果的公正與客觀性。

　　2.3.2健全相關職稱規(guī)范。需對內部審計技術職稱考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的專業(yè)技術水平。內部審計人員的優(yōu)質不僅體現(xiàn)在其擁有扎實的專業(yè)知識，還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術職稱考試中均應將上述內容涵蓋在內，只有通過考試才能獲取證書，才能確保內部審計從業(yè)人員的高質量。

　　2.3.3強化從業(yè)資格。這樣可從根源上保證從業(yè)人員的業(yè)務素質。一名專業(yè)且合格的審計人員，其專業(yè)知識與實踐基礎必須扎實與嚴格。同時，內部審計行業(yè)也應該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業(yè)務素質，他們亦需接受相關考核，只有擁有內部審計協(xié)會頒發(fā)的資格證書，才能有參與內部審計工作的權利。

　　2.3.4注重管理培訓�？裳垖I(yè)教師進行授課，對各種新技術與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓機會，開展后續(xù)教育，可每年進行多次。要確保培訓的針對性，同時知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經(jīng)驗予以交流。

　　2.4強加監(jiān)督指導

　　在企業(yè)內部審計工作中，審計組長具有重要作用，為確保內部審計質量，需將審計組長的作用充分發(fā)揮出來。對于審計組長的要求是，不僅要具備綜合業(yè)務能力，還要具備專業(yè)經(jīng)驗，因此水平與能力對于內部審計質量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質量控制工作，還應該充分發(fā)揮協(xié)調作用。此外，企業(yè)還需對書面化質量控制單予以建立，以明確劃分各個人員的目標、職責以及相應懲處措施等，進而培養(yǎng)內部審計工作人員的質量控制意識，使其在工作中更加主動與積極。

　　3.結語

　　作為企業(yè)內部會計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強會計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產(chǎn)生的影響�？傊�，企業(yè)內部會計控制需認識到目前存在的問題，并在不斷實踐中加以改進，提升內部控制質量。

企業(yè)內部控制論文15

　　一、我國石油企業(yè)內部會計控制存在的問題

　　由于石油企業(yè)內部會計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點，以至于有很多石油企業(yè)并沒有很好地開展這項工作，或者在開展內部會計控制工作中存在著各種問題。

　　（一）內部會計控制環(huán)境基礎較為薄弱

　　從目前我國石油企業(yè)的內部會計控制工作情況來看，大部分石油企業(yè)還沒有給予內部會計控制工作充分的重視，內部會計控制的工作制度過于形式化。很多石油企業(yè)其企業(yè)性質都屬于國有，而目前我國的大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在內部會計控制環(huán)境中本身的缺陷導致會計控制系統(tǒng)的失效。一方面是很多石油企業(yè)的領導層與管理層對于內部控制的認識還不夠到位，并沒有確立一個較為明確的內部控制目標，也沒有從戰(zhàn)略的高度來對待內部控制制度建設工作。石油企業(yè)的各級管理人員對于內部會計控制意識不足，且不具備相應的內部會計控制能力，令石油企業(yè)內部會計控制無法營造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業(yè)在組織結構與治理結構等方面本身即存在不少問題，比如，企業(yè)管理層人員與董事會成員高度重疊，導致董事會形同虛設，監(jiān)事會作用有限；一些石油企業(yè)內部存在職責與權利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業(yè)無法實施有效的制衡機制，很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的問題，也令石油企業(yè)內部會計控制工作無法得到有效的開展。

　　（二）內部會計控制機制尚不完善

　　目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業(yè)還沒有充分重視內部審計的問題，并且其內審部門獨立性不夠，如沒有設置內部審計機構或專職從事內部審計的人員等。內部審計作為內部會計控制的組成部分之一，實質上是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督。由于內部審計作為內部會計控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。內部審計缺位會導致企業(yè)資產(chǎn)不實、利潤虛增、所有者權益不實等現(xiàn)象。但我國石油企業(yè)內部審計實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內部會計控制評價機構設置是無法對石油企業(yè)進行有效的內部會計控制的。目前我國不少石油企業(yè)為了有效實施內部會計控制工作，制定了相關的內部會計控制措施與程序，但其在具體的實施環(huán)節(jié)上還存在漏洞。例如，會計崗位設置不合理、會計業(yè)務交叉的情況仍然存在、會計工作流程的每個階段都缺乏有效的監(jiān)督審核等等。這些問題都會嚴重影響會計控制制度的發(fā)揮。內部會計控制實施過程不夠嚴謹科學，缺乏有效的監(jiān)督與制約機制，都影響了內部會計控制工作的有效落實。

　�。ㄈ┢髽I(yè)財會人員綜合素質不高

　　在石油企業(yè)內部，內審、執(zhí)行人員的綜合素質高低與實施內部會計控制制度的實際效果密切相關。一些石油企業(yè)內控制度相關執(zhí)行人員的綜合素質不高，思想教育、業(yè)務培訓跟不上，欠缺專業(yè)的業(yè)務知識，業(yè)務一知半解，導致這些執(zhí)行人員在內部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題時無法及時對相關的執(zhí)行制度進行調整，嚴重影響制度的執(zhí)行，使工作效率低下。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的.內部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。此外，長期以來，我國石油企業(yè)財會人員在思想上受到舊的財務制度的約束，觀念比較滯后、欠缺先進的專業(yè)知識、工作方法相對落后，同時受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新能力。隨著網(wǎng)絡時代的到來，信息技術的高度發(fā)展，石油企業(yè)財會人員的信息技術水平，也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。財會人員素質低在某種程度上造成部分石油企業(yè)財會管理工作秩序混亂。在財務管理過程中，信息不準確、傳遞不及時、會計信息失真使財務管理工作失去良好決策和管理的基礎。

　　二、針對企業(yè)內部會計控制現(xiàn)有問題的應對措施

　　（一）建立健全企業(yè)內部會計控制制度

　　石油企業(yè)應該在會計準則的基礎上，從本企業(yè)實際情況出發(fā)，建立健全內部控制制度。只有完善內部會計控制制度，才能提高企業(yè)的綜合實力，在激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展。完善的內部會計控制制度包括企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。石油企業(yè)應該明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序，讓企業(yè)內部控制活動中的每一個環(huán)節(jié)都有相互控制的作用。完善的內部會計控制制度主要包括合理的財務管理制度、資金資產(chǎn)管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務報告等各方面制度，具體來說，石油企業(yè)應該明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規(guī)定，最大限度地保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。此外，石油企業(yè)還應該保證會計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會計信息，并規(guī)定一個較為明確的內部稽核制度，明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。在實施的過程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業(yè)內部控制制度起到促進作用。同時，石油企業(yè)還需要不斷完善會計監(jiān)督核算制度，對會計核算工作進行定期檢查或抽樣檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防范企業(yè)會計風險。

　　（二）提高企業(yè)財會人員的綜合素質

　　要完善、強化我國的石油企業(yè)內部會計控制，還要提高石油企業(yè)員工對內部會計控制的認識，提高企業(yè)內部的財務隊伍建設。第一，加強會計人員的業(yè)務能力的考核，考核內容包括會計基礎、會計制度、財經(jīng)法規(guī)以及計算機操作能力等知識。要求會計人員精通會計、審計、財務管理理論與方法，熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和與企業(yè)經(jīng)營管理有關的法律規(guī)范，具有厚實的理論基礎和嫻熟的實踐技能。對企業(yè)財務隊伍進行優(yōu)勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點放在培養(yǎng)復合型管理人才上，各企業(yè)應該為財務人員創(chuàng)建更多更好的學習深造機會，努力培養(yǎng)創(chuàng)建一支會計知識與計算機能力過硬的財務隊伍，具有利用計算機網(wǎng)絡和財務軟件熟練進行業(yè)務處理的能力，具有全局觀念、公關協(xié)調能力、組織管理能力、對資本市場的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務人員要有開放性思維和創(chuàng)新意識，自己進行不斷的進修。

　�。ㄈ┩晟破髽I(yè)內部會計控制體系

　　石油企業(yè)要實現(xiàn)良好的內部會計控制效果，就要穩(wěn)步推進內控體系建設，規(guī)范業(yè)務流程，持續(xù)增強風險管控能力。在石油企業(yè)內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價，確保企業(yè)內部的每個業(yè)務流程都能夠得到充分的落實，為更好地完善企業(yè)內部會計控制管理制度打下堅實基礎。此外，內控體系面向經(jīng)營管理各領域延伸，堅持社會中介審計和公司財務自查，內控測試、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等內外結合、多維入手的審計檢查制度，確保內控制度嚴格有效執(zhí)行。企業(yè)可建立完善的內部會計控制監(jiān)督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內部會計控制的落實和成果。合理利用相關部門的關系，完善企業(yè)內部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。

　　（四）建立健全內部會計考核與評價體制

　　考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，而石油企業(yè)的內部會計控制監(jiān)督、考核、評價主要由內部審計部門負責。內部審計的重要內容是要加強對企業(yè)管控職能調查與評價，同時內部審計也對內部控制體系的發(fā)揮效果與實施程度進行客觀評價。完善內部審計監(jiān)督。建立健全內部審計制度，根據(jù)企業(yè)的實際，設立專門的內部審計機構或崗位，配備專職且具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應授予內部審計部門適當?shù)臋嗬源_保其獨立地履行審計職責，內部審計負責人應與董事會或審計委員會保持良好的溝通，還應賦予內部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權利，確保內部審計監(jiān)督作用得以發(fā)揮，促進財務內部控制的逐步優(yōu)化。

　　（五）提高內部會計控制的有效性

　　石油企業(yè)可以通過合理的手段利用內外部競爭優(yōu)勢，來提高企業(yè)內部會計控制的有效性。提升企業(yè)內部會計控制的效率要求同時做好內部和外部的相關管理活動。首先在內部中要根據(jù)實際情況調整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個崗位人員的具體職責、科學的進行人員配置，充分利用員工各個年齡段、各個經(jīng)驗領域的不同來優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內部控制的效率。并完善相關的監(jiān)督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監(jiān)督，以提高員工工作的規(guī)范性和效率；對其中存在的一些問題進行及時的整改，獎懲分明，利用此類激勵機制來提高內部控制的效率。

　�。┢胶庑逝c內部會計控制的關系

　　內部會計控制的目的是防范風險，但是允許內部會計控制的靈活度存在。在企業(yè)不同發(fā)展階段，內部會計控制可存在不同的靈活性。處于快速發(fā)展階段的石油企業(yè)在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業(yè)可以允許跳過一般內部會計控制環(huán)節(jié)直接上報到?jīng)Q策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個中間環(huán)節(jié)都不合并、不跨越，時間就會拉長，項目風險必須會加大。企業(yè)進入成熟階段后，就要降低內部會計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業(yè)內部會計控制的管理理念，把企業(yè)內部控制和實務操作有效結合起來，從而獲得更好的業(yè)績和效果。