內部控制

2024-03-12 好文

內部控制1

　　房地產企業(yè)有著高風險、高投資的特點，財務管理中的內部控制體系的建立對它而言就具有更大的現(xiàn)實意義，它能夠幫助房地產企業(yè)實現(xiàn)對財務資源的科學合理配置，有效地規(guī)避其發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的財務風險，是增強房地產企業(yè)競爭力的重要保障措施。

　　1．房地產企業(yè)財務管理與內部控制體系構建中存在的問題

　　1．1財務管理制度流于形式

　　從當前房地產企業(yè)的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)并沒有給予財務管理足夠的重視，很多現(xiàn)代化財務管理的制度也沒有被應用到企業(yè)的財務管理中，所以導致房地產企業(yè)在財務管理制度方面的建設和完善只是流于形式，并沒有被管理層嚴肅對待。相關責任部門在執(zhí)行的過程中也不能將內部控制體系真正的去貫徹和落實，從而使得內部控制體系在企業(yè)中的建設和完善完全失去了實踐上的支撐，財務管理制度也逐漸流于形式，這與管理層及企業(yè)內部人員的意識薄弱有著密切的關系。

　　1．2有效的財務管理體系尚未形成

　　當前很多企業(yè)在財務管理和內部控制體系的建設方面并沒有形成完善的系統(tǒng)，而且還多存在著企業(yè)建立的內部管理體系并不能很好地適應企業(yè)管理的需要。盡管當前很多房地產企業(yè)在引進內部控制體系的時候也參考了很多先進的案例和內部控制制度，但是其在對自身企業(yè)特性的方面卻缺少較為細致的考量，從而缺少必要的完備性、針對性和適應性。除此之外，因為房地產企業(yè)內外部環(huán)境的變化較快，而很多企業(yè)在內部控制制度建設的過程中并沒有引進相關的靈活性應變機制，根據時事和環(huán)境的變化來修訂和完善企業(yè)的內部控制制度。

　　1．3融資渠道比較單一

　　房地產是一項資金密集型的產業(yè)，但就當前形勢來看，房地產企業(yè)在融資渠道方面仍面臨著渠道較為單一的難題。之前我國房地產市場依靠國家的支持獲得了良好的發(fā)展，但也正是在這種依賴性的支持下，限制了我國房地產企業(yè)在融資渠道方面的開拓，大多企業(yè)都是通過銀行貸款的渠道來獲得融資。而在國家銀根緊縮政策的影響下，房地產企業(yè)從銀行貸款的難度增加了，僅依靠銀行貸款來作為房地產開發(fā)的資金支持，已經對中小房地產企業(yè)的發(fā)展產生瓶頸。

　　1．4內部監(jiān)管不到位

　　在內部控制體制建立后，必要的內部監(jiān)管措施也是必須的，但大多數(shù)企業(yè)在這方面卻缺乏行之有效的保障機制。首先體現(xiàn)在房地產企業(yè)的監(jiān)督機制層次性方面，因為很多房地產企業(yè)都采取了設置屬地項目公司的管理模式，在這種集團控股型管理模式下，因為很多子公司分布在各地，其在治理結構、管理組織形式、內部控制流程等方面都存在較多的缺點，往往與企業(yè)本部的財務管理存在協(xié)調或匹配上的問題。其次，房地產企業(yè)在控制體制中的監(jiān)督管理方面還缺少先進的建設經驗，在很多情況下都變成了事后監(jiān)督，從而使得監(jiān)督執(zhí)行的效果大大降低了。

　　1．5中小房地產公司信息化管理平臺不完善

　　中小房地產公司鑒于領導意識、資金和能力的有限，使他們在公司信息化平臺的建設方面較為落后，而這卻是房地產企業(yè)在財務管理和內部控制體系建設中的現(xiàn)代化要求。如企業(yè)在進行內部控制的過程中，通過信息化可以實現(xiàn)對企業(yè)的實時監(jiān)控和全面管理，從而保證其深入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和整體的過程中。但是中小房地產企業(yè)在意識和眼界上有一定的局限性，對新事物的關注度不高，也由于他們在資金和能力上的有限才使得他們在信息化建設的過程中并未建立完善的管理平臺。

　　2．房地產企業(yè)財務管理與內部控制體系的構建策略

　　2．1正視現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設，優(yōu)化企業(yè)管理模式

　　首先，在意識方面房地產企業(yè)的相關管理人員和全體員工都要對這種現(xiàn)代財務管理的制度有一個清楚的認識，充分理解內部控制流程及其對企業(yè)管理的重要意義。然后建立一t現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，全面優(yōu)化企業(yè)管理模式。為此還要制定明晰的控制流程和制度規(guī)章，從而保證企業(yè)管理人員的`貫徹和落實，使得企業(yè)的財務管理和內部控制體系的建設不再只是流于形式，而要真正地發(fā)揮其應有的作用。

　　2．2建立全面的、完整的、現(xiàn)代化的財務核算和管理體系

　　相關的房地產企業(yè)管理人員一定要在現(xiàn)代化的財務管理與內部控制體系的建設上做出更多的努力，從而建立全面的、完整的、現(xiàn)代化的財務核算和管理體系。首先，要根據自身的實際需要和特點及時地引進先進成熟的制度建設經驗，在此基礎上進行改良，以建立適應性強的符合企業(yè)自身特點的財務管理制度;其次，要同時加強對實際案例的分析，吸收別人成功的管理經驗，認清自身企業(yè)在管理過程中的缺點，從而優(yōu)化企業(yè)自身的管理模式。但是以上這兩種措施都是建立在因地制宜的基礎之上的，只有這樣才能提高企業(yè)制度建設的有效性和可操作性。

　　2．3拓展房地產企業(yè)融資渠道

　　較高的投資風險、較大的資金投入以及較長的建設周期是房地產企業(yè)本身的重要特點，尤其在其發(fā)展的過程中融資問題就成為了限制房地產企業(yè)發(fā)展的主要障礙，所以房地產企業(yè)要在融資渠道的拓展方面多下工夫。在當前的情況下，房地產企業(yè)需要在融資渠道方面進行改進。首先，要減少對國家政策的依賴性，積極發(fā)展自身融資能力的建設，合理地利用銀行貸款這種傳統(tǒng)融資模式在企業(yè)融資過程中發(fā)揮的作用;其次，要積極探索融資的新渠道，如房地產信托融資、充分吸收社會閑散資金的資本市場、增資擴股等融資渠道。還可利用外資銀行及其證券商外資來發(fā)展房地產企業(yè)。

　　2．4加強企業(yè)內部控制與內部審計工作

　　加強企業(yè)內部審計控制是保障企業(yè)內部控制作用的重要途徑，它在企業(yè)內部控制體系的建設過程中有著重要的作用，這有利于實現(xiàn)企業(yè)內部審計的獨立性。在審計控制的過程中通過專項業(yè)務和定期審計的形式，房地產企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的問題的就很容易被發(fā)掘，并能夠實現(xiàn)對各種漏洞和不良行為的查處。而通過企業(yè)績效審計和內部控制審計的執(zhí)行，企業(yè)將管理和控制的過程移向了事前與事中，這也是當前房地產企業(yè)內部審計工作的重點，這種在事前和事中加強對企業(yè)內部控制的管理能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中出現(xiàn)的問題，從而成為企業(yè)管理的有效工具。

　　2．5搭建完善的財務信息化管理平臺

　　在房地產企業(yè)信息系統(tǒng)的建設方面也要加強重視，從而在信息化管理平臺的支持下提高企業(yè)內部控制的效率。這種企業(yè)信息化管理平臺的生成可以有效地打破企業(yè)的信息孤島，將企業(yè)經營、財務、銷售、采購等多方面、各個環(huán)節(jié)的數(shù)據實現(xiàn)信息的整合，使信息溝通組織扁平化、多元化，這對于企業(yè)的全面控制來說是一個得力的助手，有利于企業(yè)在信息管理方面實現(xiàn)暢通和高效地傳遞，提高企業(yè)的管理效率。

　　3．結語

　　現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度發(fā)展過程中的一個重要成果就是內部控制體系的建立，它主要是通過調節(jié)、約束和規(guī)劃企業(yè)內部各項財務活動，從而為企業(yè)規(guī)避風險，提高企業(yè)的財務效益，以盡可能多的幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利。而鑒于房地產企業(yè)有著高風險、高投資的特點，財務管理中的內部控制體系的建立它能夠幫助房地產企業(yè)實現(xiàn)對財務資源的科學合理配置，預測、發(fā)現(xiàn)和解決管理過程中出現(xiàn)的財務風險，是增強房地產企業(yè)發(fā)展過程中競爭力的重要保障措施。

內部控制2

　　摘要：隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對滯后、機構設計和宏觀管理不科學、改革成果缺乏保障等問題。因此，完善行政事業(yè)單位內部控制機制勢在必行，是當今社會對行政事業(yè)單位內部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內部控制機制的重要性，然后分析了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現(xiàn)狀及存在的問題，最后針對這些問題提出了解決對策。

　　關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;問題;對策;

　　一、完善行政事業(yè)單位內部控制機制的重要性

　　(一)完善內部控制機制是提升經濟效益的根本途徑完善的內部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。行政事業(yè)單位只有通過完善內部控制機制，用健全的制度來明確內部各個資產崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產的安全性，提高經濟效益。

　　(二)有利于強化預算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經營風險的必然選擇完善的內部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執(zhí)行力度，使財務預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經營風險，保證行政事業(yè)單位資產的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風險降低在可控范圍之內。

　　(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段內部審計作為行政事業(yè)單位內部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經濟活動的順利開展。完善的內部控制機制，更能夠促進內部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現(xiàn)狀與存在問題

　　(一)對內部控制制度的認識不足在長期的計劃經濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經濟模式，缺乏內在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業(yè)單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。

　　(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差行政事業(yè)單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的'改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監(jiān)督上依靠內部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內部控制的環(huán)境因素太差我國行政事業(yè)單位用來實施內部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監(jiān)管機構和內部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監(jiān)管機構缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經營數(shù)據和會計資料失真現(xiàn)象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的選人、用人機制，績效管理機制不完善。

　　三、完善我國行政事業(yè)單位內部控制機制的策略與建議

　　(一)增強行政事業(yè)單位內部控制意識行政事業(yè)單位內部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

　　(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理預算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內部控制機制的關鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)應強化預算剛性約束。

內部控制3

　　第一章總則

　　第一條為深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，集中解決“四風”方面存在的突出問題，樹立為民務實清廉形象，進一步強化機關和單位內部管理,嚴明工作紀律,轉變工作作風，提高工作效率，結合本局實際，制定本制度。

　　第二條本內部管理制度適用于農業(yè)局全體干部職工。

　　第二章學習制度

　　第三條全體干部職工要養(yǎng)成良好的學習風氣，要堅持集中學習和個人自學相結合的原則，確保學習時間、任務的完成。

　　第四條根據上級部門要求開展的各項集中學習活動，由各活動領導小組辦公室或具體負責科(室)負責牽頭組織實施，并做好會議準備、考勤記錄、會議記錄、后勤保障等工作。

　　第五條集中學習無故缺會或遲到超過半小時的視同缺會，確因特殊情況，須向主持會議的領導請假。同時全體干部職工要嚴格按各次學習活動要求，按時、按質上報相關材料。

　　第六條除局機關統(tǒng)一組織的集中學習外，局屬各部門要結合自身工作特點，每月自行組織開展學習活動不低于1次;各支部的學習嚴格按黨內相關規(guī)定組織開展。

　　第七條各部門、科(室)需使用局機關大、小會議室的，須提前與辦公室聯(lián)系安排，會前會后的衛(wèi)生、服務及物品管理由牽頭召開會議的部門或科(室)牽頭負責。

　　第八條鼓勵和支持干部職工積極開展業(yè)務學習，對于參加上級統(tǒng)一組織的業(yè)務學習班、培訓班，按規(guī)定給予報銷相關費用。

　　第三章工作考勤制度

　　第九條實行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30為上班時間。上班不得遲到和早退，必須堅守崗位，凡擅離崗位不知去向者，按曠工處理;遲到或早退的按照上級有關規(guī)定處理。

　　第十條執(zhí)行國家雙休日制度、年休假制度。每星期六和星期日為休息時間。雙休日期間如因工作需要(含出差、開會、下鄉(xiāng)、辦理突發(fā)性工作、中心工作等)照常上班，視情況安排輪休。

　　第十一條嚴禁上班時間從事打撲克、下棋、玩電腦游戲、炒股、看電影、QQ聊天、瀏覽購物網站、織毛線等與工作無關的活動，違反規(guī)定的按上級相關規(guī)定處理。

　　第十二條外出下鄉(xiāng)、出差和到縣城內其他單位辦公事，均實行報告登記制度。局屬部門職工因工外出向部門負責人報告，在部門辦公室登記;機關職工因工外出向科(室)負責人報告登記;局屬部門負責人和機關科(室)負責人外出向分管領導報告，并分別在部門辦公室和局辦公室登記。但不得以下鄉(xiāng)、出差、到其他單位辦事等為名外出辦私事，未請假又未因公外出的，無論任何情況都按曠工論處，造成工作失誤的視其情節(jié)給予相應的紀律處分。

　　第十三條各部門、科(室)必須按時、按質完成上級部門或單位及領導安排布置的各項工作，并按要求上報相關材料，若因工作不到位，造成工作延誤的，視情況給予部門責任人和具體責任人相應的紀律處分。

　　第四章值班制度

　　第十四條特殊時期和節(jié)假日期間，實行24小時領導帶班和職工輪流值班制度。值班人員必須保持24小時通訊暢通，24小時堅守崗位，守好值班電話，做好值班記錄，嚴格履行各項值班工作職責，不得擅離職守，按時交接班。法定節(jié)假日:清明節(jié)、端午節(jié)、五一勞動節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)、元旦、春節(jié)等統(tǒng)一放假期間的值班按《勞動法》有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條值班人員負責處理信訪、突發(fā)事件及上情下達，下情上報等工作。如遇特殊情況，要及時上報所涉及的分管領導和主要領導，并根據領導意見，迅速處理，對于不夠清楚，沒有搞準的問題不得擅自答復。

　　第十六條值班人員要做好值班日志，凡在值班期間接到的外來文件、信函、反映的情況、公務電話及具體處理情況等，都要詳細記錄，以備查考。當班未了事宜，必須向下一班值班人員作出交接，使接班人員了解情況并繼續(xù)處理。

　　第十七條值班人員如擅離職守或未及時處理好值班期間相關工作的，視情況給予相應的紀律處分。

　　第五章請銷假制度

　　第十八條嚴禁口頭請假(特殊情況除外)，因事(病)請假者，必須寫出書面假條，先批準后離崗。局長、書記請假一天之內相互審批，一天以上按干管權限報上級領導審批;副局長請假一天由局長審批，超過一天報上級分管領導審批;部門負責人請假一天由分管領導審批，一天以上由局長審批;職工請假一天由部門負責人審批，請假2—3天由部門負責人審批后,再由分管領導審批，三天以上的經部門負責人和分管領導審批后，交局長審批。局屬部門工作人員請假條經審批后，將假條交部門辦公室(局領導及機關工作人員的請假條經審批后，將假條交局辦公室)后，方能離開崗位，否則視為曠工。假滿后速到辦公室銷假，未及時銷假的按曠工處理。

　　第十九條凡請假者，請事假超過30天、病假(憑醫(yī)院診斷意見)超過50天的，年終履職考核原則上不得評為優(yōu)秀等次。假期工資待遇按20xx年8月27日，**縣機關事業(yè)單位工作人員“吃空餉”專項治理工作領導小組辦公室下發(fā)的《關于執(zhí)行機關事業(yè)單位工作人員假期工資待遇計發(fā)辦法的通知》執(zhí)行。具體為：

　　一、病假期間的工資

　　(一)機關事業(yè)單位工作人員病假6個月及其以下的，其工資全額計發(fā)。

　　(二)機關單位工作人員連續(xù)(或當年累計)病假(含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員)6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(職務工資、級別工資)按70%計發(fā);工作年限11至20年的，基本工資按80%計發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計發(fā);從7個月起停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補貼照發(fā)。

　　(三)事業(yè)單位工作人員連續(xù)(或當年累計)病假(含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員)6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(崗位工資、薪級工資)和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的70%計發(fā);工作年限11年至20年的，基本工資和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的80%計發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的90%計發(fā);其他津貼補貼照發(fā)。

　　二、事假期間的工資

　　1、機關事業(yè)單位工作人員在一年當中，事假累計在15個工作日的，按在職工資全額計發(fā);超過15個工作日的，按超過的工作日扣發(fā)基本工資(工作日工資=基本工資÷21)，其他津貼補貼和績效工資照發(fā)。

　　2、機關人員連續(xù)事假在1個月以上的，從次月起扣發(fā)工作性津貼;超過3個月的，從第4個月起停發(fā)全部津貼、補貼。

　　3、事業(yè)人員連續(xù)事假在1月以上的，從次月起其基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的50%計發(fā);超過3個月的，從第4個月起停發(fā)基礎性績效工資和全部津貼、補貼。

　　三、工作人員因個人原因經批準離崗學習的，機關人員在6個月以內津貼補貼按在崗時標準執(zhí)行，超過6個月的自第7個月起，停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼。事業(yè)人員在6個月以內基礎性績效工資按其應執(zhí)行標準計發(fā);學習時間超過6個月的，從第7個月起，其基礎性績效工資按應執(zhí)行標準的50%計發(fā);學習時間超過12個月的，停發(fā)基礎性績效工資。

　　四、工作人員公休假、探親假、產假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補貼照發(fā)。

　　五、工作人員曠工期間按工作日扣發(fā)基本工資和各種津貼、補貼(工作日工資=月工資總額÷21)。

　　六、一年內病假或事假超過六個月以上的，當年不得計算工作年限。

　　七、因病長期請病假的人員。單位應要求其進行勞動能力鑒定，完全喪失勞動能力的，要及時辦理因病退休、退職手續(xù)。其中男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加工作年限滿十年的，經過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的，可以辦理退休手續(xù);而經過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續(xù)。

　　八、婚、喪假：正常婚、喪假按國家規(guī)定各給3天假期。晚婚者(男25歲，女23歲)另獎假15天(包括假期內公休日)，特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家屬探親按國家有關規(guī)定執(zhí)行。產假：按國家文件規(guī)定執(zhí)行3個月，晚育和剖腹產者另獎(增)假30天;非計劃內生育不給假，并按曠工處理。

　　第六章車輛管理制度

　　第二十條機關車輛由辦公室負責統(tǒng)一管理。

　　1、機關車輛實行專人專車，由專職駕駛員駕駛，駕駛員不得將車交給其他人員駕駛，凡違反規(guī)定的，一切責任及費用等由駕駛員個人承擔，同時單位按規(guī)定進行處理。

　　2、縣內加油由辦公室安排人員和駕駛員一起共同完成，并由雙方簽字認可。外出途中加油的，由駕駛員根據實際用油量加油,并由外出用車人在加油發(fā)票上簽字證明后方可報銷。

　　3、車輛因工出縣城的，實行登記制度，由駕駛員向辦公室報告登記外出目的地和用車人。

　　4、外單位用車，須經局長批準，駕駛員接辦公室通知后才能出車，不得自作主張，如駕駛員擅自出車，按曠工處理，并承擔一切費用和責任。

　　5、車輛實行定點修理制度。車輛正常保養(yǎng)和維修需事先報告維修部位、故障、費用等情況，經請示局長同意后方可在指定的修理地點進行保養(yǎng)維修。車輛在外出途中需要修理的，由外出用車領導酌情處理�？h內修理發(fā)票附材料清單，經辦公室審核后方可報銷。外出途中修理的發(fā)票，由用車人核實簽字后方可報銷。

　　6、車輛清洗實行定點制度。由辦公室統(tǒng)一為車輛購買不限洗車次數(shù)的包年洗車卡，駕駛員要保證車況良好和車身清潔。

　　7、車輛在非工作時間一律統(tǒng)一停放在單位院內，不得開車上下班、做私事或者將車輛停放在別處;非工作時間確因工作需要使用車輛時，要先告知辦公室使用的緣由，由辦公室據實登記。駕駛員如出現(xiàn)公車私用的.，由駕駛員個人承擔一切費用和責任。

　　8、車輛原則上只保證領導辦公用車，科(室)原則上不安排用車。確因特殊工作需要用車的，經局長同意后，由辦公室安排。

　　9、駕駛員要安全文明行車，并嚴格遵守交通規(guī)則，嚴禁疲勞駕駛和酒后開車。因違反交通規(guī)則受到的處罰由駕駛員承擔。

　　第二十一條局屬各部門車輛的具體管理使用，由部門根據實際情況，另行制定相關制度(需報分管領導批準)，并嚴格管理。但必須嚴格執(zhí)行嚴禁公車私用、嚴禁領導駕駛公車(確無專職駕駛人的，報局長批準，并在局紀委和辦公室備案后方可駕駛)、非工作時間統(tǒng)一集中停放等上級部門對車輛的管理規(guī)定。

　　第七章后勤接待制度

　　第二十二條接待是指除正常的會議、培訓、活動以外的日常接待。接待從本局實際出發(fā)，本著熱情、周到、禮貌、節(jié)儉的原則，不講排場、不講闊氣，不鋪張浪費，菜品突出**地方特色，不上高檔酒，禁止上煙，不吃海鮮等高檔菜肴。

　　第二十三條接待對象：凡來我局檢查指導工作的省、市、縣領導，上級農業(yè)主管部門領導及隨行人員，縣級部門的相關領導及隨行人員，友好交往的兄弟縣、市、區(qū)農業(yè)局領導，外地區(qū)農業(yè)部門領導，業(yè)務往來部門領導和鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作聯(lián)系領導及隨行人員等。

　　第二十四條實行分級接待，對口接待的原則。凡符合上述接待對象的，由對應部門或科(室)請示領導同意后，進行接待。接待要本著節(jié)約的原則進行，應盡量減少陪同人員，確需局領導陪同活動的，一般由分管領導陪同接待，特殊情況由局長參加陪同接待。

　　第八章財務管理制度

　　第二十五條實行公務支出使用公務卡結算制度。

　　第二十六條嚴格執(zhí)行收支兩條線，全局除農經站單獨設立會計賬戶外，其余各站、校、中心的賬務均由局財務室統(tǒng)管，實行公務卡結算制度。財務管理人員必須遵守會計法律、法規(guī)和財務制度，認真履行職責，管好財務，節(jié)約開支，合理利用資金，現(xiàn)金及周轉金嚴格按照銀行規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條實行局長一支筆審批制度。資金的使用和報銷，嚴格堅持局長一支筆審批，所有開支必須事先申請，經批準后按計劃開支。同時，實行大額或大宗開支由局長辦公會集體研究，局長代表領導集體簽署意見。

　　第二十八條干部職工外出學習、開會、參觀、考察必須以通知文件為依據，由分管領導提出意見，局長審批同意后方可參加，否則不予報銷一切費用，并按曠工論處。

　　第二十九條出差下鄉(xiāng)食宿報銷。如單位有車隨行、且食宿有人接待的，不再報銷差旅費;如單位有車隨行，食宿無人接待，但食宿發(fā)票回單位報銷的，不再報銷差旅費;無車隨行，但食宿有人接待或回單位報銷的，可依規(guī)定回單位填寫報銷單報銷車費;無車隨行，食宿沒有接待，且沒有回單位報銷食宿費的，方可依規(guī)定回單位填寫報銷單報銷車費和食宿補助。所有符合報銷的費用，須有經辦人員、部門領導簽字、并由分管領導核準簽字后再報局長履行法定手續(xù)后方可報銷。

　　第三十條有收費收款項目的單位，必須堅持按有關文件要求掛牌、亮證收費，并指定兩個人分別管理票據和現(xiàn)金，嚴格堅持收入金額上繳和按比例返還工作經費的制度。

　　第三十一條大件辦公用品或一次購買一種辦公用品價值超過3000元以上的，必須由使用單位向局領導班子提出，經批準后按程序報縣政府采購中心聯(lián)系購買。

　　第三十二條局機關辦公所需信箋、筆墨等一般辦公用品和紙杯、水票、茶葉等消耗品，由辦公室作計劃，經局長或分管副局長同意后，由財務科統(tǒng)一購置，辦公室統(tǒng)一發(fā)放。同時各部門、科室要按照節(jié)能降耗的要求，節(jié)約使用紙張、水、電等辦公消耗，節(jié)約一滴水、一度電、一張紙。

　　第九章門衛(wèi)值班及環(huán)境衛(wèi)生管理制度

　　第三十三條門衛(wèi)值班實行二十四小時值班制度，每天6:30開大門，24:00關大門，如有特殊情況須提前與門衛(wèi)聯(lián)系。

　　第三十三條門衛(wèi)值班人員不得擅自離開值班室，下班及雙休日期間，要經常性對辦公樓及大院進行巡邏，管護好花草樹木，對損害院內公共設施及花草樹木的行為給予及時制止，引導好外來辦事人員將車輛停放在指定位置，并管護好停放在指定位置的各種車輛，如出現(xiàn)安全事故，按照保安合同執(zhí)行。

　　第三十四條實行衛(wèi)生區(qū)包潔責任制。一是各辦公室室內衛(wèi)生由各辦公室人員負責打掃，并保持整潔;二是機關辦公樓各層公共衛(wèi)生，各層由各層人員負責，場院由保安負責打掃;三是局屬各部門公共區(qū)衛(wèi)生，嚴格按20xx年4月16日“關于調整衛(wèi)生區(qū)劃分的通知”執(zhí)行。

　　第三十五條老大院門衛(wèi)值班嚴格按與保安公司簽訂的《保安服務合同書》執(zhí)行。車輛管理辦法按20xx年6月3日起實施的《**縣農業(yè)局大院車輛停放管理(暫行)規(guī)定》執(zhí)行。

　　第十章保密工作制度

　　第三十六條全體領導干部必須嚴格保守黨和國家的秘密,嚴格執(zhí)行各項保密規(guī)定。切實做到：不該說的秘密不說，不該問的秘密不問，不該看秘密不看，不該記錄的秘密不記錄。不在私人交往中涉及秘密，不攜帶密件、密品參觀游覽和探親訪友，不在公共場所辦理、談論屬于秘密的事項;不在沒有保密保障的地方和設備中存儲、處理秘密信息及載體，不通過普通電話、明碼電報、普通郵局、計算機公用網、普通傳真遞送和傳輸黨和國家秘密信息及載體。

　　第三十七條凡需計算機處理涉密信息的，必須使用涉密計算機處理。涉密計算機實行專人專用，嚴格物理條件隔離，嚴禁其他人員使用涉密計算機。

　　第三十八條嚴格執(zhí)行“涉密不上網，上網不涉密”規(guī)定，堅持“誰使用誰負責”的原則，非涉密計算機不得保存、傳輸、打印涉密信息和內部工作信息。嚴禁在非涉密軟盤、光盤、U盤上保存涉密信息。

　　第三十九條發(fā)布信息堅持“誰發(fā)布、誰審核、誰負責”的原則。所有上網發(fā)布的資料必須經領導審核同意后，交專職人員上網發(fā)布，文責由撰稿人自負。不得在聊天室、論壇、網絡新聞上發(fā)布、談論和傳播國家秘密、工作秘密以及敏感信息。

　　第四十條涉密文件實行專人負責履行文件登記、管理和清退工作，機關由檔案室負責，局屬各部門有涉密文件的必須由專人進行嚴格保管。檔案管理人員對秘密檔案材料應嚴加管理，嚴格傳遞、借閱手續(xù)，如需借閱者，須經主要領導批準，并在檔案閱覽室內查閱，不準帶出檔案室，不準摘抄;檔案人員未經批準，不得擅自擴大利用范圍，以確保檔案的安全。

　　第四十一條涉密文件傳閱一律采取直傳方式，經管文件的人員應逐件登記送閱文人，閱后退回，要清點份數(shù)，閱文人之間不得橫向傳閱。

　　第十一章安全制度

　　第四十二條貫徹落實“誰主管，誰負責”和“預防為主”的原則，各分管領導對分管單位的安全負責，局屬各單位的主要領導對本單位安全負責，做到"管好自己的人，看好自己的門，辦好自己的事"。

　　第四十三條各單位要定期或不定期開展安全知識教育，做好防火、防盜等安全措施檢查，并及時排除安全隱患。全體人員要牢固樹立安全防范意識，增強安全保衛(wèi)觀念，保持警惕，確保人身及辦公安全，發(fā)現(xiàn)可疑情況和事故隱患，要及時報告處置。

　　第四十四條各辦公室工作人員下班時須關好門窗，切斷電源，妥善保管好重要文件資料。嚴禁將自己使用的單位鑰匙，亂配給別人，調離人員應及時將鑰匙交回單位。辦公區(qū)內嚴禁存放易燃、易爆和劇毒物品，嚴禁私自接拉電源，亂接電線、禁用電爐。不得將現(xiàn)金和貴重物品滯放在辦公室內，發(fā)生意外，后果自負。

　　第四十五條財務室須嚴格執(zhí)行財務制度，保險柜及辦公桌內嚴禁存放現(xiàn)金過夜。檔案室其他人員未經允許不得入內。

　　第四十六條實行節(jié)假日值班制度。各單位要做好節(jié)假日值班工作，值班人員必須在崗在職，提高警惕，做好巡查工作，填好值班記錄，嚴格交接班手續(xù);遇事慎重處理，重要事宜及時向領導和有關部門報告。

　　第十二章獎懲制度及附則

　　第四十七條凡工作取得良好效果，受上級檢查得到肯定或有關單位表彰的，視情經研究后給予必要的獎勵。

　　第四十八條凡違反相關工作紀律、財經紀律等的干部職工，按干管權限和相關規(guī)定由局紀委從嚴從重處理。

　　第四十九條本制度自20xx年1月1日起施行。

內部控制4

　　摘要：國有企業(yè)作為我國經濟發(fā)展的重要組成部分，是國有經濟發(fā)展的重要支柱。國有企業(yè)代表廣大人民群眾的根本經濟利益，因此其經營水平的高低對于國民經濟水平具有重要影響。當前國有企業(yè)不單單通過從事生產經營獲得利潤回報，還通過對外投資項目獲得收益，因此有必要對國有企業(yè)投資項目的內部控制與管理進行全面探析。

　　關鍵詞：國有企業(yè);投資項目;內部控制;管理

　　對于企業(yè)而言，其獲得收益的方式是多種多樣的。企業(yè)既可以通過從事生產經營活動獲得利潤，也可以通過對外投資的方式獲得利潤。對外投資既包括直接投資還包括間接投資，當前我國大多數(shù)企業(yè)在選擇投資方式時仍然采用直接投資和間接投資相結合的方式進行。國有企業(yè)屬于其資本來源于國家，其運營受國有資本管理委員會監(jiān)督控制，同時其還需要對廣大人民群眾負責，不能單單只考慮經濟收益，還需要考慮是否有利于保障人民群眾的基本權益和國家安全等。因此國有企業(yè)在進行投資項目的管理過程中，需要重視其對投資項目的內部控制和管理，只有通過嚴格的內部控制制度才能保障投資項目的收益并降低其風險，促進國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

　　一、當前國有企業(yè)投資項目內部控制與管理的現(xiàn)狀

　　(一)當前國有企業(yè)對投資項目的風險預警系統(tǒng)建設完善程度不高。無論是企業(yè)還是個人在進行投資時都存在著高風險帶來高收益、低風險帶來低回報的狀況，因此如何把握風險和報酬的關系是每一個投資人都需要關注的問題。國有企業(yè)在從事投資項目時必須要進行風險的防范，但是當前我國國有企業(yè)在進行投資過程中，由于風險的預警系統(tǒng)建設完善程度不高，致使國有企業(yè)的投資容易出現(xiàn)難以把握風險的失控局面，給企業(yè)的正常生產經營帶來了一定難題。首先，某些國有企業(yè)對于投資項目缺乏完善的風險評估，在項目投資之前未進行全面考察，這使得某些投資項目在投資之初就因為考察不全面而造成了巨額虧損，給企業(yè)帶來了嚴重不良影響。其次，國有企業(yè)對投資項目缺乏實時的風險評估和控制。投資項目的風險和投資項目的生產經營狀況、市場大環(huán)境等都具有密切的關系，當投資項目的生產經營狀況、市場大環(huán)境發(fā)生劇烈變動時，國有企業(yè)需要及時預判風險并將風險控制在可承受范圍之內，防止因投資項目的劇烈縮水給企業(yè)造成不必要的損失。但是由于風險實時監(jiān)控制度需要完善的內部制度相配合，同時也需要具有高技術水平的人員參與，因此當前大多數(shù)國有企業(yè)都難以實現(xiàn)這一點。除此之外，風險預警需要國有企業(yè)加強內部控制相關制度建設，通過完善的內部控制制度才能保障風險預警系統(tǒng)的正常運營。

　　(二)當前國有企業(yè)對投資項目的預算控制缺乏全局觀。國有企業(yè)樂于通過對外投資項目的方式將閑散資金進行充分利用，并通過風險控制和管理以獲得經濟收益的最大化，還可以通過對外投資的方式實現(xiàn)產業(yè)鏈結構完善及對其他企業(yè)的控制或影響以獲得穩(wěn)定的市場地位等。因此，國有企業(yè)無論是出于什么目的進行投資項目，都需要有足夠的資金進行支持。但是當前國有企業(yè)對投資項目的預算控制缺乏全局觀，這使得企業(yè)可能在進行投資項目管理最終因資金不足而產生投資項目中途撤資或難以持續(xù)投資的現(xiàn)象頻發(fā)，不利于企業(yè)獲得穩(wěn)定收益保持長期發(fā)展。首先，國有企業(yè)在進行投資項目之前，對投資項目所需資金的預算控制水平較低。間接投資大多通過中介機構進行資金的投出因此其資金投出額一般可以非常清晰的判斷，但是直接投資由于其是企業(yè)直接向被投資企業(yè)或項目注資，其對于資金投出額可能就存在一定的波動性。這使得投資成本的確定在預算控制過程中已經成為較難控制的部分。其次，國有企業(yè)在對外投資時某些項目的收益是確定的，但是企業(yè)在投資過程中的花銷卻難以確定。由于預算控制制度全局觀不足，使得在投資過程中的開銷難以進行預算控制，使得企業(yè)的投資項目雖然具有高收益，但是因開銷過大而最終無法獲得預期的凈收益。除此之外，國有企業(yè)資金的浪費一直是國有企業(yè)內部控制管理中嚴重的問題。在投資管理過程中，該問題雖然已經逐步受到重視，但是因投資項目均具有一定特殊性，因此難以進行有效控制和衡量，難以進行資金管理。

　　(三)當前國有企業(yè)投資項目的監(jiān)督管理機制不清晰。國有企業(yè)的所有資本金都來源于國有資本，在這種情況下國有企業(yè)的管理者實質上是代表人民參與國有資本的運營管理，因此其必然存在目標的不一致，因此國有企業(yè)的監(jiān)督顯得尤為重要。但是當前我國對國有企業(yè)的監(jiān)督很多都停留在對國有企業(yè)的日常經營項目上，而忽略了對國有企業(yè)的投資項目的監(jiān)督管理上。首先，當前國有企業(yè)在進行投資項目的內部監(jiān)督管理上存在一定的缺陷。投資項目的內部監(jiān)督管理需要國有企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制，但是當前很多國有企業(yè)的監(jiān)督管理機制并沒有詳細規(guī)定投資項目的'監(jiān)督管理流程和具體事項，這使得內部監(jiān)督成為難題。其次，外部監(jiān)督力量難以滲透，無法進行國有企業(yè)投資項目的外部監(jiān)督管理。外部監(jiān)督一般只能通過企業(yè)的財務報表等數(shù)據進行，投資項目尤其是創(chuàng)新金融工具投資都屬于表外項目不在財務報表中進行反映，在監(jiān)督管理過程中存在一定難度。

　　二、完善國有企業(yè)投資項目內部控制和管理的舉措

　　(一)不斷建設國有企業(yè)投資項目的風險預警系統(tǒng)。國有企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的生產經營活動，但是粗放型的管理模式導致企業(yè)雖然有盈利空間，但是由于資金使用存在浪費，致使企業(yè)的利潤水平不高。隨著市場條件下，企業(yè)間競爭日益激烈，粗放型管理模式已經難以適應企業(yè)發(fā)展的需要。在這種情況下，精細化管理應運而生，內部控制水平的提高將很大程度上改善國有企業(yè)投資項目的管理水平。當前國有企業(yè)可以通過不斷建設國有企業(yè)投資項目的風險預警系統(tǒng)來完善投資項目的內部控制與管理。首先，國有企業(yè)投資項目的風險預警需要從投資項目確定之前就開始，對于意向投資項目的風險進行有效評估，超過企業(yè)可承受風險范圍的投資項目考慮不進行投資，以保障企業(yè)的正常生產經營和發(fā)展。其次，需要對國有企業(yè)投資項目進行全局風險把握，實時風險預警系統(tǒng)對于及時評估反映投資項目的風險具有極大幫助，企業(yè)需要盡量提升對于風險評估的頻率和水平，通過數(shù)學分析等方法將風險進行量化和確定。除此之外，只有完善的內部控制制度才能保障國有企業(yè)的正常經營發(fā)展，內部控制信息也會給國有企業(yè)投資項目的風險控制提供數(shù)據保證。

　　(二)逐步提高國有企業(yè)投資項目的預算控制全局意識。預算控制對于企業(yè)而言具有非常重要的意義。企業(yè)如果不進行全面的預算控制將會致使資金的使用效率較低，企業(yè)的利潤也就難以保障。在這種情況下，企業(yè)想要加強投資項目的內部控制與管理，還應當逐步提高國有企業(yè)投資項目的預算控制全局意識，做好預算編制和審核工作。首先，在預算編制階段，國有企業(yè)需要對投資項目的所需資金進行預判和了解，通過提交預算報告的方式遞交財務部門進行簡單審核后由管理層進行批準或者修改。在預算編制階段，詳細完整的預算內容將為后期投資提供強大的支柱，既可以保障資金流的穩(wěn)定還可以加強企業(yè)財務風險管理。其次，預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預算內容，國有企業(yè)需要按照投資項目的內容來確定其是否合理有效，以避免資金使用的浪費。除此之外，在每年年終還需要進行預決算比較審核，對于投資項目中不符合預算要求的支出進行調查了解，并相應落實責任人，對于資金的使用效率也可以通過執(zhí)行比較來進行確定。

　　(三)大力促進國有企業(yè)投資項目的監(jiān)督管理機制發(fā)展。監(jiān)督管理作為內部控制五要素中非常重要的內容，對于加強企業(yè)內部控制，改善管理水平具有非同尋常的意義。因此，對于國有企業(yè)而言，其可以通過大力促進國有企業(yè)投資項目的監(jiān)督管理機制發(fā)展來提高內部控制與管理水平，保障國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)再次騰飛。首先，國有企業(yè)投資項目的監(jiān)督管理需要從內部環(huán)境入手，在企業(yè)內部建立有關投資項目的監(jiān)督管理機制，對于投資項目的資金使用、項目進展狀況等關鍵內容進行監(jiān)督，保障投資項目的正常運行并降低企業(yè)面臨的風險。其次，國有企業(yè)投資項目還需要外部監(jiān)督力量的增強。當前某些投資項目在企業(yè)的財務報表中屬于表外項目，難以在財務報表中得到體現(xiàn)，這使得外部監(jiān)督力量較弱，隨著國有企業(yè)有關投資項目的不斷增多，完善表外項目的內涵可以在很大程度上提升外部監(jiān)督管理水平。

　　三、結語

　　隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也已經開始從粗放型管理逐步過渡到精細化管理中來。當前國有企業(yè)需要通過建立完善的投資項目風險預警系統(tǒng)、加強投資項目的預算控制和構建良好的投資項目監(jiān)督管理機制來最終促進企業(yè)投資活動的穩(wěn)定高效發(fā)展，最終實現(xiàn)國有企業(yè)的利潤增長。

　　參考文獻:

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　　［2］何曉輝．投資體制改革經濟后果實證研究［J］．財會通訊，20xx(09)

內部控制5

　　一、內部控制自我評價的概念及內容

　　內部控制自我評價是指企業(yè)董事會或類似機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

　　根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關內容，企業(yè)建立與實施內部控制應當包含五個基本要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。因此，企業(yè)在開展內部控制自我評價工作時，應圍繞內部控制這五個基本要素，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

　　二、國有企業(yè)開展內部控制自我評價的背景

　　200x年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內部控制的有效性進行負責。200x年，中國航油集團下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產保護。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內部控制執(zhí)行能力產生了巨大的疑問，究竟是什么原因導致該企業(yè)走向末路?實際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應的內部控制體系和風險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內部控制體系運行情況進行定期的評價。

　　國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機構，一直以來對國有企業(yè)的內部控制建設與實施工作極為關注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關要求，國資委下發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實際，建立健全內部控制體系;采取有效措施，確保內部控制有效執(zhí)行;加強評價與審計，促進內部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國資委報送內部控制評價報告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內在管理要求來看，內控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務。

　　三、當前國有企業(yè)內部控制自我評價存在的問題和不足

　　近年來，國有企業(yè)通過實施內控評價工作，企業(yè)內控與風險管理意識不斷增強。通過對日常業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的缺陷進行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進了企業(yè)經營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內部控制評價工作推進程度、工作成果參差不齊，在實際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

　　1.缺乏領導層足夠的重視

　　現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時，也在下大力氣抓經營、抓效益。企業(yè)的領導層對內部控制自我評價工作的重視程度遠遠不夠，有的企業(yè)領導層甚至認為，內控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經營發(fā)展意義不大，對內控評價工作的實質內涵缺乏正確理解，沒有認識到內控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠發(fā)展中，將會賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動力。

　　2.內控建設相對滯后

　　一些企業(yè)內控建設工作剛剛起步，內控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實際執(zhí)行還有許多問題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套，實際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內控建設方面存在的問題還很多，內控建設工作基礎比較薄弱。

　　這里舉一個例子，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內控建設已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬科的內部網站上有一個制度規(guī)范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內控體系做基石，內控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

　　3.缺乏業(yè)務層面的積極參與

　　目前大多數(shù)企業(yè)內控自評工作由內審部門牽頭組織實施，未設立專職內控評價崗位，而是由內審人員兼職來做，其它部門的內控自評工作也是由部門人員兼職承擔。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務，缺乏實踐經驗。

　　另一方面，由于對內控評價工作的認識程度不足，業(yè)務層面操作人員未能積極參與到公司內控評價工作中來，只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內部審計人員的工作任務。內部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點業(yè)務并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務層面的積極參與，也會使內控自評工作脫離經營實際，流于形式。

　　4.不同類型的企業(yè)未能有效實施具有自身特點的內控評價工作

　　目前，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產型企業(yè)為主。

　　集團公司在開展內控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內控評價工作底稿、內控缺陷認定表、內控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作，認定內控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評工作時，未結合自身業(yè)務實際對表格進行適當調整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來可以用的。

　　5.未與信息化管理相結合

　　在當前市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，必須要不失時機地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉變，內控評價工作也不例外。

　　目前部分國有企業(yè)已經建立了內審的信息化平臺，實現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內控評價工作的信息化渠道，內控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

　　四、完善企業(yè)內部控制自我評價的對策及建議

　　企業(yè)內部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作，不是一蹴而就的。內部控制自我評價作為一種管理工具，在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進。從長遠來看，內部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據企業(yè)在開展內控自評工作中出現(xiàn)的上述問題，筆者對如何進一步完善企業(yè)內控評價工作進行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

　　1.加強對內控評價工作的培訓和宣貫，轉變企業(yè)員工理念

　　做好內部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經營觀念的轉變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領導的重視和支持，能夠為內控評價工作創(chuàng)造良好的內部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內控評價工作順利開展的先決條件。

　　企業(yè)可以通過組織培訓、專題座談會等形式，加強對內控評價工作的宣貫，提高全體員工的.認知與理解，提升業(yè)務人員操作能力，有利于內控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業(yè)在開展內控評價工作的過程中，通過查找和發(fā)現(xiàn)內控缺陷，并組織實施整改，可以進一步補齊管理短板，提升管理水平�？傊�，內控評價工作能有效促進企業(yè)發(fā)展質量的改進和提升，促進企業(yè)改善經營管理，夯實發(fā)展基礎。

　　2.加強內控體系建設，奠定內控評價工作的堅實基礎

　　內控建設是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力。企業(yè)應結合自身現(xiàn)狀，根據成本效益原則，制定相應的內控目標。并不斷總結經驗，完善內控體系，保證內控能夠與公司日常經營管理相適應。另一方面，內控建設必須滲透到公司經營管理的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內控建設工作落到實處。在內控體系構建完成后，企業(yè)對內控體系的持續(xù)改進和完善應建立常態(tài)化機制。

　　企業(yè)內控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內控體系的建立健全。如果內控體系未建立或不健全，那么內控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內控體系建設是內控評價工作的根源所在。內控體系建設與內控評價相輔相成，互相促進，內部控制評價工作是內控體系建設的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進內控體系建設的進一步優(yōu)化與改進，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

　　3.與企業(yè)自身實際緊密結合，對內控工作做出更全面的評價

　　不同的企業(yè)在實施內控自評的過程中，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方。企業(yè)應結合行業(yè)特點、生產經營性質等因素，制定出詳細的實施方案，并對內控評價工作統(tǒng)一模板做細致的分析，找到與自身企業(yè)最適當?shù)钠鹾宵c，并對個別差異的地方做進一步補充與完善。只有細致入微地開展內控評價工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內控中的缺陷，并對缺陷產生的原因做出分析和判斷。

　　4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務水平

　　隨著互聯(lián)網和電子商務的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設與時俱進，基本能夠滿足業(yè)務發(fā)展的需求。其中內審信息平臺建設日趨成熟，逐步建立起與現(xiàn)有的財務集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預算管理系統(tǒng)等的業(yè)務對接，實現(xiàn)遠程審計和非現(xiàn)場審計。因此，在成熟的內審信息平臺上，再增加一個內控評價子模塊，通過不同業(yè)務模塊之間的數(shù)據共享、資源共享，形成工作合力。同時也能大大提高內控評價工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

內部控制6

　　摘要：在我國經濟飛速發(fā)展的時代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競爭市場中獲得更大的競爭力與市場份額，就必須保證其產品與服務的質量，同時還要優(yōu)化企業(yè)的內部管理，從而盡可能降低生產成本。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內部要求。在我國一些企業(yè)進行戰(zhàn)略轉型、資源優(yōu)化、人員整合以及產業(yè)提升的前提下，企業(yè)應迎合市場經濟發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀需求，改革管理模式，提升自身預算管理與內控能力，實現(xiàn)二者有機結合，進而提升企業(yè)的綜合管理能力。

　　關鍵詞：企業(yè)預算；企業(yè)管理；內部控制

　　當今以社會良好的市場經濟發(fā)展環(huán)境為前提，我國企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展并獲取了更高的經濟收益。企業(yè)為提高自身綜合競爭實力，不斷擴展發(fā)展規(guī)模，在獲取更高經濟收益的同時，也在不斷提升自身的發(fā)展?jié)摿Γ覐臉I(yè)人員基數(shù)不斷擴大。此外我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，經濟結構現(xiàn)狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強化并實施先進的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是當代企業(yè)的普遍內部要求。相關企業(yè)應該對傳統(tǒng)管理模式進行相應改革，開展有效的內部控制，實現(xiàn)預算管理與內部控制的有機結合[1]。

　　一、概述預算管理與企業(yè)內部控制內涵

　　1.分析預算管理含義

　　預算管理主要是企業(yè)通過科學的統(tǒng)計與計算手段，對企業(yè)財務及經營狀況進行預測分析，從而對公司的經營進行管理的措施。一般企業(yè)通過預算，可以使企業(yè)內部資源即人力、物力、財力等現(xiàn)狀通過相關負責人進行相應的合理科學評價，從而進行更合理的資源分配。從一定意義上說，這種預算方式可以極大地推動企業(yè)實現(xiàn)其目標。此外，可通過對績效的管理與預算結果相結合，達到企業(yè)內部的協(xié)調配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內部實力與未來的生命力，通過預算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。

　　2.企業(yè)內部控制

　　企業(yè)的內部控制主要指企業(yè)內部一些相互制約并且各有分工的部門機構，這些部門依據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略施行與之相對應的制度，科學高效的內控制度能保障企業(yè)在運營中嚴格遵守法律，并追求最大的收益，同時將財務報表的真實可靠性作為企業(yè)內部控制的基本目標。企業(yè)內部控制的內容主要有過程、環(huán)境、信息、風險、監(jiān)督等多方面，它有助于企業(yè)規(guī)劃的控制與監(jiān)督，且對財務信息的準確度、資金安排的安全性、企業(yè)經營的規(guī)范性提供較高的保障。

　　二、預算管理與內部控制的基本聯(lián)系

　　現(xiàn)代企業(yè)中，預算管理應該與內部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著緊密的聯(lián)系。

　　1.具有相似的管控目的

　　為使企業(yè)得以穩(wěn)健發(fā)展，其會在既定發(fā)展周期內規(guī)設運營計劃，以此為基礎制定管理制度，用以引導企業(yè)達成發(fā)展目標。企業(yè)所規(guī)設的運營計劃需落實到企業(yè)內部的各個部門，讓各部門與各階層人員明確自己的義務，明確企業(yè)發(fā)展對其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項資源，引導各個部門落實企業(yè)管控目標，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動與貿易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標與方向科學、合法、規(guī)范地進行。因此，二者都是為更快實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標所進行的管控。

　　2.管控原理相似

　　企業(yè)預算與企業(yè)的內部控制具有一定聯(lián)系，隨著企業(yè)管理機制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實施中，企業(yè)預算已經與內部控制產生了超高的相似度。隨著企業(yè)內部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預算管理已然成為富有系統(tǒng)性的管理體系，結合企業(yè)內控含義，需將預算管理滲入到企業(yè)各個部門進行相應的內部管控，預算管理的周密性同樣要求企業(yè)內部各個部門參與到預算管理過程中，并建立完備的內控體系。企業(yè)內部各個部門需依據企業(yè)發(fā)展需求展開內控工作，科學劃分責任與利益，使內部控制更富成效，并提高企業(yè)預算管理能力。

　　3.工作機制相似

　　現(xiàn)在的企業(yè)規(guī)模不斷壯大，經營與決策管理需要更加科學合理的管理體系。企業(yè)預算與內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預算管理與內部控制都需要企業(yè)內部員工的合力實施，依靠其集體力量進行更有效的管控。預算和內部管理絕不只是依靠某個特定部門進行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以優(yōu)化配置。內部控制也包括企業(yè)的各類預算，為此需加強其預算施行、編制、目標設立、執(zhí)行監(jiān)管等情況予以控制。二者在實施的過程中相互統(tǒng)一，相互補充。

　　三、企業(yè)預算管理及內部控制中存在問題的分析

　　預算管理及內部控制是企業(yè)進行有效管理很有必要的兩部分內容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當今一些企業(yè)并沒有深刻意識到二者對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運行的具體操作中，仍有一些需要改進之處。

　　1.忽視了二者的關聯(lián)性

　　前文所述，企業(yè)預算管理與內部控制需要相互配合進行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運營過程中不斷優(yōu)化二者，用以調動員工的工作積極性，達到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運營中，一些企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過于主觀臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預算與內部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會出現(xiàn)顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個部分分開為兩個部門進行管理，這種做法十分不科學，會極大降低企業(yè)的管理效率。

　　2.沒有培養(yǎng)全員參與意識

　　對于預算管理與內部控制，無論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對員工主觀能動性的培養(yǎng)，才能更有效地落實公司的管理。然而一些企業(yè)沒有建立先進系統(tǒng)的管理理念，將預算部分分配給財會部門，將內部管理分配給董事會、審計部門等企業(yè)管理部門，這使得大部分企業(yè)員工很難有機會參與到這兩個關鍵部分的工作中。這種現(xiàn)象究其根本是因為一些企業(yè)的管理人員缺乏相應的管理工作思路，沒有意識到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒有明確個體員工的巨大作用，因此需要對自己的管理理念進行更新。

　　3.不注重信息共享

　　預算管理與內部控制總的來說是對公司的經營決策、戰(zhàn)略發(fā)展目標、財務數(shù)據等信息進行管控。只有保證企業(yè)的具體數(shù)據能夠得到準確的共享，才能進一步確保預算的準確性。加強收集數(shù)據的廣泛性，能夠促進信息的全面共享，讓企業(yè)的`每一名員工都能體現(xiàn)自己的價值，讓員工獲得其應有的知悉權。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對于現(xiàn)實情況過于謹慎，企業(yè)的許多數(shù)據只有管理階層與相關領導機構才能獲悉，并不是對全體員工進行公開。因此，信息不能有效進行全員共享，員工無法時刻與企業(yè)發(fā)展動向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀需求，無法發(fā)揮基層員工工作能效。

　　四、企業(yè)預算管理與內部控制的組合實施策略

　　1.將企業(yè)內部控制建立在預算機制上

　　處于市場經濟飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內部管理機制，使企業(yè)的預算管理僅僅停留在表面，無法從真正意義上進行。同樣，缺乏有效的預算機制，企業(yè)的內部控制也不能有效進行。因此，只有將企業(yè)內部控制與企業(yè)預算實現(xiàn)和諧統(tǒng)一，將企業(yè)的內部控制建立在預算機制上，才能實現(xiàn)有效的企業(yè)管控。同時，要制定相應的責任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。

　　2.利用預算管理機制進行內部控制

　　許多企業(yè)在內部控制上應用的是規(guī)章制度的形式，通過企業(yè)制定的規(guī)章制度對內部工作人員進行科學管理，其過于片面且不成體系的管理模式無法點燃員工的工作熱情，導致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應該結合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況與時下市場經濟的發(fā)展氛圍，在管理機制創(chuàng)新理念支持下，在企業(yè)內控過程中應用預算管理機制，為企業(yè)重新規(guī)設發(fā)展目標，引導其良性發(fā)展，并促其達成發(fā)展目標。

　　3.通過預算機制進行內部考核機制

　　預算管理和內部控制都需要相應的考核機制，用以引導、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展�？己藱C制需關注整個預算體系與工作人員。通過分析考核結果采取相關方略用以輔助與優(yōu)化考核結論。同時，考核機制同樣需在內控機制內有效落實，該制度的建立與制度實施情況進行考核檢測，并進行高效評價，提高企業(yè)管理質量，提升企業(yè)內部控制能力，推動企業(yè)良性發(fā)展，將內控制度貫徹落實到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)節(jié)，針對企業(yè)內部業(yè)務流程執(zhí)行實況進行詳細的把控與了解，因此需要完善考核與報告制度，依據預算機制進行內部工作執(zhí)行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標與實際情況的差距。

　　參考文獻

　　[1]劉術海.淺析企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀與創(chuàng)新[J].中國國際財經（中英文），20xx，（12）：162-163.

　　[2]吳霞欽.淺析企業(yè)預算管理及其體系的構建[J].財經界（學術版），20xx，（10）：49-50.

內部控制7

　　1引言

　　國有企業(yè)內部進行會計控制能夠提升會計工作的效率，改善企業(yè)財務情況，在現(xiàn)代的信息化背景下進行企業(yè)內會計控制，能夠在保證企業(yè)財務狀況良好發(fā)展的條件下，促進企業(yè)的長足發(fā)展。當前國有企業(yè)的內部會計控制存在一定問題，在信息化背景下，對相關問題進行有效的解決和改進，能夠更好地推動企業(yè)內部會計控制工作的進行。

　　2國有企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀

　　2.1會計控制體制不健全

　　當前國有企業(yè)內部會計控制體制沒有十分健全，在一定程度上對會計控制的效率和財會處理企業(yè)財務帶來不利影響。當前國有企業(yè)的會計控制意識不十分強烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國有企業(yè)內部會計控制大多是延用過往經驗和長期以來的管理制度，沒有很好地與時代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒有得到改進，造成會計控制差，財務工作效率低等問題。

　　2.2會計人員缺乏專業(yè)性

　　國有企業(yè)內部的會計人員專業(yè)化水平參差不齊，專門用于進行會計控制的管理人才較少。國有企業(yè)由于長期以來對會計控制方面的認知存在一定偏差，對于會計控制不十分重視，導致內部可用于進行會計控制的專業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)用于進行會計控制的人員多為轉職人員，沒有十分專業(yè)的會計控制知識，對會計控制的經驗也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會計控制監(jiān)督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當前國有企業(yè)會計控制的監(jiān)督管理方面也存在較大的缺陷。企業(yè)內部會計控制中缺乏有效的監(jiān)督制度和監(jiān)督人員，導致企業(yè)內部會計控制過程形同虛設，并且使得很多參與會計控制的環(huán)節(jié)無法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內容不完善并且可能出現(xiàn)一系列工作失誤，影響國有企業(yè)內部的會計控制工作。

　　2.4會計控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識、管理體制、監(jiān)督制度和管理人才，國有企業(yè)內部的.會計控制信息化水平往往較差。國有企業(yè)內部可能沒有意識到利用信息化技術進行會計控制的重要性和高效性，或者意識到信息化的重要性，但是缺乏相應的專業(yè)化人才，造成會計控制當中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會計控制工作的進展。

　　3信息化應用于國有企業(yè)內部會計控制的對策

　　3.1樹立正確的會計控制認知

　　國有企業(yè)進行內部會計控制一定要具備正確的管理控制認知。國有企業(yè)管理人員應當重視信息化對國有企業(yè)的影響，以及信息化可能對國有企業(yè)內部會計控制產生的更有利的作用。樹立內部會計控制的意識，并且應當注意通過建立健全管理和監(jiān)控機制，提高人員的綜合素質，以及積極引入信息化技術為上述內容提供有效的支持，從而更好地保證會計控制的進行，促進企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內部會計控制體制

　　國有企業(yè)在進行內部會計控制體制過程中，一定要注意建立健全相關體制。首先，明確會計控制當中各部門以及各人員的工作內容。其次，應當對人員的工作內容和方式進行有效的規(guī)范，建立完善的獎勵懲戒制度、監(jiān)督管理制度以及會計管理控制的一系列日常規(guī)范內容等。通過信息化技術的應用，積極了解先進的管理體制的優(yōu)越性和可執(zhí)行性，根據本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將其優(yōu)秀的適應于本企業(yè)發(fā)展的內容引入進來，保證企業(yè)內部會計控制的先進性。

　　3.3強化對專業(yè)化人才的培訓

　　國有企業(yè)內部會計控制應當注重對專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。若企業(yè)內部缺乏會計控制人員，應當先根據員工的日常表現(xiàn)挑選出合適的員工，組織其進行相關專業(yè)知識的培訓學習，培養(yǎng)出專業(yè)人才后進行相應會計控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內部會計控制人才幫助企業(yè)進行會計控制工作。應當不斷更新會計控制人員的專業(yè)知識，定期地組織其進行培訓，指導其進行學習，提高專業(yè)化知識，更好地進行企業(yè)內部會計控制工作。

　　3.4建立健全監(jiān)督體制

　　建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，對會計控制中的會計賬簿以及財務報表和報告等內容進行有效的監(jiān)督監(jiān)控。充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，讓企業(yè)內部會計控制工作專業(yè)化。在信息化背景下，監(jiān)督管理體制可以借助信息化技術，將監(jiān)督結果和監(jiān)督過程利用計算機數(shù)據庫技術，傳輸至企業(yè)內部數(shù)據庫中，進行錄入統(tǒng)計，方便企業(yè)進行獎懲工作時查找數(shù)據。

　　3.5引入先進的信息化技術

　　信息化技術是支撐現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國有企業(yè)內部進行會計控制工作應當充分發(fā)揮信息化技術的作用，并且積極的引入先進的信息化技術。企業(yè)要認識到信息化技術的時效性，通過不斷更新先進的信息化技術，使用信息處理軟件、信息化管理、數(shù)據庫技術等對企業(yè)內部會計控制進行支持，才能夠不斷提升控制質量，促進企業(yè)進一步發(fā)展。

　　4結語

　　國有企業(yè)內部會計控制對于國有企業(yè)財務工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過信息技術能夠推動國有企業(yè)內部會計控制向著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展，通過不斷完善管理體制、引進先進人才、建立監(jiān)督機制、將信息技術不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對國有企業(yè)內部會計控制的作用。

內部控制8

　　摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經濟發(fā)展發(fā)生著日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強稅務內部控制體系建設，增強稅務風險的控制能力與應對能力，促進稅務管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營改增對企業(yè)稅務內部控制體系建設的影響，進而提出加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的主要措施。

　　關鍵詞:營改增；稅務內部控制；體系建設

　　內部控制是企業(yè)細化經濟管理流程，識別控制風險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務活動需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務管理提出了更新更高的要求�；诖�，企業(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務內部控制體系建設。

　　一、營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的必要性

　　(一)有效控制稅務風險的必然選擇

　　增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業(yè)生產經營活動的增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務風險，亟需通過建立稅務內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務政策掌握的時效性，及時與內外部建立稅務與業(yè)務的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務風險的有效控制。

　　(二)有效提高稅務管理價值的必然選擇

　　企業(yè)稅務管理的目標之一是為企業(yè)創(chuàng)造稅務價值，這也是稅務管理追求的較高境界。稅務內部控制在對企業(yè)業(yè)務流程梳理的基礎上，將增值稅政策與執(zhí)行貫穿其中，細化識別增值稅涉及的`稅務風險，采取有效措施加以防范，為企業(yè)積累稅務管理的經驗，建立稅務內部控制創(chuàng)造管理價值的基礎，如企業(yè)通過稅務內部控制，不斷優(yōu)化產業(yè)鏈客戶結構，提高增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，可以降低企業(yè)增值稅應納稅負擔，降低企業(yè)資金壓力，創(chuàng)造稅務管理價值。

　　二、營改增對企業(yè)稅務內部控制體系建設的影響

　　(一)企業(yè)稅務管理環(huán)境發(fā)生較大變化

　　營業(yè)稅實施中，企業(yè)僅需按照營業(yè)收入計提一定比例稅金，以此完成稅金申報，即完成了營業(yè)稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機制，涉及企業(yè)的采購、制造、銷售等各個環(huán)節(jié)。營改增使得企業(yè)稅務內部控制體系所處的內外部環(huán)境發(fā)生較大變化，一方面稅務主管機關由地稅局轉變?yōu)閲惥�，涉及進項稅抵扣、轉出、出口退稅、即征即退、先征后退等復雜稅收政策，面臨的稅務監(jiān)管模式發(fā)生較大變化，另一方面增值稅涉及企業(yè)上下游業(yè)務，要求企業(yè)財務人員應對企業(yè)業(yè)務有更為廣泛的認識，也對企業(yè)內部環(huán)境提出新的要求。

　　(二)企業(yè)稅務管理風險更加多元

　　由于增值稅核算復雜，涉及進項稅、銷項稅、進項稅轉出等9個明細科目，加之企業(yè)經濟行為涉及的稅收規(guī)定繁多，諸如視同銷售、混合銷售等經濟行為都有不同的稅務處理規(guī)定，企業(yè)稅務處理可能存在的風險因素也相應多元。如對稅收政策掌握不及時，增值稅專用發(fā)票認證超期，所享受的稅收優(yōu)惠政策申請不及時等等，都可能使得企業(yè)的增值稅管理產生風險，造成企業(yè)損失。

　　(三)企業(yè)稅務管理活動要求更高

　　企業(yè)適用營業(yè)稅條件下，稅務人員工作相對簡單，可以在內部控制允許情況下，從事其他財務工作，但增值稅條件下，企業(yè)需要設立專人負責增值稅管理，包括發(fā)票管理、稅金核算、稅款申報、稅收政策學習、優(yōu)惠政策落地等相關工作，同時增值稅管理不單純是稅務管理，更是對企業(yè)的業(yè)務管理，是貫穿企業(yè)產業(yè)鏈的全流程管理，對企業(yè)稅務管理活動防范風險的要求更高。

　　三、營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的主要措施

　　(一)加強企業(yè)稅務體制機制建立與完善

　　稅務體制機制是稅務內部控制的環(huán)境建設，企業(yè)應在營改增全面實施前提下，建立企業(yè)良好的稅務內控環(huán)境。一是提高企業(yè)全員對稅務內部控制的認識，特別是加強一把手對增值稅的重視程度；二是加強營改增基礎管理，建立專人專職管理機制，明確責任，加強對企業(yè)產業(yè)鏈管理，重構企業(yè)供應商客戶群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業(yè)規(guī)范管理；三是正確評估營改增對企業(yè)稅負的影響程度，合理規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展，調整企業(yè)經營戰(zhàn)略與實施策略，促進企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

　　(二)加強企業(yè)稅務風險識別與管理

　　稅務風險識別是企業(yè)稅務內部控制建設的主要內容，是有效控制稅務風險的基礎。管理稅務風險則是企業(yè)穩(wěn)健經營的重要抓手。識別與管理稅務風險，一是對增值稅政策有全面掌握，與企業(yè)業(yè)務實際融會貫通，查找風險點，梳理關鍵控制點；二是針對流程中的關鍵控制點，明確措施，防范風險。如對于營改增的過度事項，應分析業(yè)務實質，取得有力證據，規(guī)范稅務處理，以防范稅務風險；三是與主管稅務機關加強交流，實時掌握政策最新動態(tài)，溝通政策執(zhí)行口徑，避免因稅務政策理解不同造成的稅務風險。

　　(三)加強企業(yè)稅務培訓與交流

　　我國大部分企業(yè)習慣于營業(yè)稅管理，營改增全面擴圍后，很多企業(yè)對增值稅的認識尚且初步。實施企業(yè)稅務培訓與交流，形成常態(tài)化，是建設企業(yè)稅務內部控制體系的主要內容之一。一是加強對財務人員和業(yè)務人員的增值稅普及培訓，促進全員對增值稅有基本的認知。二是加強新政策與新業(yè)務的培訓與交流，未雨綢繆，建立適應新政策的企業(yè)商業(yè)模式，突出增值稅對企業(yè)業(yè)務的重要作用，將增值稅作為企業(yè)預算上下溝通、經營活動流程建立的必選項。三是加強企業(yè)稅務審計，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能，定期與不定期開展營改增專項審計，將稅務風險消滅于初期，實現(xiàn)稅務風險的過程監(jiān)督與事后檢查，促進企業(yè)稅務內部控制體系的全周期全流程管控。

內部控制9

　　在事業(yè)單位內部控制中內部會計控制占據重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。

　　一、事業(yè)單位內部會計控制中存在的問題

　�。保狈φ_的內部會計控制意識。

　　作為事業(yè)單位內部工作人員，只有具備科學正確的內部控制意識，才能促進內部控制制度的全面貫徹落實。然而現(xiàn)階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領導者，對內部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務管理活動，這直接阻礙了財務監(jiān)控作用的發(fā)揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。

　�。玻畷嬁刂浦贫葓�(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機制。

　　部分事業(yè)單位的內部會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內部監(jiān)督過程中，單位會計監(jiān)督工作依舊以應付外部檢查為目的，忽視了內部會計監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內部會計監(jiān)督與外部會計監(jiān)督混淆的局面。關于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒有統(tǒng)一的標準，加之管理的分散性，沒有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督未向規(guī)定的目標要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。

　�。常畷嬋藛T素質有待提高。

　　事業(yè)單位內部會計控制的優(yōu)化設計與有效執(zhí)行，需要會計人員的大力幫助才能實現(xiàn)。會計人員素質及其獨立性對內部會計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會計人員的素質普遍不高、知識水平與學歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業(yè)務培訓，導致會計人員沒有足夠的監(jiān)督意識、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會計監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。

　　二、強化事業(yè)單位內部會計控制的對策

　�。保岣哳I導的重視度。

　　事業(yè)單位領導者應充分認識會計內部控制制度的重要性，在制定內部控制相關規(guī)定時，應清晰劃分相關負責人應當擔負的職責與權力，確保單位全員都嚴格落實內部控制要求，為內部控制的順利有序發(fā)展做出應有的貢獻。同時還應通過法人經濟責任制，把責任風險與決策層掛鉤。

　�。玻浞职l(fā)揮審計監(jiān)督作用，落實激勵機制。

　　要想進一步強化內部會計控制，事業(yè)單位就需要及時構建一套完善的內部審計制度，促進內部審計部門監(jiān)督職能作用的全面發(fā)揮。內部審計其實就是內部控制的再控制，所以應給予內部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內部審計的主要任務是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內部組織機構的執(zhí)行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結果遞交給單位管理部門，以此實現(xiàn)規(guī)范健全的內部會計控制制度。

　�。常岣邥嬋藛T的素質。

　　具體應做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質；會計人員的良好道德素質是會計行業(yè)一直強調的要求，工作中必須誠實守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應對違反規(guī)范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務會計報告、做假等違規(guī)行為的會計人員，一律不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書，此外，對因不按規(guī)定辦事而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，兩年內不得再次取得會計從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的'工作責任感得到增強，嚴格根據規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

　�。矗訌婎A算控制。

　　全面預算管理體系中涵蓋了預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調價值與行為的管理。當前時期，事業(yè)單位對預算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預算，伴隨社會經濟的不斷發(fā)展，對部門預算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標需要各項計劃來實現(xiàn)，而在這些計劃中預算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經營活動情況只有在收入的預算中才能全面反映；單位的業(yè)務活動只有在支出的預算中才能得到充分落實�？梢�，預算對單位整體活動的重要性。

　�。担裱杀拘б嬖瓌t，構建行之有效的內部控制制度。

　　事業(yè)單位構建內部控制制度時，應結合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產出效益進行比較。嚴格控制在業(yè)務處理中功能作用大、影響范圍廣的關鍵控制點，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內的普通控制點，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設立過多、手續(xù)繁雜而影響到單位經營管理活動的有序運行。６．強化日常管理，規(guī)范會計基礎工作。事業(yè)單位應根據本單位的會計工作性質設立相匹配的會計崗位，保證內部人員各司其職，彼此制衡，實現(xiàn)會計崗位的優(yōu)化設計，提高會計系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會計基礎工作。

　　三、結論

　　綜上所述可知，當前，內部控制已經成為了事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務之急就是通過一系列措施，強化會計內部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發(fā)揮內部會計控制制度的作用。

　　參考文獻：

　　［１］尹志芳．試論事業(yè)單位如何建立有效的內部會計控制制度［Ｊ］．中國外資，２０１１，（１７）．

　　［２］魏井宏．強化事業(yè)單位會計基礎工作思考［Ｊ］．現(xiàn)代商貿工業(yè)，２０１１，（１７）．

　�。郏常荼R濱燕．事業(yè)單位內部會計控制探析［Ｊ］．財經界（學術版），２０１１，（０１）

內部控制10

　　一、課題的來源，選題目的、意義及國內外概況和預測。

　�。�1）選題的來源本課題為自選課題。

　　我目前所在的單位是合伙制的會計師事務所，主要從事的工作有報表審計、財務顧問、管理咨詢，面對的客戶有企業(yè)、也有行政事業(yè)單位。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)在提高經營管理效率、保證企業(yè)資產完整和風險意識也逐步在提高，對于會計師事務所所提供的財務顧問和管理咨詢服務需求也在明顯增加，傳統(tǒng)的報表審計業(yè)務在所有業(yè)務中的份額在逐漸降低。

　　我們事務所面對的客戶主要是中小型企業(yè)，中小型企業(yè)的迅速發(fā)展到一定規(guī)模時，企業(yè)的原有的經營管理方式已經不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在財務核算不規(guī)范、財務控制力度不夠或無效，整個企業(yè)根本就沒有合理的內部控制，或者有了內部控制也沒有有效地執(zhí)行，也沒有在執(zhí)行過程中對控制程序的設計是否合理、控制效果是否有效進行評價。因此，企業(yè)由于內部控制失效而出現(xiàn)的內部員工舞弊事件層出不窮，同時也導致企業(yè)管理效率低下，制約了企業(yè)進一步發(fā)展，如巨人集團衰敗、鄭州亞細亞關門等等，促使了股東及高層管理者越來越重視自身內部控制的建設。本文擬就我們事務所的一家長期客戶為例，對其發(fā)展過程中的問題進行剖析，然后以內部控制的理論為基礎，就客戶實際狀況，提出我們的解決方案。

　�。�2）選題的意義

　　本文以國內外內部控制理論為基礎，針對JM置業(yè)公司內部控制現(xiàn)狀，分析其問題產生的本質原因，闡述出我對問題的認識和觀點，提出切合JM置業(yè)公司實際情況的內控解決方案。

　　（3）國內外研究現(xiàn)狀分析

　　內部控制理論的發(fā)展一般認為是同社會經濟發(fā)展水平相適應的，根據內部控制理論的演進時期，國外的內部控制理論分為以下四個階段：

　　1）內部牽制階段（萌芽期，20世紀40年代以前），內部牽制這個概念最早是由L、R、Dicksee于1905年提出的。在內部牽制階段，基本上是以查錯防弊為目標的。

　　2）內部控制制度階段（發(fā)展期，20世紀40年代----70年代），內部控制概念最早是在1949年由美國會計師協(xié)會（AICPA）提出的，“內部控制是由企業(yè)所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性與完整性、提高經營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織2計劃和相互配套的各種方法及措施”，同時，將內部控制分為“內部會計控制”和“內部管理控制”兩部分。

　　3）內部控制結構階段（過渡期，20世紀80年代），美國注冊會計師協(xié)會于1988年發(fā)布了《審計準則公告第55號》(SAS55)，從1990年1月起取代1972年發(fā)布的《審計準則公告第1號》。該公告首次以“內部控制結構”代替原有的“內部控制”，并指出“企業(yè)的內部控制結構包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”。同時明確了內部控制結構包括三個要素：控制環(huán)境、會計制度、控制程序。

　　4）內部控制整體框架階段（成熟期，20世紀90年代之后），1992年，美國發(fā)起組織委員會(COSO)發(fā)布報告“內部控制――整體框架”，即“COSO報告”，被廣泛認可。

　　我國內部控制的實踐和理論研究均起步較晚。我國內部控制發(fā)展歷程如下：

　　1）1986年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，首次提出內部控制，并對內部控制制度作了明確規(guī)定。

　　2）1997年1月中國注冊會計師協(xié)會頒布實施了《獨立審計具體準則第九號――內部控制與審計風險》，指引會計師事務所評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量。

　　3）1999年頒布的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內部會計控制的法律，對內部控制明確提出要求：各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。

　　4）20xx年6月我國財政部發(fā)布《內部會計控制基本規(guī)范》（征求意見稿），明確了內部會計控制的基本目標和基本原則，系統(tǒng)的闡述了內部會計控制的內容、方法及檢查。

　　5）20xx年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。

　　二、課題研究的預計達到的目標、主要內容、預計的技術路線與關鍵問題。

　　（1）研究目標針對JM置業(yè)公司內部控制現(xiàn)狀，分析其問題產生的本質原因，闡述出我對問題的認識和觀點，提出切合JM置業(yè)公司實際情況的內控解決方案。

　　（2）研究內容本論文以MJ置業(yè)公司為研究對象，采用理論與實際相結合的研究方法，旨在研究迅速發(fā)展中的中小企業(yè)內部控制方面存在的'問題，尋求完善內部控制的原則及方法，我將從以下幾個方面進行研究：

　　1、闡述內部控制相關的基本理論；

　　2、分析MJ置業(yè)公司內部控制現(xiàn)狀；

　　3、分析內部控制中存在問題的本質；

　　4、提出完善內部控制的具體方案；

　�。�3）關鍵問題分析MJ置業(yè)公司內部控制中存在的問題，提出完善內部控制的具體方案。

　�。�4）研究方法與技術路線研究方法：

　　本論文在研究過程中，我主要采用的一些方法：

　　1）調查法為了獲得公司內部控制現(xiàn)實狀況，我分別進入JM置業(yè)公司相關部門，同部門管理人員和員工進行深入的溝通和交流，并觀察各部門內部控制的執(zhí)行情況。對于關鍵部門，設計專門的調查問卷，從而獲取了公司內部控制運行情況的第一手詳實的文字資料、圖表和經營數(shù)據。

　　2）實證研究法選取企業(yè)實際業(yè)務流程中存在的問題進行分析，說明其問題可能產生結果，并指出問題產生的根源，依據已有的理論作為基礎，制定切合企業(yè)實際的解決方案。

　　3）文獻研究法在本文撰寫過程中，我查閱了國內和國外許多的文獻資料，使我對內部控制理論的形成、發(fā)展過程有了較為深入的了解，吸收這些文獻資料精華的同時，根據實際情況，提出了我自己創(chuàng)新性的觀點，使之更加切合企業(yè)的實際情況。

　　4）定量分析法針對研究過程中的所遇到一些問題，進行定量分析，從而更好的把握問題的本質，為制定解決方案奠定基礎。

　　5）定性分析法針對研究過程中的所遇到一些問題，進行定性分析，從而更好的把握問題的本質，為制定解決方案奠定基礎。

　　6）比較法在論文中，通過對MJ置業(yè)公司所在的房地產行業(yè)與其他行業(yè)的差異進行比較分析，針對MJ置業(yè)公司的內部控制提出切實可行的方案建議。

　　技術路線：

　　1）系統(tǒng)收集相關文獻資料，進一步了解國內外研究現(xiàn)狀、可供借鑒的發(fā)展思路。

　　2）通過實際調查的獲得一線真實的數(shù)據和情況，找出目前MJ置業(yè)公司內部控制存在的問題。

　　3）結合內部控制的理論，分析目前公司在營銷、管理、資金運營、人力資源管理等方面存在問題的本質。

　　4）制定完善內部控制的具體方案。

　　三、課題研究計劃進度本項目計劃在6個月內完成。

　　XX年XX月-XX年XX月進一步收集資料，廣泛查閱國內外相關文獻，進一步了解國內外研究現(xiàn)狀。

　　XX年XX月-XX年XX月調查JM置業(yè)公司內部控制現(xiàn)狀，分析其存在問題，制定完善內部控制的方案。

　　XX年XX月-XX年XX月對研究成果進行歸納整理，撰寫畢業(yè)論文草稿，并提交課題開題報告。

　　XX年XX月-XX年XX月論文修改、定稿，畢業(yè)論文答辯。

　　四、現(xiàn)有研究基礎與條件

　　本人在MBA學習階段學習了相關的企業(yè)經營管理的理論，并通過案例討論等形式積累了許多理論聯(lián)系實際的解決企業(yè)管理問題的方法。我本人一直從事會計及審計咨詢工作，有負責多個咨詢項目的工作經驗，對中小企業(yè)管理現(xiàn)狀有一定的認識。

　　我的指導老師王韜教授具有廣博的知識，在財政金融管理、公司治理與經營戰(zhàn)略、管理信息系統(tǒng)、現(xiàn)代管理等方面有很深的造詣，對我研究的論文可提供專業(yè)性的指導。

　　豐富的互聯(lián)網信息以及眾多的同行能夠給我的研究提供豐富而準確的案例和材料。

　　五、論文主要結構和綱要

　�。�1）論文主要結構

　　本論文采用先闡述本論文所依據的相關內部控制的基本理論，然后提出問題，再分析問題，最后總結問題解決問題。

　�。�2）論文大綱

　　1．本文研究的背景、意義及研究方法。

　　2．國內外內部控制研究的狀況。

　　3、有關內部控制的基本概念及理論。

　　4、MJ置業(yè)公司內部控制的現(xiàn)狀及分析。

　　5、MJ置業(yè)公司內部控制完善的方案。

　　6、本文總結。

　　參考文獻：

　　1、李鳳鳴著：《內部控制設計》，經濟管理出版社，1997年版。

　　2、朱榮恩、徐建新編著：《現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度》，中國審計出版社，1997年版。

　　3、史忠良等編：《中小企業(yè)發(fā)展研究》經濟管理出版社，20xx年版。

　　4、周得孚編：《管理控制》，上海財經大學出版社，1998年版。

　　5、李鳳鳴著：《內部控制與風險防范》，經濟科學出版社，1999年版。

　　6、虞文鈞著：《企業(yè)內部控制制度》》，上海財經大學出版社，20xx年版。

　　7、趙保卿主編：《內部控制制度設計》，復旦大學出版社，20xx年版。

　　8、財政部，《內部控制基本規(guī)范》。

　　9、中國注冊會計師協(xié)會，《內部控制審核指導意見》。

　　10、吳水澎、韓曉梅著：《內部控制的歷史演進與未來展望》，載《審計與經濟研究》20xx年第7期

　　11、楊有紅主編：《內部控制框架---構建與運行》，浙江人民出版社，20xx年版。

　　12、孫春陽，《國內內部控制研究文獻綜述》，合作經濟與科技，20xx年10月。

　　13、朱榮恩：《建立和完善企業(yè)內部控制的思考》，載《會計研究》20xx年1月

內部控制11

　　（一）財務信息的安全性控制

　　財務信息的安全控制是指采用各種方法保護數(shù)據和計算機程序，以防止數(shù)據泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網絡安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：

　　1.軟件質量的控制。

　　財務軟件是一種技術性能較高、兼容性很強的財務核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準確，同時還要求各業(yè)務之間相互銜接，相關數(shù)據能夠自動核對，數(shù)據備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質量要求上一定保證。

　　2.計算機、財務軟件安全的控制。

　　計算機安全控制包括：主機、財務軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟件后，就相當于財務核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術條件，對于每天發(fā)生的財務核算數(shù)據要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網絡安全與防范病毒的控制。

　　采用網絡板財務軟件進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：

　　（1）系統(tǒng)管理的權限設置。定崗、定員、定權限，崗位管理權限由財務負責人控制，對各種數(shù)據的讀、錄入、修改權限進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的'操作權限。

　　（2）個人密碼的設置。每一操作人員必須根據權限設置個人密碼，進入系統(tǒng)進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網絡上的重要數(shù)據進行有效加密。在網絡中傳播數(shù)據前對相關數(shù)據進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　1.舊系統(tǒng)轉換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉換的準備工作，如：到當?shù)刎斦块T申請，對舊系統(tǒng)的會計事項進行結帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據的進行安全導入，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等。

　　2.人員培訓。財務軟件的開發(fā)和使用，在技術和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓。當企業(yè)購買軟件時，也應要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務人員進行培訓，培訓的內容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財務軟件的內部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉程序。

　　3.必須執(zhí)行國家制定的標準和規(guī)范。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學性、規(guī)范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經頒發(fā)了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等標準和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據和執(zhí)行財政部制定的標準和規(guī)范。

　　（三）電算化會計系統(tǒng)操作人員的控制

　　電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據需要應設置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數(shù)據分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。

　　（四）會計電算化核算系統(tǒng)的操作控制

　　1.數(shù)據傳送的控制。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據傳送是電算化會計的優(yōu)勢，為了防止數(shù)據在傳送時發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經濟業(yè)務劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據部門是否準確完整、正確，一定經過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數(shù)據的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。

　　2.數(shù)據存儲的控制。為了保證會計電算化系統(tǒng)數(shù)據和信息完整的儲存、調用，企業(yè)必須對儲存數(shù)據的各種光盤、磁盤作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。

　　3.業(yè)務發(fā)生的控制。

　　在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務時，要根據所發(fā)生業(yè)務的具體內容，對照計算機程序、財務軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經濟業(yè)務是否符合財務軟件所規(guī)定的范圍。

　　4.財務數(shù)據錄入的控制。

　　會計電算化的核算，錄人數(shù)據快，處理數(shù)據能力強，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規(guī)章制度，以保證財務數(shù)據的準確錄入。財務人員要控制好數(shù)據錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數(shù)據，編制出正確的記賬憑證，并經過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續(xù)，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。

內部控制12

　　企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內部進行業(yè)務流程改造，從而使得企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)和業(yè)務流程相匹配。本文將從企業(yè)內部會計控制理論概述入手，分析信息技術對企業(yè)內部會計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)改進的策略，希望能為以后的企業(yè)內部會計控制工作提供一些幫助。

　　一、企業(yè)內部會計控制理論概述。

　　企業(yè)內部控制概念的產生最早是為了解決投資者和經營者的利益矛盾。在企業(yè)經營管理的過程中，投資者和經營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內部控制。隨著企業(yè)的組織經營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內部會計控制就是企業(yè)內部控制的一種形式。

　　1、會計控制的概念。

　　會計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業(yè)資產的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準確性。企業(yè)會計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內部會計控制主要包括上述兩個內容，但企業(yè)內部會計控制的實施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業(yè)內部會計控制的內容還涉及到其它方面。

　　2、信息技術條件下的內部會計控制。

　　信息技術涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內部會計控制的范圍限定于企業(yè)內部的業(yè)務活動。在信息技術條件下進行企業(yè)內部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關決策；第三階段就是利用會計信息實現(xiàn)企業(yè)經營管理的目標；第四階段就是利用信息技術對企業(yè)會計行為進行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計已經成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內部控制就是企業(yè)內部會計控制。

　　二、信息技術對企業(yè)內部會計控制的影響。

　　1、信息技術對控制要素的影響。

　　信息技術的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內部控制的模式，但卻使企業(yè)內部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內部會計控制出現(xiàn)了一些新的特征。

　　第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的設立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠對控制環(huán)境產生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結構等。

　　第二，風險評估的要素影響。所謂風險評估就是指根據企業(yè)運行的實際情況建立合理的風險評估體系對企業(yè)內外部風險進行系統(tǒng)化地評價，從而決定采用何種風險應對策略。在信息技術條件下進行風險評估，應按照一定的步驟進行。首先，要設定風險評估的目標。風險評估目標的設定對于預測風險和控制風險都有很大的幫助。其次，要確定主要風險因素。通過測評風險的重要性來判斷哪些風險是主要風險、哪些風險是次要風險，進而決定主要控制的風險類型。最后，利用信息技術手段對風險進行控制；

　　2、信息環(huán)境下企業(yè)內部會計控制的變化。

　　信息環(huán)境下企業(yè)內部會計控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個方面：第一，企業(yè)內部會計控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會計控制系統(tǒng)中所有的會計行為憑證都是紙質版的，如果在紙質版的會計憑證上進行修改會很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預防會計違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會計行為大多是利用計算機完成，如果企業(yè)的會計信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會計違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內部會計控制的內容發(fā)生了變化。隨著信息技術在企業(yè)內部會計控制中應用范圍的不斷擴大，企業(yè)內部會計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統(tǒng)會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進行企業(yè)內部會計控制的過程中需要考慮計算機網絡技術的安全性問題、會計信息備份問題等；

　　三、信息環(huán)境下企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的改進。

　　1、完善企業(yè)內部會計控制環(huán)境。

　　完善企業(yè)內部會計控制環(huán)境需要做到下述幾點：

　　第一，要完善企業(yè)的法人治理結構。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內部會計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內部會計控制環(huán)境具有很大的幫助。

　　第二，要重視企業(yè)內部審計工作。目前，很多企業(yè)的'內部審計部門都形同虛設，無法達到預期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內部審計的制度，規(guī)范企業(yè)內部審計的流程。

　　第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業(yè)會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。

　　2、改進風險控制。

　　改進風險控制的措施包括兩個方面的內容。

　　第一就是要進行風險識別和風險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內部會計控制的內容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風險識別和風險防控策略，重新對企業(yè)中的會計數(shù)據信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風險的等級以及相應的控制方法。

　　第二，要對企業(yè)內部會計控制進行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據企業(yè)的實際情況建立合理的內部會計控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術，如網絡技術、信息技術等，對企業(yè)的內外部經濟環(huán)境進行重新的定位。

　　四、總結。

　　總之，隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)內部會計控制發(fā)生了很大的變化，無論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應改變現(xiàn)有的企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)，充分利用信息技術提高企業(yè)內部會計控制的效率。

內部控制13

　　根據財政局《關于轉發(fā)〈省財政廳關于開展行政事業(yè)單位20xx年度內部控制監(jiān)督檢查工作的〉的》要求，我局高度重視，立即組織相關科室對我局內部控制建設情況認真開展自查評估，現(xiàn)將有關情況如下。

　　一、自查情況

　　加強內部控制工作，是合理保證本單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。為切實做好這項工作，我局從工作化、規(guī)范化、科學化出發(fā)，形成了一套事事有復核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學規(guī)范的內控和業(yè)務流程，建立健全事前、事中、事后全過程的監(jiān)督機制。

　�。ㄒ唬┖侠碓O置，明確責任分工，建立內部制衡機制。根據工作需要，按照不相容不能一人兼任的原則，設置了財務、業(yè)務、稽核和待遇審批等科室，在其內部再進行細分，比如財務部門會計、出納分設等，并建立責任，形成責任明確、相互制約的內部制衡機制。

　�。ǘ┘訌妰炔繖z查，確保各項規(guī)范和流程得到貫徹落實。為認真貫徹落實好各項規(guī)范和流程，根據相關財經法規(guī)要求，對照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對局各科（室）、直屬事業(yè)單位執(zhí)行財經紀律和工作流程等情況進行檢查，形成專題，提出改進意見，最終達到提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉潔建設的要求，不斷提高我局的財務管理水平。

　�。ㄈ┘訌婈犖榻ㄔO，提高財務人員的管理能力。結合我局工作實際，定期組織人員參加省廳和財政、審計部門組織的各種，熟練掌握財經法律法規(guī)運用、財務規(guī)則和經濟業(yè)務流程，不斷提高財務人員的管理能力和業(yè)務素質。

　　二、內部控制工作的經驗、做法及取得的成效

　�。ㄒ唬┭芯恐贫üぷ�。20xx年5月19日、6月13日、8月16日分別召開專題會議對局內部控制制度建設工作進行安排、部署，落實了牽頭和監(jiān)督科室，研究并制定下發(fā)了《水務局內部控制制度建設工作》。

　�。ǘ┙⒔∪瞬僮餍暂^強的工作流程和業(yè)務規(guī)范，進一步促進了我局內部控制工作的程序化、規(guī)范化。

　�。ㄈ┱{整了內部控制領導小組成員，印發(fā)了《水務局關于調整內部控制委員會成員的》，進一步加強了內部控制制度建設工作的`組織領導。

　�。ㄋ模┘訌娦麄�，提高干部職工的內部控制風險防范意識，組織開展內部控制工作業(yè)務，不斷提高相關人員的能力和水平。

　�。ㄎ澹┲贫恕端畡站謨炔靠刂浦贫龋ㄔ囆校罚瑢χ饕洕鷺I(yè)務流程、風險點進行了梳理，并有針對性地制定了相應的控制措施。建立健全了預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購、資產管理、建設項目管理、管理等一系列制度、措施，從源頭上規(guī)范了我局經濟業(yè)務的各個層面。

　�。┙M織開展了內部控制風險評估工作。抽調專門人員組織內部控制風險評估工作小組，對單位層面的組織架構、經濟決策、人力資源以及業(yè)務層面的風險進行了檢查評估，對風險因素進行了分析，并提出了應對風險的措施建議，為我局內部控制制度的修改、完善提供了依據。

　　三、內部控制中存在的問題與遇到的困難

　　我局的內部控制工作在局黨組的領導下，在財政、審計部門的指導下，建立了一系列制度、措施，形成了對經濟業(yè)務各個層面的控制、規(guī)范，從源頭預防和減少了內部控制相關事項實施過程中可能出現(xiàn)的風險。但內部控制與干部職工長期形成的習慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的問題：

　　一是內部控制工作宣傳的力度還需進一步加強，干部職工自覺用內部控制制度來規(guī)范自己的意識還有差距。

　　二是專業(yè)人才較少的客觀現(xiàn)實與定期對關鍵、重點人員進行輪崗的實際需求之間的矛盾較為突出。

　　三是部分科室預算編制考慮不仔細，預測不精準，隨意性較大，致使預算執(zhí)行力不夠，預算執(zhí)行達不到財政部門規(guī)定的進度。

　　四、下一步內部控制

　　一是修改完善內部控制制度，進一步梳理經濟業(yè)務流程，優(yōu)化細化流程圖，保持內部控制制度的時效性。

　　二是加強內部控制制度的宣傳力度，組織開展，不斷提高干部職工自覺遵守內部控制制度的意識和能力。

　　三是積極主動向組織部門報告，通過選調、公招等方式引進專業(yè)技術人才，確保關鍵、重點人員定期進行輪崗，防止一個任職時間過長產生欺詐和舞弊等行為。

　　四是加強預算管理，定期進行預算執(zhí)行情況通報，對未達到財政部門規(guī)定進度的科室、事業(yè)單位納入年度目標績效考核。

內部控制14

　　一般認為,內部控制是一個企業(yè)或單位為了保證其資產的安全性、會計資料的準確性和可靠性,提高經營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內采用的一系列制度、方法和手續(xù)。其在企業(yè)管理、會計和審計活動中占據著重要的地位。計算機引入會計信息系統(tǒng)后,內部控制本身呈現(xiàn)出新的特征,內部控制技術在系統(tǒng)管理和審計中的重要性大大提高。了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的基本要求,不僅是開發(fā)設計可靠系統(tǒng)的前提,同時也是使系統(tǒng)高效運行和管理的必要條件。

　　一、計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的變化

　　計算機引入數(shù)據處理系統(tǒng)后,計算機會計信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出不同于一般手工系統(tǒng)的特征,如數(shù)據處理的集中化、數(shù)據存儲的磁、光介質化、可視審計線索減少、缺乏綜合判斷及推理能力和初始成本變大等。計算機會計信息系統(tǒng)的這些特點,一方面使得審計中有些風險減少,另一方面也增加了許多在手工系統(tǒng)中較小的、或不曾有的風險,從而使得加強計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制成為任何實施計算機會計信息系統(tǒng)的單位都不可忽視的一項重要工作。計算機會計信息系統(tǒng)中內部控制的一些變化主要有:

　　1.差錯的反復發(fā)生。在手工系統(tǒng)中,發(fā)生差錯往往是個別現(xiàn)象,而且由于數(shù)據處理緩解分散于多個部門、多個人員完成,一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言,一定時間內數(shù)據中反復發(fā)生錯誤的可能性并不大。但計算機系統(tǒng)處理的集中化,加之計算機運算的高速性,使得其處理結果一旦發(fā)生錯誤,就往往在短時間內迅速蔓延,使得多種文件、賬簿,以至整個系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件,則計算機就會重復執(zhí)行同一錯誤操作。

　　2.數(shù)據安全性差。手工系統(tǒng)中數(shù)據的處理和存儲均分散于各個部門和人員,而計算機系統(tǒng)的突出特點就是其處理和存儲的集中化。由此對數(shù)據安全帶來一定的威脅。如未經授權的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據,從而使得機密數(shù)據被泄漏。另外,數(shù)據大量集中存儲于磁、光介質中,一旦發(fā)生火災、水災、被盜之類的事件,就可能是全部數(shù)據丟失或者毀損;同時磁、光介質對環(huán)境的要求較高,不僅要防水、防火,還要防塵、防磁,而且對溫度還有一定的要求,從而增加了數(shù)據的脆弱性。

　　3.對不合理的業(yè)務缺乏識別能力。盡管計算機運行速度快、精度高,但以其代替人的手工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理的及例外事項的判斷和處理能力,因此要求在數(shù)據處理過程中增加多種檢查控制。

　　4.輸入差錯的嚴重性。在信息處理過程中,"垃圾進,垃圾出",即如果輸入數(shù)據出錯,以后的處理環(huán)節(jié)再正確,也只能輸出錯誤的信息。計算機會計信息系統(tǒng)處理的高速性和集中化,都使得這一問題更加突出。另外,計算機會計信息系統(tǒng)的輸入過程較手工系統(tǒng)多了一道程序,即需將人類可讀的數(shù)據轉換為機器可讀的代碼形式,這一環(huán)節(jié)無論采用聯(lián)機系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產生一定的錯誤,由此使得計算機會計信息系統(tǒng)輸入方面的補償控制更加必要。

　　5.程序被非法調用篡改。計算機完全依靠程序進行操作。離開了程序,性能再好的計算機也像沒有拐杖的盲人一樣。對程序的控制這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計算機系統(tǒng)中卻至關重要。如果對任何人接近計算機系統(tǒng)缺乏控制,則未經授權的人員也可以上機操作,改動程序。同時對于經批準接近系統(tǒng)的操作人員加以限制也非常重要。在歷史上,無論國外還是國內,操作人員利用工作之便篡改程序達到非法目的的事件一直屢見不鮮。

　　6.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應。計算機會計信息系統(tǒng)的建立是一個復雜的過程,需要很多計算機和通訊技術知識,單純依靠用戶本身往往難以勝任。所以一般要憑借本單位或者專業(yè)公司的計算機專業(yè)人員進行。但我國目前的一個普遍現(xiàn)象是,計算機專業(yè)人員往往不懂會計與審計知識,而用戶又對計算機知識知之甚少。系統(tǒng)的開發(fā)過程只能由用戶提出具體要求,由計算機專業(yè)人員進行相應設計。由于用戶和審計人員知識背景的差異,往往造成理解上的障礙,使得設計出來的計算機系統(tǒng)不能滿足用戶的需要。

　　總之,計算機會計信息系統(tǒng)中的風險有其特殊性,加強其內部控制的建設,比之手工系統(tǒng)更為迫切。并且國內外的.事實說明,雖然計算機系統(tǒng)中出現(xiàn)錯誤和舞弊的次數(shù)有所減少,但其每次所造成的損失程度有所增加。如美國的一項研究表明:一般的銀行舞弊案,每次造成的損失為10.4萬美元,而計算機系統(tǒng)的銀行舞弊案的平均損失為61.7萬美元,計算機系統(tǒng)的每次舞弊案的平均損失是一般手工系統(tǒng)的6倍以上。

　　二、計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的特點

　　在計算機會計信息系統(tǒng)中,內部控制的目標仍然是保證資產的安全性,數(shù)據資料的準確性和可靠性,提高經營效率以及保證管理方針的實現(xiàn)。但其控制的重點、方式、內容和范圍有所不同。

　　1.控制的重點轉向系統(tǒng)職能部門。計算機會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)后,數(shù)據的處理、存儲集中于系統(tǒng)職能部門,因此內部控制的重點必須隨之轉移。

　　2.控制的范圍擴大。由于計算機會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理方式與手工處理方式相比有所不同,以及計算機系統(tǒng)建立與運行的復雜性,要求內部控制的范圍相應擴大,其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內容,如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等等。

　　3.控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制和程序控制相結合。在手工系統(tǒng)中,所有的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統(tǒng)中,原有的手工控制手段有些仍然保留,但需要增設一些存儲與計算機程序中的程序化控制。當然隨著計算機應用的程度不同,程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說,計算機應用的程度越高,采用的程序化控制也就越多。

　　三、計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的功能

　　內部控制發(fā)揮著三個方面的功能,即預防、監(jiān)測和校正功能。

　　1.預防性功能。是通過防止或組織來避免錯誤、災害、事故、舞弊等的發(fā)生。例如,通過設置口令來防止非法接觸和使用終端、主機、數(shù)據文件和程序,以避免對數(shù)據文件和程序進行破壞、篡改或非法復制。

　　2.監(jiān)測性控制功能。是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經發(fā)生的錯誤、災害、事故、舞弊等來防止危害的擴大或者使損失得到補償。例如,計算機

　　操作系統(tǒng)通過記錄和報告系統(tǒng)法記錄非法修改系統(tǒng)軟件、應用程序或數(shù)據文件的行為。

　　3.校正性控制功能。是通過更正和校正已檢測出錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補救已發(fā)生的災害來減輕危害,使系統(tǒng)恢復正常。例如,通過文件和程序備份措施,補救因災害造成的數(shù)據和程序損毀的危害。

　　四、計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的類型

　　計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制一般分為兩類,即一般控制和應用控制。它們均是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產生的特殊控制,用來預防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障,使系統(tǒng)能正常運行,是其提供可靠和及時的會計信息的重要保證。

　　1.一般控制是指對計算機會計信息系統(tǒng)的研制開發(fā)、組織、鑒定、應用環(huán)境等方面進行的控制。一般控制所采用的控制措施普遍適用于某一單位的會計系統(tǒng),同時也為每一應用系統(tǒng)提供了環(huán)境。一般控制的強弱,直接影響到每項計算機應用的成敗,可以說,一般控制是應用控制的基礎。一般控制主要包括以下幾個方面的控制:

　　(1)組織控制;

　　(2)系統(tǒng)開發(fā)和操作控制;

　　(3)系統(tǒng)文書控制;

　　(4)系統(tǒng)工作環(huán)境控制;

　　(5)其他一般控制。

　　2.應用控制則指對計算機會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據處理功能的控制。應用控制具有特殊性,不同的應用系統(tǒng)有不同的處理方式和處理環(huán)節(jié),因而有不同的控制問題和控制要求。但是,一般來說,計算機會計信息系統(tǒng)的應用控制包括以下幾項控制:

　　(1)輸入控制;

　　(2)處理控制;

　　(3)輸出結果控制。

內部控制15

　　一、建筑施工企業(yè)內部會計控制管理措施分析

　　會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制管理的具體措施進行論述。

　　首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數(shù)據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業(yè)的財產安全。同時，必須要根據建筑行業(yè)市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規(guī)定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機制，確保企業(yè)內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。

　　其次，完善建筑施工企業(yè)內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的.實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經營結構調整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。

　　最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。

　　二、結束語

　　對于建筑施工企業(yè)來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。