當(dāng)代企業(yè)競爭日趨激烈，依靠傳統(tǒng)的管理理念已經(jīng)不足以提高企業(yè)的競爭力。現(xiàn)代企業(yè)管理中，成本管理是其中的重要部分，而其中的成本預(yù)算更是重中之重。本文先整體性的介紹成本預(yù)算的含義和作用，提出具體的成本預(yù)算方法，根據(jù)現(xiàn)狀，提出目前成本預(yù)算中存在的問題，并且根據(jù)問題提出合理化的解決建議，以供借鑒。
▲▲一、成本預(yù)算概述
成本預(yù)算，就是在一定的會計期間內(nèi)，對預(yù)期發(fā)生的成本進(jìn)行提前核算，來反映在預(yù)算期內(nèi)，發(fā)生的一切費用成本的一種成本管理方法。通過對成本預(yù)算結(jié)果的分析，進(jìn)而改進(jìn)生產(chǎn)計劃，達(dá)到合理利用資源，降低成本費用的目的。
企業(yè)處于市場競爭之中，只有全面、系統(tǒng)的掌握企業(yè)的收支情況，才能長久的立于不敗之地。完善的成本管理，對于企業(yè)來說，不僅是對企業(yè)過去經(jīng)營成績的肯定，也是對企業(yè)未來競爭力打下良好的基礎(chǔ)，掌握企業(yè)和市場的未來發(fā)展趨勢�？梢哉f，成本預(yù)算是企業(yè)一切盈利活動的源泉。對于中石化國際石油勘探開發(fā)有限公司來說，這樣實力雄厚的企業(yè)，更需要有完善的成本管理和成本預(yù)算機(jī)制來支撐整個企業(yè)的正常運作和良好發(fā)展。
▲▲二、成本運算的方法
利用“成本動因預(yù)算法”來進(jìn)行成本預(yù)算。所謂“成本動因預(yù)算法”，就是將投入的成本與生產(chǎn)資產(chǎn)、所需的運行設(shè)備和預(yù)期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量水平之間，建立函數(shù)關(guān)系。根據(jù)中石油生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，本文將生產(chǎn)陳本分為三個部分：生產(chǎn)基本運行費用、生產(chǎn)保障費用、措施作業(yè)和專項支出，在這三部分的基礎(chǔ)上再進(jìn)行細(xì)分�！俺杀緞右蚍ā钡年P(guān)鍵，是進(jìn)行成本動因的分析，將其量化，建立成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行成本定價。
▲▲三、成本預(yù)算存在問題
1、預(yù)算缺乏靈活性
因中石化國際石油勘探開發(fā)有限公司組織龐大，層級較多，因此存在信息溝通不暢的問題，在成本預(yù)算過程中表現(xiàn)的尤為明顯。很多時候，公司總部在年度之初，下達(dá)總預(yù)算命令之后，各個部分在進(jìn)行實際操作的過程中，難免會出現(xiàn)一定的偏差，需要進(jìn)行協(xié)調(diào)和調(diào)整。這種情況出現(xiàn)后，往往需要層層向上級匯報，經(jīng)歷繁瑣的程序和眾多人員過手，時間較長，手續(xù)較復(fù)雜，往往在命令傳回的時候，最好的執(zhí)行時機(jī)已經(jīng)錯過，預(yù)算時滯問題嚴(yán)重，缺乏靈活性。
2、期間費用的均攤為強(qiáng)制性
部門經(jīng)理在成本管理方面存在感很弱，大多數(shù)部門經(jīng)理手中的可支配資源很少，這就導(dǎo)致了降低成本空間極小，不利于壓縮企業(yè)運營的固定成本。與此同時，財務(wù)杠桿的作用突出，也就增加了企業(yè)的運營風(fēng)險。對于利潤中心而言，企業(yè)的費用均攤率就不可能有相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而增加企業(yè)內(nèi)部的固定成本和不可控成本，使部門經(jīng)理的權(quán)利受限，不利于企業(yè)的成本管理。
3、成本預(yù)算分析形式化嚴(yán)重
在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的當(dāng)今社會，任何一家企業(yè)的成本預(yù)算已經(jīng)不能只是一種書面上的“賬單”，更應(yīng)該是企業(yè)發(fā)展的指南，應(yīng)該是企業(yè)獲取動力的不竭源泉。但是就目前的情況來看，有些企業(yè)的成本預(yù)算存在形式化問題，形式主義問題嚴(yán)重。這阻礙了企業(yè)的市場化進(jìn)程，削弱其市場競爭力，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。尤其是對于中石化這樣的國內(nèi)領(lǐng)頭羊企業(yè)，更要注意這樣的問題，不能讓成本管理中的成本預(yù)算成為一紙空文，不能給企業(yè)的未來發(fā)展提出合理化建議。
▲▲四、建議
1、建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
為保證成本管理的順利進(jìn)行，中石化應(yīng)該從勘探、開發(fā)和生產(chǎn)管理、財務(wù)資產(chǎn)管理等各職能部門選用精英骨干力量，進(jìn)行相互配合工作。對于成本預(yù)算中需要用到的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、及時的提供。選拔專門人才負(fù)責(zé)各二級采油單位預(yù)算年度實物資產(chǎn)數(shù)量和業(yè)務(wù)量指標(biāo)數(shù)據(jù)核定。在財務(wù)管理部門成立預(yù)算定額管理中心，招募專業(yè)人才進(jìn)行成本核定、價格修正和預(yù)算指導(dǎo)。為各采油單位預(yù)算編制提供專業(yè)化的信息支持，隨時提供咨詢服務(wù)，定期進(jìn)行測評和考核。
2、樹立嚴(yán)格成本控制觀念，突出成本效益
現(xiàn)代企業(yè)的管理制度是企業(yè)成功的重要因素之一，只有確立先進(jìn)的管理理念之后，嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行，才能建立高效運營的現(xiàn)代化企業(yè)。成本管理也不例外，尤其是成本預(yù)算這樣需要高度制度化的企業(yè)管理步驟，更需要樹立嚴(yán)格的控制觀念。合理的成本控制有助于提高企業(yè)資本的使用率，使流動資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)創(chuàng)造財富，固定資產(chǎn)在長期內(nèi)創(chuàng)造價值;通過適當(dāng)?shù)某杀绢A(yù)算調(diào)整，能夠彌補(bǔ)短期內(nèi)的`成本預(yù)算不足，也可以將成本盈余再投入市場中，實現(xiàn)資源的合理配置。同時，突出成本效益，可以使企業(yè)有限的資源得到最大化的應(yīng)用。
3、建立預(yù)算管理的成本控制信息反饋系統(tǒng)和激勵機(jī)制
為了使企業(yè)的成本管理能夠更好的運行下去，需要強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理的成本控制信息反饋系統(tǒng)，并且不斷完善激勵機(jī)制�？己说膹�(qiáng)度和密度都需要提高，突出產(chǎn)量和成本指標(biāo)的承包與考核，提高量化數(shù)字敏感性。對于成本控制信息需要及時公開，及時反饋，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息資源共享，消除信息不對稱，達(dá)到信息系統(tǒng)運行通暢。建立起部門領(lǐng)導(dǎo)和部門業(yè)績相掛鉤的考核激勵機(jī)制，實行成本預(yù)算超支一票否決制，積極調(diào)動企業(yè)各層級員工參與，確保成本管理系統(tǒng)的高效運行。
▲▲五、結(jié)語
總體來說，良好的企業(yè)運行機(jī)制離不開健康的成本管理機(jī)制。在企業(yè)的成本預(yù)算的過程中，一方面要增加其專業(yè)性和專門性，使企業(yè)的成本預(yù)算具有重要的指導(dǎo)意義;另一方面，也要加強(qiáng)期程序性和規(guī)范性，使企業(yè)的成本預(yù)算成為一種制度，將其納入到企業(yè)的日常管理中來。在具體成本預(yù)算操作方面，需要將成本預(yù)算的任務(wù)分?jǐn)偟礁鱾�部門，甚至于每個人員身上，獎懲分明，實行成本責(zé)任追究制、問責(zé)制。在這樣嚴(yán)格執(zhí)行的過程中，也可以增加企業(yè)員工的責(zé)任感，讓每個員工承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力。
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