會計信息在銀行監(jiān)管中發(fā)揮了重要的基礎作用。會計報表數(shù)據(jù)是銀行持續(xù)監(jiān)管的基礎，會計謹慎性原則與銀行審慎監(jiān)管在理念上一脈相通，銀行監(jiān)管的重要指標實質(zhì)上是財務比率的演化。銀行監(jiān)管者更關注會計信息質(zhì)量，也更強調(diào)會計標準的重要性。
國際財務報告準則的發(fā)展已經(jīng)顯示出當前會計準則與監(jiān)管要求之間存在的差異。從目標來看，會計部門趨向于建立對銀行財務狀況的“中性”評估，監(jiān)管部門從審慎的角度則更趨向于保守的評估。從方法來看，會計部門要反映過去交易和事件的結果，強調(diào)回溯性方法，監(jiān)管部門則更關注未來，強調(diào)前瞻性方法。長遠目標是要保持會計準則與監(jiān)管要求的一致，但在達到長遠目標的過渡時期，兩個部門之間的協(xié)調(diào)非常重要。
一、對監(jiān)管資本的影響。
資本充足率的變動來自銀行資本和加權風險資產(chǎn)的變動，而國際會計準則直接影響了這兩個項目。一方面，金融工具公允價值的頻繁變化，增加了銀行資本的波動性。另一方面，新資本協(xié)議對加權風險資產(chǎn)的計算主要包括表內(nèi)業(yè)務的信用風險和表外業(yè)務的市場風險，按照國際會計準則的要求，有些表外業(yè)務也將納入表內(nèi)反映，必將影響加權風險資產(chǎn)的計算。
二、對貸款損失準備計提的影響。
國際會計準則強調(diào)在計提貸款損失準備時要有確切的`證據(jù)表明貸款損失已經(jīng)發(fā)生。這與銀行監(jiān)管政策的審慎性和前瞻性要求在一定程度上是矛盾的，銀行監(jiān)管當局要求銀行不僅要對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準備，還要對可能發(fā)生的損失計提一般準備。
三、對商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)證券化的影響。
按照國際會計準則規(guī)定的風險和回報是否已經(jīng)實質(zhì)上發(fā)生轉(zhuǎn)移的終止確認標準，絕大多數(shù)已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn)仍應在資產(chǎn)負債表內(nèi)反映，商業(yè)銀行通過資產(chǎn)證券化就不可能在資本監(jiān)管方面得到優(yōu)惠，從而提高了對商業(yè)銀行的資本要求。
四、對交易賬戶和銀行賬戶劃分的影響。
根據(jù)巴塞爾委員會的規(guī)定，銀行應將交易性業(yè)務與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務分開。交易賬戶按市場價格計價，銀行賬戶則按歷史成本計價。而國際會計準則極大地拓寬了按公允價值計價的金融工具范圍，使得交易賬戶和銀行賬戶的界限更加模糊，增加了監(jiān)管當局對商業(yè)銀行市場風險實施審慎資本監(jiān)管的難度。
五、對判斷銀行損益真實性的影響。
盡管國際會計準則要求商業(yè)銀行在運用公允價值計量金融工具時必須有確實的理由、事實或依據(jù)，但不能排除其中包含有大量的主觀分析和判斷，這給監(jiān)管部門評價商業(yè)銀行收益或損失的真實性帶來一定困難。
巴塞爾委員會和各國銀行監(jiān)管機構都認為，新的會計準則為金融工具規(guī)定了全面的、明確的會計標準，建立了良好的約束機制，對提高銀行會計報告的質(zhì)量和透明度起到了積極的促進作用，同時也高度關注國際會計準則的實施對審慎銀行監(jiān)管可能帶來的沖擊和影響。巴塞爾委員會要求各國監(jiān)管當局高度重視會計制度的重大變化與監(jiān)管政策不同步帶來的分歧和挑戰(zhàn)，強調(diào)監(jiān)管當局應從維護金融穩(wěn)定的角度出發(fā)，采取審慎的前瞻性的監(jiān)管標準，努力使會計制度變革符合商業(yè)銀行風險管理框架，在會計報告和監(jiān)管報告、會計資本和監(jiān)管資本之間建立必要的聯(lián)系機制，一些發(fā)達國家的監(jiān)管當局也對國際會計準則表示了謹慎的支持。
【國際會計準則對銀行監(jiān)管的影響論文】相關文章：
會計準則國際趨同的演化進程論文06-15
銀行卡經(jīng)營監(jiān)管的優(yōu)秀論文04-06
淺談國際沖突的影響因素及對策論文04-13
會計研究論文新會計準則的變化論文06-14
電子商務的監(jiān)管論文04-25