內(nèi)部控制意見及建議

2022-05-11 意見

　　如何提出對內(nèi)部控制的意見及建議?下面請參考公文站小編給大家整理收集的內(nèi)部控制意見及建議，希望對大家有幫助。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇1

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認識到市場經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是強化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。

　　(二)進一步提高內(nèi)部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛;實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項的干擾�？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu)，擁有最高的權(quán)威�？偨�(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門，它應(yīng)直接對企業(yè)管理當(dāng)局負責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　　(三)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，依據(jù)風(fēng)險管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀(jì)律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將起到重要的作用。

　　(五)加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對執(zhí)行情況做出客觀評價，并對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

　　(六)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大，內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險、提高運營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運營的各個方面。在新形勢下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對內(nèi)部審計人員進行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)部文件，不斷加強內(nèi)審人員的思想道德教育，增強其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇2

　　(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

　　營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。

　　(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。

　　(三)建立完善的集體決策和議事機制

　　事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風(fēng)險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。

　　(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理

　　事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。

　　事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負責(zé)專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

　　(五)加強預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制

　　事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)

　　內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo)，評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標(biāo)要以事實為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評價指標(biāo)要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

　　(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)

　　事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。

　　(八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力

　　事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進修，加強他們對風(fēng)險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又�！钡暮细袢瞬�。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇3

　　一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

　　內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應(yīng)加強聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。

　　二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)

　　健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。

　　三、處理好控“點”與控“面”之間的關(guān)系

　　在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上，并由董事會直接負責(zé)監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格的分級權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權(quán)力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。

　　四、對內(nèi)部控制實施單位負責(zé)人承諾制

　　這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。因此，筆者認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

　　五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息

　　根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。筆者認為，企業(yè)在財務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。

　　六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施強制性外部專項審計

　　按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進行專項審計，發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中，審計可以幫助企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點和高風(fēng)險區(qū)域，提請企業(yè)通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險，使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。

　　七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“ 準(zhǔn)入制度

　　這可以考慮在每年進行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇4

　　一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨立性及內(nèi)控運行的有效性。

　　二是成立獨立的內(nèi)控評價部門。目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對于內(nèi)控評價部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對內(nèi)控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)。

　　三是加強商業(yè)銀行內(nèi)審工作。各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員，并建立對內(nèi)部審計人員實行定期專業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。

　　四是加強商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時應(yīng)由專門的機構(gòu)負責(zé)制定識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時應(yīng)注意風(fēng)險識別、評價系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。

　　五是發(fā)揮監(jiān)管對內(nèi)控建設(shè)的推動作用。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵機制有機結(jié)合，誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實現(xiàn)自我利益的同時，有效實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時間內(nèi)仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。

　　六是發(fā)揮市場約束力量，推動商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。通過市場紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風(fēng)險損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對社會公布經(jīng)審計的年度會計報表，并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中，對銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇5

　　1、xxxx年，公司重點圍繞“開展財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個方面，對公司內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行了全面系統(tǒng)的評價，提高了公司管理水平和風(fēng)險控制能力，形成了較為完整的《內(nèi)部控制自我評價報告》，并通過了會計師事務(wù)所對公司內(nèi)控的審計，出具了無保留意見的《內(nèi)控審計報告》。

　　監(jiān)事會認為：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效，能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠較好地保證公司會計資料的真實性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產(chǎn)物資的安全、完整，能夠嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地報送及披露信息。公司內(nèi)部控制制度自制定以來，各項制度得到了有效的實施。當(dāng)然，這些內(nèi)部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著公司不斷發(fā)展的需要，公司的內(nèi)控制度還將進一步健全和完善，并將在實際中得以有效的執(zhí)行和實施。

　　公司內(nèi)部控制的實際情況與《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的規(guī)定和要求相符。

　　2、公司內(nèi)部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內(nèi)部控制重點活動的執(zhí)行及監(jiān)督充分有效。

　　3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內(nèi)部控制指引》及公司內(nèi)部控制制度的情形發(fā)生。

　　綜上所述，監(jiān)事會認為，公司內(nèi)部控制自我評價全面、真實、準(zhǔn)確，反映了公司內(nèi)部控制的實際情況。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇6

　　完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。

　　一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制設(shè)計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計在劃分業(yè)務(wù)流程時，未考慮業(yè)務(wù)特點和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計內(nèi)部控制時，未與各部門在風(fēng)險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實不到位。

　�。ǘ﹥�(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)部門，同時領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。

　　（三）風(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應(yīng)對意識缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。

　�。ㄋ模┤狈τ行У目冃Э荚u體系�？冃Э荚u是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導(dǎo)致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

　　二、改善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

　�。ㄒ唬└纳苾�(nèi)部控制設(shè)計，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團隊?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團隊，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內(nèi)部控制工作有章可循。

　　構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強風(fēng)險應(yīng)對能力。以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險管理、分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標(biāo)，制定風(fēng)險防范和應(yīng)對措施，加強全員的風(fēng)險意識和企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

　�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制的認識�？梢酝ㄟ^加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時效率會更高。

　�。ㄈ┰鰪婏L(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過對這些風(fēng)險進行的分析，建立風(fēng)險預(yù)測分析和應(yīng)對系統(tǒng)。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險預(yù)警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導(dǎo)致的會計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達到財務(wù)控制的目標(biāo)，促進鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

　　（四）建立有效的績效評價體系。內(nèi)部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評價體系，加強對內(nèi)部控制實施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。

　　（五）完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計是對完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)重視審計機構(gòu)設(shè)置和機構(gòu)健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計部門能有一定的獨立性和權(quán)威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓(xùn)，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。

　　三、結(jié)語

　　完善的內(nèi)部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對性地設(shè)計有效的內(nèi)控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇7

　　一、相關(guān)概述

　　當(dāng)前，在市場經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認識到內(nèi)部會計控制在強化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責(zé)任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。

　　內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業(yè)，小到某個部門的某項具體業(yè)務(wù)，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點制度以及嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。

　　二、鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的必要性分析

　　鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。

　　同時，鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，各個單位都應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)擴展至整個的財務(wù)管理制度上，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責(zé)任。

　　三、強化鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議措施

　�。�1）強化會計基礎(chǔ)性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責(zé)和權(quán)限。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)減少企業(yè)會計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務(wù)分離。在進行會計機構(gòu)、會計人員的設(shè)置上以及會計核算、財務(wù)報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會計基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制。

　�。�2）進一步提升鐵路企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會計人員是鐵路企業(yè)會計活動的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當(dāng)使得企業(yè)會計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。

　　（3）進一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業(yè)內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對本單位的會計資料真實性以及完整性負責(zé)�；诖耍F路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確管理者的責(zé)任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康實施。

　�。�4）強化鐵路企業(yè)審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導(dǎo)致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康運行。

　�。�5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進行定期清查，強化內(nèi)部會計控制的效果。通過對各項實物資產(chǎn)進行盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產(chǎn)是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構(gòu)龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。

　　鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險也在逐步增強，加強內(nèi)部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內(nèi)部會計控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時確保國家相關(guān)法規(guī)制度的貫徹落實。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際和行業(yè)特點，制定強化內(nèi)部會計控制的有力措施，并嚴(yán)格貫徹落實，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇8

　　當(dāng)前，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強外部管理的同時，也需要加強內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會計控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

　　一、簡述企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)為了加強內(nèi)部管理，對其內(nèi)部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會計控制能力，降低企業(yè)會計方面的風(fēng)險，保證資金的合理有效使用，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其主要控制方法包括：

　�。�1）職責(zé)分工控制法。

　�。�2）授權(quán)批準(zhǔn)控制法。

　�。�3）預(yù)算控制法。

　�。�4）會計系統(tǒng)控制方法。

　　（5）績效考評控制法。

　�。�6）信息技術(shù)控制法。

　　（7）經(jīng)濟活動分析控制法。

　�。�8）財產(chǎn)保護控制法。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的還存在一些亟待解決的問題。

　　（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度操作性不強。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。

　�。ǘ┢髽I(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認為，內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內(nèi)部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施

　　（一）企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計”三個層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會計的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進行會計核算，然后針對企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和各項業(yè)務(wù)進行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀(jì)律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。

　�。ǘ└掠^念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會計控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會計控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時俱進，更新企業(yè)管理觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部管理的認識，自覺在企業(yè)內(nèi)部實施會計控制制度，不斷提高企業(yè)的會計控制能力。會計控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，依托制度對工作進行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

　　（三）企業(yè)要完善對內(nèi)部會計控制的審計和監(jiān)督手段審計和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的審計監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監(jiān)督工作力度，努力改進，盡力減少企業(yè)會計內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎懲手段，加強審計和監(jiān)督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的人員。

　　四、結(jié)論

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必然會受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制體系，更新觀念，加強內(nèi)部會計控制制度的審計和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇9

　　本人來公司已經(jīng)將近1個月時間，對公司的運作、管理的風(fēng)格、企業(yè)的各種問題和毛病都看在眼里，記在心里，在此本人對企業(yè)的現(xiàn)狀表示憂慮，為了企業(yè)的生存與發(fā)展以及本人的工作責(zé)任感所驅(qū)使，提出這些問題。

　　為什么呢？因為我感覺任何老板都不會承認自己能力的不足,也不會相信在這個自己一手建立的企業(yè)王國里，有誰比自己更有能耐，更有能力、魄力去改變形成已久的各種習(xí)慣和風(fēng)格……所以，一般情況下，凡屬有一定層次和素質(zhì)較高的人員都知道：“要么去適應(yīng)老板、適應(yīng)企業(yè)，要么不能適應(yīng)就只好走人�！比绻l想改變企業(yè)現(xiàn)狀，改變老板觀念和風(fēng)格，那簡直就是自尋煩惱、得不償失！

　　不過今天本人卻感覺應(yīng)該給總寫一些東西，或許總又會說：“光提問題有什么用，要解決問題才行�！笔堑�，只發(fā)現(xiàn)問題而不去解決問題，要這些人干什么？可是，有些問題提出來是需要老板改變觀念、改變方法才能解決的。在民營企業(yè)中，只有老板意識到要改或別人提出要改，而老板也愿意改并且親自操持改革的情況下才可能改變和解決。我也相信我們老板也是想改變目前企業(yè)這種現(xiàn)狀，只是覺得不知如何改，不知從那里下手改，什么時候來改的問題。由于公司問題涉及方方面面，我個人的能力確實達不到，所以在此文中，我談問題多，談解決問題的方法不多，有的問題實在是想不到解決的辦法！

　　一、權(quán)力高度集中，導(dǎo)致中層“高度無能”

　　萬嘉公司目前采取的管理模式，是一種高度集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)和管理模式。這種管理模式一旦形成且運行時間長了，會產(chǎn)生嚴(yán)重的不良后果：

　　1、任何權(quán)力都集中在老板一個人手中，凡任何業(yè)務(wù)、事務(wù)、財務(wù)等企業(yè)每天都必須發(fā)生的工作和事情，都必須經(jīng)過老板簽字首肯才能為之，中層主管人員簽字純屬走過場，因為他們所簽發(fā)的任何文件和票據(jù)都還需要老板最后簽名批準(zhǔn)方可有效，這種做法必定會造成浪費時間，延誤工作，推卸責(zé)任等問題的產(chǎn)生；而把老板陷進大量的事務(wù)之中，長此以往老板哪里還有時間和精力去考慮企業(yè)更大的'發(fā)展，怎么去設(shè)計、謀劃企業(yè)的未來？

　　2、權(quán)力高度集中，很容易讓員工們懷疑中層管理者的權(quán)力和作用，因為什么大小事情都得由老板說了算，即使中層管理者決定了的工作和事情，到了老板那里，一旦通不過就什么也別想做了，這樣很容易導(dǎo)致中層管理者不是積極主動工作，而是被動聽老板差譴而已。而久而久之，員工們就對中層管理者所安排的工作和事情處在一種“該聽還是不聽”的困惑之中；

　　3、由于中層管理者沒有自己在工作中的指揮權(quán)、決定權(quán)和人事、開支等方面的調(diào)度支配權(quán)，因此，他們在工作中也就從不需要去動腦子、去想辦法，一切都有老板來指揮和審批，時間一長這些中層管理者變成麻木無能，毫無主見的擺設(shè)。

　　4、由于老板對中層管理者沒有根據(jù)其工作范圍和權(quán)限進行授權(quán)，而導(dǎo)致他們工作中沒有責(zé)任感、沒有緊迫感，出了什么事情，大不了被老板莫名其妙的訓(xùn)一頓后，任何經(jīng)濟責(zé)任和工作責(zé)任都可以不負，最后說起來還是老板的問題，要么是因老板沒簽字而耽誤了（工作執(zhí)行）時間……，要么是到處詢價而耽誤了（物料采購）時間……總之，一切問題都可以推給老板。

　　二、老板用人思想觀念問題

　　1、大多數(shù)私營企業(yè)的老板都存在一種狹隘的用人思想觀念：“我花了錢請你來企業(yè)工作，那我就要知道你整天都在干什么？不然我的錢就給的很冤枉�！边@種思想是一種典型的狹隘用人思想。任何企業(yè)里的人員結(jié)構(gòu)分為三個層面。第一個層面的人員是“先知先覺”型的，他們的工作主要是以思考、謀略、策劃和領(lǐng)導(dǎo)、組織、指揮為主要工作內(nèi)容，比如企業(yè)的高級管理者，總經(jīng)理、副總經(jīng)理、顧問等；第二個層面的人員是“后知后覺”型的，他們的工作是在先知先覺型的人員策劃、領(lǐng)導(dǎo)、安排下，在企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃下，組織帶領(lǐng)下屬毫無怨言地、全力以赴地、認認真真、踏踏實實地作好每一項既定工作和事情，他們是企業(yè)里的中層管理者，比如部門經(jīng)理、部門主管人員等；第三個層面的人員是“不知不覺”型，他們是在后知后覺型人員的安排、指揮下埋頭工作，他們一般不能有別的想法和知覺，只要按照上面的意圖做事就行，即使做錯了，做壞了也與他沒有任何關(guān)系，除非他沒有按照上面的意圖做。他們是企業(yè)里為數(shù)最多的生產(chǎn)、事務(wù)的直接作業(yè)人員。

　　因此老板在用人思想觀念問題的層面上搞清楚，企業(yè)所招進的人員到底是屬于哪個層面的人員，然后才按照各個層面工作性質(zhì)的不同制定不同的工作職能和要求，否則，就可能因老板的狹隘用人思想觀念而導(dǎo)致高級人才的流失，那將是企業(yè)最大的悲哀！

　　2、由于民企狹隘的用人思想和觀念，往往帶著一種雇傭主和被雇傭者的色彩（老板和打工者），許多老板很容易對員工產(chǎn)生一種傲慢、冷酷、歧視的行為舉止，這種現(xiàn)像是老板最容易犯的錯誤，也最容易傷害員工的自尊心，尤其是高級人才的自尊心。老板要明白一個道理，公司任何員工都是在為企業(yè)創(chuàng)造效益，是在幫助老板賺更多的錢，老板應(yīng)該對他們尊重、敬重和愛護，如果沒有每一個員工的努力工作，那怎么會有企業(yè)的延續(xù)和發(fā)展？如果只靠老板自己或一小部分自己的親信，能把企業(yè)做起來嗎？所以老板要尊重每一個員工的存在價值，要想讓員工為企業(yè)多做貢獻，就必須禮賢下士地尊重員工所為企業(yè)提出的每一項意見和建議。

　　三、老板識人、用人問題

　　1、企業(yè)的管理就是對人的管理，一個老板他可以不懂生產(chǎn)，不懂技術(shù)，甚至不懂銷售，但他一定要懂得管人，因為企業(yè)的一切工作、事務(wù)都是靠人來操縱的。所以把人管好了，企業(yè)才能穩(wěn)定地發(fā)展。那么如何管好人呢？

　　如果想要管好人，那必須首先能識人，因為如果你不了解這個人，你就無法知道他到底能干些什么，和不能干什么。如果一個老板只是憑著自己一點直覺去了解人，那就可能“失之毫厘，謬之千里”，這些錯誤往往在許多民營企業(yè)中屢見不鮮，因而也往往導(dǎo)致對人的才干上的錯誤判斷，要么“高能低用”，要么“低能高用”，而這些行為都會給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。

　　所以識人是關(guān)鍵，能識好人還要能用好人。有些企業(yè)老板他也能識人，但他就偏偏不按人才能力的大小、素質(zhì)的高低、品德的好壞去知人善用，而是非要搞什么“相互掣肘、內(nèi)部制衡”，明明是“害群之馬”，卻偏偏委以重任；而對那些想為企業(yè)作些事情，有能力、有思想、品德高尚之優(yōu)秀員工卻經(jīng)�！安恍家活櫋鄙踔劣幸饣驘o意地粗暴指責(zé)、傷害……企業(yè)的老板在用人方面要學(xué)會“一視同仁、恩威并施、寬嚴(yán)并舉”，要在員工感情上舍得花些小錢，這也是留住人才的一條措施。但對明顯的“害群之馬”則要堅決清除毫不手軟！

　　2、企業(yè)的人文環(huán)境太差，這個問題實際上也是老板對員工用人、識人方面的一種表現(xiàn)，也是對員工不尊重的一種體現(xiàn)。一個人除了通過自己的技能、知識和勞動獲取一份相應(yīng)的報酬外，他還需要在生活上得到最基本的資源保障；在情感上得到企業(yè)和老板的關(guān)注；在人性和心理上還需要得到企業(yè)、老板的尊重！我們實際上要尊重企業(yè)里每一個員工的存在價值，因為企業(yè)里任何一件事情都必須要靠人來完成，哪怕是打掃衛(wèi)生的工作，它也需要由人來完成。所以，改善企業(yè)的人文環(huán)境、改善員工的工作、生活條件、配置合理的相關(guān)資源勢在必行，而在這些方面，企業(yè)根本就不需要花很多錢就能改善的事情，一來能真正體現(xiàn)老板以人為本的人性化管理思想風(fēng)格，二來又可以體現(xiàn)出企業(yè)文化建設(shè)和老板愛護員工、尊重員工的博大胸懷，同時也能提高企業(yè)凝聚力、向心力，這確實是一舉多得的好事，為什么我們就不去考慮呢？

　　四、企業(yè)工作流程問題

　　1、就目前公司的工作流程而言，可以用“煩瑣”二字進行概括。我們每一項工作都要經(jīng)過好幾道人的簽名、簽字、核準(zhǔn)、審批等繁雜手續(xù)才能完成，這本身就會給工作造成諸多問題，也會因此而延誤許多時間。有些事情，既然有部門主管，就由他們來決定，只要在他們管轄范圍內(nèi)，有他們的簽字批準(zhǔn)就可以生效，為什么他們簽字了老板還要再簽名，而本來能很快解決的問題，就是因為要最后老板簽字才能去做，而老板事情太多（像這樣不多才怪）一時疏忽或忘了簽字時，就有可能耽誤事情或工作，到最后或什么時候又想起來時，已經(jīng)是“時過境遷”再做已失去意義。

　　2、在工作流程上公司不能將一些問題根據(jù)“輕重緩急”的原則區(qū)別處理，而下面從主管到員工都已麻木了，也根本就不去考慮這些問題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事都一概按“規(guī)矩”辦，這樣做到底是在維護老板的權(quán)威呢（有人認為簽字就是權(quán)力的像征，而實際上簽字則更多的是責(zé)任），還是為了避免產(chǎn)生責(zé)任？這種工作流程的設(shè)置看上去是為了避免出錯，而實際上給企業(yè)增加了許多不必要的環(huán)節(jié)，更可怕的是無形中造成對公司員工的一種不信任感，中層主管形同虛設(shè)，他們永遠都不會有歸宿感、責(zé)任感和工作積極性！

　　五、老板授權(quán)問題

　　1、集權(quán)管理是一種管理方式，但權(quán)力高度集中則會導(dǎo)致下屬沒有任何責(zé)任，因為，權(quán)力就意味著責(zé)任，有多大的權(quán)力就有多大的責(zé)任，小權(quán)力小責(zé)任，大權(quán)力大責(zé)任，沒有權(quán)力也就沒有責(zé)任，這是一個最基本的常識，所以老板在工作中沒有授權(quán)，或授權(quán)不清晰、不明確，就會造成下屬在工作中出現(xiàn)問題不是推諉就是扯皮，最終追究起來時，責(zé)任反而都是老板的。所以授權(quán)問題是企業(yè)工作的重要問題，老板必須要有這方面的心理準(zhǔn)備，要想下屬都能承擔(dān)責(zé)任，都能正常發(fā)揮自己的才干，那么你就必須授以相應(yīng)的工作和管理權(quán)限，否則企業(yè)只會倒退不會進步！

　　2、授權(quán)問題是一個觀念問題，為什么公司最近遇到了這么多問題？這完全與我們這種高度集權(quán)管理模式有直接關(guān)系。現(xiàn)代民營企業(yè)都基本從過去那種高度集權(quán)管理模式進化到“集權(quán)領(lǐng)導(dǎo)，分權(quán)管理”的模式，他們已經(jīng)知道“管理是靠發(fā)揮別人的才智為自己做好要做的各項工作”這個道理，為此，既然要別人為你做事，那就要給予別人為了做好這些事情相匹配的資源和權(quán)力，否則“又要馬兒跑得好，又要馬兒不吃草”的事情是很難在現(xiàn)實生活中找到的。老板對這個問題想不通，那么一切工作只能是按現(xiàn)在這種狀況維持，公司不會有大的起色。如果想改變，想做到合理授權(quán)，那就要真誠實意地擬訂授權(quán)范圍和授權(quán)對像。授權(quán)管理實際上就是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，我們要防止走兩個極端，要么什么權(quán)也不給，哪怕一分錢也要經(jīng)

　　過老板批；要么就徹底放權(quán)，老板什么都不管，這些做法都是企業(yè)管理中的大忌。授權(quán)管理是在老板的控制范圍內(nèi)，給予適合被授權(quán)者工作職能范圍內(nèi)行使的領(lǐng)導(dǎo)、指揮、工作的權(quán)力；放權(quán)，則是權(quán)力轉(zhuǎn)移，搞不好會造成權(quán)力使用者的權(quán)力欲望的膨脹而最終給企業(yè)帶來災(zāi)難和造成嚴(yán)重經(jīng)濟損失！

　　六、信息誤導(dǎo)問題

　　1、老板身邊有很多制造信息、發(fā)布信息的人物，這嚴(yán)重左右著老板的思維和判斷，有些人看起來是在關(guān)心企業(yè)、關(guān)心老板，但實際上是為了自己在企業(yè)中的地位，是自己在老板心目中的位置，有些人沒有什么實際才干，只能做“一般工作”的這樣一些員工，他們生怕哪一天老板注重別的員工而“冷落”了他們，所以他們就有事沒事地制造和散布一些聽起來好像是為老板著想，為公司著想的信息去影響老板，一來可以借老板之手打擊那些他們認為對自己有威脅的員工，二來可以讓老板覺得自己對公司、對老板忠心。有時候老板也不去了解誰是誰非，誰對誰錯，一旦搞錯了，激怒了被冤枉者而產(chǎn)生什么問題和后果時，那些個制造是非信息的人們則“退避三舍、緘口不語”，最后老板卻成了矛盾的中心，時間長了，別人很容易在背后指責(zé)老板是一個沒有涵養(yǎng)、胸懷狹小，愛聽小人匯報的“庸人”，這樣會嚴(yán)重損害老板在員工心目中的威望和人格魅力！這種問題如果長期繼續(xù)下去是非常可怕的。

　　2、老板為什么會對這些人的話就“信以為真”呢？難道老板就沒有自己對一些問題的分析和判斷能力，人云亦云。如果真是這樣，這就恰恰被人利用，那就說明這些人對老板的心理情況非常了解，而老板在沒有對一些問題的真相了解之前就對某某人大加指責(zé)，甚至是無端的訓(xùn)斥，這樣做會導(dǎo)致對人才身心嚴(yán)重的傷害，這就很可能因老板這種“莫名”的訓(xùn)斥、指責(zé)行為，而使那些真正有才干能為企業(yè)發(fā)展作些事情的優(yōu)秀人才的流失，給企業(yè)造成程度不同的損失。那么萬嘉將永遠是那么幾個跟隨老板的“元老”，那他們永遠只能做“死事”，對企業(yè)的進步與發(fā)展起不到任何幫助，甚至?xí)䦟?dǎo)致企業(yè)倒退。

　　七、公司風(fēng)氣不正

　　1、公司管理缺乏人性化，從工作環(huán)境到生活環(huán)境都讓員工感到“糟糕”。公司絕大部分員工都對公司有極大的抱怨甚至是怨恨情緒，他們在公司工作也只是抱著“做一天和尚撞一天鐘”的心態(tài)，沒有一個人會把公司當(dāng)成自己的“家”來愛護。為什么到關(guān)鍵時刻就容易出問題？為什么部門主管安排的工作就可以慢慢做，甚至拖著不做？這還成什么體統(tǒng)！

　　2、公司員工與員工之間相互打擊、排擠，甚至為了達到目的而進行人生、人格攻擊和誣陷；由于大家知道老板愿意聽匯報，這就更加使一些“心懷叵測”之小人有機可乘，把工作匯報變成向老板打小報告的名正言順的事情，而我們老板卻覺得這很好，可以通過員工相互間的爭斗而了卻因員工太團結(jié)而給老板產(chǎn)生的威脅。如果是這種想法那就大錯特錯，這只能助長這種打小報告的不良行為的風(fēng)氣的加重，到頭來搞得人人自危，還有誰會為企業(yè)干活？這個問題在咱們公司我還沒怎么發(fā)現(xiàn)，但是我仍然將它作為一個問題寫出來，以期對單總以后的工作有一定的提醒作用。

　　3、老板平時看似兇嚴(yán)，但一旦真有什么事卻一籌莫展，公司那么多問題，指望外來的幾個人能激活公司，難道靠自己內(nèi)部就不能讓人員動起來嗎？干工作得靠大多數(shù)。所以單總應(yīng)該著力改造這批“老人”。坦白講，這批人雖然能力不是很強，積極性雖然不是很高，但他們穩(wěn)定性高，忠誠度高，應(yīng)該找?guī)讉€值得培養(yǎng)的人好好培養(yǎng)。

　　八、員工思想動態(tài)

　　1、目前企業(yè)員工，稍微有點能力的，沒有幾個有長期為企業(yè)服務(wù)的思想。許多管理人員只是一邊工作一邊聯(lián)系下家，一旦條件合適立即提出辭職一走了之。一個企業(yè)若要有長足的發(fā)展和進步，就必須有一支能踏踏實實為企業(yè)服務(wù)而相對穩(wěn)定的員工隊伍，尤其是中高層管理

　　人員，否則企業(yè)管理人員和生產(chǎn)、技術(shù)骨干老是想著跳槽，想著離開企業(yè)，那么這個企業(yè)和企業(yè)的老板就要認真反思了！

　　2、員工人心思動的原因有很多，除了工作環(huán)境和生活環(huán)境等方面的不如意外，最根本的還是對企業(yè)所承諾的薪水待遇不能滿足要求而不滿。搞得員工“灰頭土臉”沒有一點工作激情。我們都必須按照當(dāng)初的諾言兌現(xiàn)員工的薪水和待遇，否則企業(yè)將永遠受到員工的要挾。

　　九、財務(wù)報銷簽批問題

　　1、公司財務(wù)報銷手續(xù)繁雜、層層審批，當(dāng)然對錢財?shù)墓芾響?yīng)該嚴(yán)格和細致，任何企業(yè)老板都不希望自己的錢財被“別人”亂花，更不允許任何員工在經(jīng)濟開支上面有任何不軌的企圖。這些人們都可以理解，但我們?yōu)榱朔乐钩霈F(xiàn)不良行為和問題，我們可以建立有關(guān)的管理、監(jiān)督約束機制和制度，而不是人為地設(shè)置重重障礙。

　　2、企業(yè)財務(wù)管理提倡“一支筆”管理，這是說在企業(yè)里凡屬用錢事情，都由老板簽字生效。而這種管理是建立在老板對各部門授權(quán)（包括對經(jīng)濟開支的授權(quán)）的情況下，由老板簽字備考。在緊急情況下老板不在家時，財務(wù)只要核準(zhǔn)有部門主管簽批的在授權(quán)范圍內(nèi)的用錢和開支，都可以及時支付、報銷和處理，否則就可能因老板不能及時簽批而造成重大工作延誤或失誤。這種事情往往在私企里經(jīng)常發(fā)生，到那時老板想發(fā)火都不知罵誰好。

　　十、工作責(zé)任問題

　　1、由于老板在工作中沒有向各部門授權(quán)或授權(quán)不明確，而造成工作中出現(xiàn)問題大家都可以從下一直往上推，最后推給老板。為什么呢？因為在許多工作中，尤其是在重大問題的處理和涉及到經(jīng)濟問題，下面任何人都沒有決定權(quán)和處置權(quán)，而企業(yè)工作有哪幾項又跟經(jīng)濟沒有關(guān)系的呢？所以只要企業(yè)是這種高度集權(quán)的管理方式，就會經(jīng)常出現(xiàn)工作責(zé)任不清，無法追究，最后不了了之的局面。

　　2、目前公司還有一個比較明顯的不良現(xiàn)像，那就是中層主管人員的責(zé)任意識淡薄，甚至推卸責(zé)任。正因為個別人缺乏工作責(zé)任意識，對自己因能力、經(jīng)驗、性格（不能合群）等方面造成的工作延誤、錯誤和問題，卻不能很好檢討、反省承擔(dān)責(zé)任，最后采取補救措施。而是出了問題或預(yù)感要出問題時，就事先尋找借口、設(shè)好圈套讓領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)作部門不知內(nèi)情而陷入問題之中，以便為自己解脫責(zé)任或減輕責(zé)任，甚至把本該是自己的責(zé)任推給領(lǐng)導(dǎo)和同事。這種手段是一種極卑鄙惡劣的行為，像這種人都能留在公司，那么公司里一些正直的，想為公司做點事情的員工只好“敬而遠之”離公司而去！這個問題應(yīng)該引起老板的高度重視，否則時間長了會給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)害！

　　3、由于公司沒有建立健全工作責(zé)任追溯制度，即使有明顯責(zé)任問題也不知如何追究其當(dāng)事人的責(zé)任，比如，公司物品被盜，而我們則對直接當(dāng)事人——值班保安和公司有直接嫌疑的部門不進行徹底的責(zé)任追究，以至錯過追查被盜物資下落的最佳時機，像這樣，公司不制定嚴(yán)格的“連帶責(zé)任追溯”制度，我想，這些監(jiān)守自盜的行為就會隔三叉五的發(fā)生，不信，就等著下次類似的問題再次發(fā)生吧！

　　十一、企業(yè)缺乏人性化管理，缺乏良好文化氛圍

　　1、在我們的企業(yè)里缺少老板與員工的正面交流和溝通，缺少老板在感情上對員工的投入；缺少以人為中心的管理思想；而員工則缺少以廠為家、愛崗敬業(yè)的良好職業(yè)精神和職業(yè)道德……而這些個“缺少”都與企業(yè)精神培養(yǎng)、企業(yè)文化建設(shè)息息相關(guān)，作為老板應(yīng)時刻把員工記在心理，每一個員工都是企業(yè)的財富，他們都是在為企業(yè)創(chuàng)造價值和財富，我們要尊重每個人的勞動，更要給予每個人相應(yīng)的報酬和福利，在生活上、在情感上在人性上更多一些關(guān)懷和愛護，要讓每一個員工在企業(yè)里都有在家的感覺，都有歸屬感，親情感，只有這樣我們的企業(yè)才會穩(wěn)步發(fā)展，我們的員工隊伍才會逐步穩(wěn)定，那我們想要的人才也才會愿意加盟到我們企業(yè)中來！

　　內(nèi)部控制意見及建議篇10

　　2002年8月，我們就對外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風(fēng)險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業(yè)務(wù)的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風(fēng)險，同時也要重視立項后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風(fēng)險。

　　立項后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：

　　對外投資立項后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)賬過程中應(yīng)實施的控制，及資產(chǎn)投出后對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對外投資，是否經(jīng)過請款、審批、付款三個環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實物和無形資產(chǎn)對外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行評估，評估結(jié)果是否經(jīng)過決策機構(gòu)（如董事會）的認可；是否存在以國家規(guī)定的專儲物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關(guān)法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)投出后，是否及時辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實施的控制主要包括：對投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權(quán)代表，如董事或財務(wù)總監(jiān)；對委派的代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；對投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進行了會計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時收取并及時入賬；對投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應(yīng)保存的文件是否由專人保管。

　　資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對外投資項目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：對外投資處置是否經(jīng)最高決策機構(gòu)或其他有關(guān)部門的批準(zhǔn)；投資項目終止時，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對其財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎金和補貼的行為；清算結(jié)束后，各項資產(chǎn)和債權(quán)是否及時收回并辦理了入賬手續(xù)。

　　監(jiān)督與評價環(huán)節(jié)的控制是指對整個投資業(yè)務(wù)的前幾個環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評價過程中應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對外投資業(yè)務(wù)是否設(shè)立了不同的崗位及相應(yīng)的職責(zé)分離；是否按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限履行了基本程序，是否有越權(quán)審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對投資項目的后評價制度，其評價結(jié)果是否納入了企業(yè)的業(yè)績評價體系。

　　立項后內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：

　　在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對立項后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權(quán)限經(jīng)決策機構(gòu)批準(zhǔn)的投資項目是由負責(zé)提出投資建議和進行可行性研究的部門運作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對投資項目實行項目小組負責(zé)制，項目小組為介于負責(zé)業(yè)務(wù)的職能部門與公司投資審議委員會之間的議事機構(gòu)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)投資業(yè)務(wù)的職能部門及相關(guān)部門的有關(guān)人員及擬派往該項目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負責(zé)投資項目實施初期過程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰立項誰運作的原則組織實施。

　　在資產(chǎn)投出過程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責(zé)人按項目進展程度提出撥款申請，財務(wù)部根據(jù)決議，并與相關(guān)部門聯(lián)簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團公司（以下簡稱航空一集團）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請需要由綜管部、財務(wù)部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請單的報送期限，當(dāng)期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個月；超過上述數(shù)額的須提前三個月，以實物、無形資產(chǎn)投資的項目，按合同、協(xié)議約定或評估確認的價值計價，并經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會審批確認后，作為投資資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)，項目負責(zé)人連同財務(wù)會計部門及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價證券的不同種類設(shè)置明細賬進行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務(wù)部派出2名會計人員到證券投資部，負責(zé)對每天證券交易中品種的變動進行賬務(wù)處理。對外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財務(wù)總監(jiān)或會計主管進行。

　　在資產(chǎn)處置過程中，對經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損、扭虧無望或?qū)嶋H已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定提出破產(chǎn)申請，并按法院審理的最終結(jié)果承擔(dān)投資人的權(quán)利和義務(wù)，對實際發(fā)生的損失，由項目主辦單位申報決策機構(gòu)審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時，應(yīng)提前向企業(yè)提交投資終止或延長的方案報告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門會簽后報企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。在清算過程中要按照國家會計制度規(guī)定，由清算機構(gòu)提出清算報告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財務(wù)部門辦理相關(guān)財務(wù)事項。

　　對投資項目實施監(jiān)督與評價，一般由管理部門實施跟蹤監(jiān)督，并對投資效果進行評價。有的由專門的對外投資審查機構(gòu)如投資審查委員會負責(zé)，沒有設(shè)立專門機構(gòu)的由投資管理部或綜合管理部負責(zé)。中國糧油食品進出口（集團）有限公司規(guī)定，投資項目申請單位有義務(wù)在項目實施后的三年內(nèi)向投資審查委員會書面報告項目的實施情況，委員會可提請經(jīng)營班子委派審計、財務(wù)部門監(jiān)督投資項目的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況，并可就投資項目指示有關(guān)部門實施后評價程序，評價的內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報告進行差異比較分析等，并將評價結(jié)果納入中糧業(yè)績管理體系。委員會將不定期進行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進行檢查，并向董事會提出有關(guān)處置意見。

　　存在的問題及建議：

　　從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

　　一是投資后管理和對投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不力或基本沒有執(zhí)行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價的內(nèi)容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對投資項目不參與經(jīng)營管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒有制定出相應(yīng)的指標(biāo)體系及獎懲措施。

　　二是在資產(chǎn)投出過程中反映問題比較多的是無形資產(chǎn)的評估作價問題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權(quán)。在對外投資監(jiān)督與評價過程中，普遍存在的問題是無法確定一個合理的評價指標(biāo)對項目執(zhí)行人進行考核評價。在資產(chǎn)處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無法及時清理。

　　針對以上問題，我們建議：

　　1、各單位要重視投資立項后的管理、監(jiān)督與評價的控制問題，并建立相關(guān)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。對外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應(yīng)設(shè)立投資管理部，負責(zé)對外投資內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督對外投資各環(huán)節(jié)中控制措施的有效執(zhí)行，并負責(zé)對投資效果進行評價。對具體的投資項目應(yīng)指定項目負責(zé)人及項目監(jiān)督人，要求項目負責(zé)人對投資的效益及效果負責(zé)，要求項目監(jiān)督人對項目全過程實施跟蹤監(jiān)督。

　　2、以無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)合理評估其效用期限，并以社會中介機構(gòu)評估價作為核算的依據(jù)；以控股形式對外投資時，應(yīng)慎重選擇經(jīng)營者，委派董事和財務(wù)總監(jiān)對經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督，并要求董事和財務(wù)總監(jiān)定期向單位匯報，重大事項及時匯報；以參股的形式對外投資時，應(yīng)慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩(wěn)妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場名稱經(jīng)營的單位一次性收取掛牌經(jīng)營費。

　　3、在對項目執(zhí)行人的考評中，應(yīng)要求項目執(zhí)行人定期匯報項目的執(zhí)行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實行風(fēng)險抵押金的辦法比較可取，風(fēng)險抵押金可以按項目負責(zé)人個人收入的一定比例計算，按月劃入財務(wù)部門設(shè)立的專用賬戶。如項目對外投資效益好，則償還風(fēng)險抵押金并給予相應(yīng)的獎勵；如因經(jīng)營問題造成虧損，則用風(fēng)險抵押金作補償。

　　4、對投資效益不好或因經(jīng)營不善造成嚴(yán)重虧損的項目，應(yīng)根據(jù)項目執(zhí)行的情況及時作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過程中，要按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)清理，并對可轉(zhuǎn)讓和回收資產(chǎn)正確估價，保證資產(chǎn)的及時回收和及時入賬。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇11

　　一、內(nèi)控制度實施開展情況

　　學(xué)校自2014年開展實施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，細化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟活動風(fēng)險評估工作小組，辦公室設(shè)在財務(wù)處。校長任組長，主管財務(wù)的副校長任常務(wù)副組長，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門負責(zé)人為成員。同時，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責(zé)分工得到了細化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負責(zé)；將學(xué)生活動燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進預(yù)算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設(shè)項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設(shè)計變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個方面，修訂完善了《學(xué)�；üこ坦芾硪�(guī)定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個層面的內(nèi)部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險評估反饋機制。學(xué)校風(fēng)險評估反饋機制的重要載體為內(nèi)部控制會。在內(nèi)部控制制度實施初期，為統(tǒng)一認識，提高重視，學(xué)校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟活動中存在的問題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實施情況，調(diào)整了會議內(nèi)容，將年中會議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會同審計處對學(xué)校進行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，并形成書面報告提交工作會審議。

　　二、內(nèi)控制度實施中存在的問題

　　1.風(fēng)險評估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)任務(wù)，也是一項長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責(zé)任。然而，在實施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風(fēng)險評估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對學(xué)校經(jīng)濟活動的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

　　2.風(fēng)險評估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險評估工作的有效實施，離不開風(fēng)險評估報告制度的建立，而風(fēng)險評估報告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險，則離不開評估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見，這也是目前，高職院校無法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估指標(biāo)體系的根本原因。

　　3.風(fēng)險評估評價主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評價體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評價和外部評價兩個部分，內(nèi)部評價主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險評估工作小組，外部評價主體應(yīng)為專業(yè)的審計師或會計師事務(wù)所，內(nèi)部評價優(yōu)勢在于全面，外部評價優(yōu)勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風(fēng)險評估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評價，忽視外部評價，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

　　三、建議

　　1.發(fā)揮風(fēng)險評估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險評估小組成員應(yīng)以學(xué)校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風(fēng)險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結(jié)合財務(wù)決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評價內(nèi)容、評價指標(biāo)、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。

　　2.完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評價體系時必須全面，只有設(shè)置全面的評價指標(biāo)，產(chǎn)出的評價結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，設(shè)定風(fēng)險系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過程中確定的關(guān)鍵點，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實現(xiàn)評價的真正意義。

　　3.引入外部評價主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評價過程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評價的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務(wù)所專業(yè)人員，對學(xué)校的內(nèi)部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇12

　　一、當(dāng)前人民銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）會計內(nèi)部控制制度不夠健全統(tǒng)一。人民銀行自實施會計內(nèi)部控制以來，出臺了一系列制度、實施辦法，隨著電子商務(wù)系統(tǒng)在人民銀行的運用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對一些會計電子行為的規(guī)范在制度中沒有規(guī)定，或者規(guī)定過于落后，實際業(yè)務(wù)和制度出現(xiàn)了相脫節(jié)的情況，這一方面是因為人民銀行會計組織分散在各部門，各部門的會計業(yè)務(wù)職能不同、側(cè)重點不一樣，在制定制度時會出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一的情況，無法形成有效統(tǒng)一的控制局面。另一方面是制度未能與時俱進，與當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實。加之制度修訂不及時，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復(fù)。

　　（二）會計內(nèi)部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度，就必須將會計內(nèi)部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會計內(nèi)部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，并能在實踐工作中落實。但從當(dāng)前人民銀行會計內(nèi)部控制制度的實踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會計內(nèi)部控制制度認識不足，普遍存在著重業(yè)務(wù)核算，輕內(nèi)部管理的問題，放松了內(nèi)控的管理。人民銀行會計核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化，而當(dāng)前許多會計重大事項只能通過人工控制來完成，一些會計內(nèi)控活動只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節(jié)不嚴(yán)密，影響了內(nèi)部控制管理的效果。

　�。ㄈ⿻嫿M織形式不夠合理。當(dāng)前人民銀行的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實及業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面顯現(xiàn)出極大的優(yōu)越性，但是卻與運用廣泛的會計電算化、信息化發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在會計信息橫向溝通不暢。由于會計業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門，管理較為分散，不利于會計信息和會計資源的分享與利用。與此同時，會計業(yè)務(wù)分散在各個部門，部門之間相對協(xié)調(diào)難度增大，這無形之中就增加了會計的風(fēng)險，也造成了許多會計業(yè)務(wù)工作的重復(fù)。而縱向集中又影響和限制了內(nèi)部控制的效果。當(dāng)前人民銀行在會計崗位設(shè)置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節(jié)，不利于風(fēng)險控制。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制評估機制還不夠完善。人民銀行會計內(nèi)部控制管理要見效益，必須要對其進行風(fēng)險評估。也就是從一定程度和意義上來說，風(fēng)險評估是控制活動的前提和基礎(chǔ)，制度的風(fēng)險控制效果與風(fēng)險評估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內(nèi)部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導(dǎo)致在實際工作中，沒有制度可循，而沒法對執(zhí)行效果進行跟蹤和評價，無形中增加了風(fēng)險隱患。

　　二、加強和改進人民銀行會計內(nèi)部控制的建議

　　人民銀行會計內(nèi)部控制要切實發(fā)揮作用，取得實效，就必須針對存在的問題不斷改進、完善，同時積極借鑒和探索國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，從而達到資源共享，降低風(fēng)險。主要應(yīng)該從以下幾方面下足功夫。

　　（一）建立健全人民銀行會計基礎(chǔ)制度。首先，要盡快修訂和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。要將現(xiàn)在執(zhí)行的內(nèi)部控制辦法，結(jié)合中央銀行會計工作的電子化進程情況，綜合地方人行的實際情況，對內(nèi)控制度進行修改和完善，這樣就使得各種會計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責(zé)，形成一個完整的內(nèi)部會計控制體系。其次，要迎合現(xiàn)在會計電算化的要求，科學(xué)合理設(shè)置會計核算部門的權(quán)限，針對不同業(yè)務(wù)部門的工作側(cè)重點不同，設(shè)置不同的權(quán)限，形成有效的制衡機制。最后，要進一步完善授權(quán)制度，制定各業(yè)務(wù)授權(quán)管理辦法，實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。

　�。ǘ┛茖W(xué)評估會計內(nèi)部風(fēng)險控制。一是制定一整套科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)體系。對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析，對風(fēng)險的可能性及影響進行評估，從而采取有效措施，會計內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化，及時收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，解決問題。二是建立會計內(nèi)部控制信息報告制度，要對定期的評估結(jié)果予以公布，這樣方便各部門及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，制定可行的應(yīng)對方案，避免系統(tǒng)性風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。ㄈ﹥�(yōu)化資源配置，形成會計監(jiān)督相互制衡的合力。會計內(nèi)控管理要見效益，監(jiān)督是關(guān)鍵。人民銀行會計內(nèi)部控制要積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時轉(zhuǎn)變審計方式，由傳統(tǒng)的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂�，事中控制。建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，此外，在業(yè)務(wù)開展的過程中，形成以會計工作聯(lián)席會議為紐帶，加強部門之間的協(xié)調(diào)溝通，加強信息交流，建立會計信息通報制度，切實樹立“大會計”理念，提高風(fēng)險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會計從業(yè)主管的責(zé)任意識，充分發(fā)揮會計主管的監(jiān)督管理職能。

　�。ㄋ模┘訌姇嬋藛T教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個細節(jié)，改善辦公條件，定期對會計從業(yè)人員開展有針對性的培訓(xùn)，維護會計人員的權(quán)益，逐漸培養(yǎng)出一批“一專多能”的員工，認真落實定期輪崗制度，發(fā)掘會計從業(yè)人員的愛好和專業(yè)潛力，并對表現(xiàn)突出的員工做到及時獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇13

　　一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的背景

　　近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。

　　二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機制的建議

　�。ㄒ唬⿵娀瘯媰�(nèi)部控制運行機制

　　作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制�？疾飕F(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。

　�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機制的審計與監(jiān)督

　　對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。

　�。ㄈ┨岣邥嬋藛T綜合素質(zhì)

　　會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責(zé)任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。

　�。ㄋ模﹪�(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇14

　　1、完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要性

　　會計內(nèi)部控制是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，基于我國醫(yī)療改革工作的深入推進，完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制工作顯得格外重要：首先，加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制可以從源頭上保證會計信息的真實性，提高會計決策的準(zhǔn)確性。醫(yī)院日常經(jīng)營決策的制定必須要依賴準(zhǔn)確的會計信息，而內(nèi)部控制可以保證會計資料的真實可靠，避免會計信息存在弄虛作假的成分，因此醫(yī)院內(nèi)部控制工作對于醫(yī)院的整體經(jīng)營決策而言具有重要的作用。其次完善內(nèi)部控制可以提升醫(yī)院固定資產(chǎn)價值，避免國有資產(chǎn)流失。根據(jù)相關(guān)的工作經(jīng)驗，醫(yī)院固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較突出，尤其是大型醫(yī)療固定資產(chǎn)存在重復(fù)購買的現(xiàn)象，而完善會計內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置，減少醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備重復(fù)購買的現(xiàn)象，有效提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平；最后完善會計內(nèi)部控制有助于完善醫(yī)院管理水平，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在醫(yī)院經(jīng)營中存在各種財務(wù)風(fēng)險，如由于對住院費用核算不準(zhǔn)確而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，長此以往必然會給醫(yī)院造成巨大的經(jīng)濟損失。

　　2、醫(yī)院會計內(nèi)部控制所存在的問題

　　醫(yī)院會計內(nèi)部控制工作經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)取得較大的成效，例如醫(yī)院內(nèi)部控制制度正日益完善，醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的重視程度也逐漸提升。但是在醫(yī)院內(nèi)部控制工作取得較大成效的同時，我們也要看到其中所存在的問題。

　　2.1 醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

　　雖然醫(yī)院制定了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，但是在實踐中由于種種因素導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠：一是醫(yī)院對于醫(yī)療費用的控制存在不到位的現(xiàn)象。例如在醫(yī)改背景下，掛號費成為醫(yī)院會計改革的重要內(nèi)容，但是醫(yī)護人員在掛號費的收取上存在隨意性，部分醫(yī)護人員往往不收取患者的掛號費，甚至部分醫(yī)護人員不按規(guī)定收取患者的掛號費等。二是醫(yī)院的內(nèi)部控制落實不到位。盡管醫(yī)院制定了嚴(yán)謹?shù)膬?nèi)部控制制度，但是其具體到各個科室卻存在落實不到位的現(xiàn)象。

　　2.2 醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核不完善

　　隨著醫(yī)改的不斷深入，加強內(nèi)部控制成為醫(yī)院適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的必然要求，但是醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核卻存在諸多缺陷：一方面醫(yī)院內(nèi)部控制評價主體單一。醫(yī)院內(nèi)部控制主體仍然局限在醫(yī)院管理層，而忽視了基層醫(yī)護人員的主體地位。另一方面內(nèi)部控制考核評價指標(biāo)過于單一，缺乏細致完善。目前對于內(nèi)部控制績效評價的指標(biāo)主要是按照醫(yī)院的盈虧數(shù)等指標(biāo)，而忽視了對內(nèi)部控制評價過程的指標(biāo)設(shè)置。

　　2.3 醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量，通過分析醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題：一是醫(yī)院內(nèi)部控制組織機構(gòu)設(shè)置不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制機構(gòu)更多是從服務(wù)行政管理工作角度而設(shè)置，而忽視了對基礎(chǔ)人員的管理，導(dǎo)致醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置重疊現(xiàn)象突出。二是醫(yī)院制度不健全。雖然醫(yī)院實行的是院長負責(zé)制，但是由于缺乏對院長的有效約束，導(dǎo)致醫(yī)院院長的內(nèi)部控制意識較為淡薄。三是醫(yī)院的內(nèi)部審計職能不到位。雖然加強對醫(yī)院的內(nèi)部審計是降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措，但是實際上醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員受限于醫(yī)院管理，以致內(nèi)部審計人員難以站在公平、公正的角度去客觀評價醫(yī)院的內(nèi)部控制工作。

　　3、完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的具體途徑

　　3.1 加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督，提高執(zhí)行力度

　　針對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性，醫(yī)院必須要通過完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系提升其執(zhí)行力度：首先醫(yī)院必須要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制屬于全員參與的工作體系，因此醫(yī)院必須要加強對每個部門、每個工作人員的監(jiān)督，以此提升醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。例如醫(yī)院可將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為醫(yī)院工作人員薪酬考核的重要指標(biāo)。其次醫(yī)院要強化對內(nèi)部控制制度的落實情況。醫(yī)院應(yīng)加強對財產(chǎn)物資的安全管控，構(gòu)建事前、事中以及事后相結(jié)合的財務(wù)管理模式。

　　3.2 完善內(nèi)部控制績效考核體系，細化考核指標(biāo)設(shè)置

　　醫(yī)院必須要基于實際情況構(gòu)建完善的績效考核體系：一方面醫(yī)院要針對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的實際情況構(gòu)建相應(yīng)的績效考核模式，尤其要拓展內(nèi)部考核主體，將基層工作人員納入到內(nèi)部控制績效考核評價主體的范疇中，實現(xiàn)內(nèi)部控制考核評價結(jié)果的公正性。另一方面要細化考核指標(biāo)設(shè)置，將成本費用納入到績效考核體系中。

　　3.3 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，強化內(nèi)部審計職能

　　一是醫(yī)院必須要積極構(gòu)建適應(yīng)會計內(nèi)部控制制度實施的環(huán)境，以良好的內(nèi)部控制環(huán)境提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率。例如醫(yī)院要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，強化工作人員的內(nèi)部控制意識等。二是強化醫(yī)院預(yù)算控制。醫(yī)院預(yù)算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，醫(yī)院應(yīng)通過科學(xué)編制預(yù)算報表、合理控制預(yù)算支出等方式，提高醫(yī)院資金使用的有效率。三是加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計的獨立性。醫(yī)院要組建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的獨立性，加強對財務(wù)管理活動的全程審計。

　　總之，在醫(yī)改背景下進一步完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制具有重要的意義，完善內(nèi)部控制是醫(yī)院實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化運行模式的重要途徑。因此醫(yī)院財務(wù)人員必須要結(jié)合醫(yī)院實際情況構(gòu)建系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制體系，以此推動我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇15

　　一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的重要性

　　(一)完善內(nèi)部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑完善的內(nèi)部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預(yù)算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個資產(chǎn)崗位的職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。

　　(二)有利于強化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險的必然選擇完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預(yù)算執(zhí)行力度，使財務(wù)預(yù)算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機制有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內(nèi)。

　　(三)有利于強化內(nèi)部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展。完善的內(nèi)部控制機制，更能夠促進內(nèi)部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀與存在問題

　　(一)對內(nèi)部控制制度的認識不足在長期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內(nèi)在的改革動機和活力，同時也導(dǎo)致當(dāng)前我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內(nèi)部財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。

　　(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責(zé)的方式實施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標(biāo)的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差我國行政事業(yè)單位用來實施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料失真現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學(xué)的選人、用人機制，績效管理機制不完善。

　　三、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的策略與建議

　　(一)增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責(zé)人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

　　(二)加強行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵是加強預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時努力做到零基預(yù)算，進一步細化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強化預(yù)算剛性約束。