公司價格管理細則

2025-01-16 細則

　　在現(xiàn)在社會，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。那么擬定制度真的很難嗎？以下是小編收集整理的公司價格管理細則，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　公司價格管理細則 1

　　第一章總則

　　第一條為進一步加強物資價格管理，建立公開透明、科學合理、監(jiān)督制約的物資價格管理體系，確保集團公司物資采購價格真實反映市場動態(tài)，供應價格合理穩(wěn)定，內(nèi)部物流有序高效。

　　第二條本細則適用范圍包括集團公司所屬分公司、子公司、控股子公司用于生產(chǎn)經(jīng)營和專項工程的物資采購與供應價格；內(nèi)部多經(jīng)企業(yè)采購與供應價格。

　　第三條集團公司價格管理委員會辦公室（以下簡稱“價委會辦公室”）是集團公司價格管理的常設(shè)機構(gòu)，負責集團公司物資價格的政策研究和監(jiān)督考核，定期發(fā)布物資價格信息。

　　第二章采購價格管理

　　第四條采購價格遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┓彩钦袠瞬少彽奈镔Y，原則上以招標價格作為采購的最高限價;

　�。ǘ┕_比價采購的物資，以比價結(jié)果作為采購的最高限價；

　　（三）沒有招標比價的物資，由采購部門公開詢價，以詢價結(jié)果作為采購價。

　　第五條建立健全物資價格信息平臺，實現(xiàn)信息共享，積極構(gòu)建公開透明、監(jiān)督制衡的物資價格管理體系。

　　第六條在物資價格信息平臺沒有開發(fā)之前，物資公司每月定期向集團公司價委會辦公室上報物資采購計劃。價委會辦公室定期或不定期抽查其采購價格。

　　第七條物資公司必須建立內(nèi)部價格管理制度，完善價格內(nèi)控體系，每季定期把物資采購情況，包括采購物資品種規(guī)格、采購形式、采購價格、供應商等，報價委會辦公室，接受價委會辦公室的監(jiān)督檢查。

　　第八條未實行集中采購供應的單位，市場自購物資要實行公開比價采購，價委會辦公室將定期對其采購物資發(fā)票進行檢查審核，對發(fā)票單價高于當時市場平均價格的，經(jīng)落實沒有特殊原因的，要追究有關(guān)人員的責任。

　　第九條實行供應商定期報價制度，集團公司逐步實行供應商準入制。供應商把供應××集團公司的物資，每月定期一次性進行網(wǎng)上報價，作為采購價格的.重要參考依據(jù)。此項作為對準入商考核的一個重要指標。

　　第十條價委會辦公室通過對供應廠商走訪、市場調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)查詢、供應商報價等方式搜集市場價格信息，建立健全物資價格信息資源庫，不斷加強對供應部門采購價格的全過程監(jiān)督管理。

　　第十一條價委會辦公室根據(jù)市場行情，定期發(fā)布有關(guān)物資價格信息，接受集團公司各級管理部門和使用單位的監(jiān)督。

　　第三章供應價格管理

　　第十二條物資公司對集團公司內(nèi)部供應的物資，包括代理的內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品，統(tǒng)一實行計劃價供應。

　　第十三條計劃價制定的原則

　�。ㄒ唬┩ㄟ^招標比價的物資，以定價基準日的招標比價結(jié)果作為計劃價；

　�。ǘ]有通過招標比價采購的物資，以定價基準日前3個月到站的平均采購價格作為計劃價；

　　第十四條物資價格專業(yè)組根據(jù)計劃價制定的原則，每年10月底前把供應物資建議計劃價報價委會辦公室。

　　第十五條價委會辦公室結(jié)合當時的市場行情，參考近一年的采購價格、招標價格、比價結(jié)果，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策，在對市場認真分析預測的基礎(chǔ)上，對物資專業(yè)組提供的供應物資建議計劃價進行核實。

　　第十六條價委會辦公室通過集團公司內(nèi)部網(wǎng)站，在集團公司范圍內(nèi)對建議計劃價進行公示，并組織企管、財務(wù)、內(nèi)部結(jié)算中心、生產(chǎn)、審計部門及供應部門、使用單位，在12月底前召開供應物資計劃價格聽證會。

　　第十七條聽證后的供應物資建議計劃價，經(jīng)價委會審核批準后，以文件形式下發(fā)，于次年1月1日執(zhí)行。

　　第十八條計劃價一經(jīng)發(fā)布，原則上一年不做調(diào)整。材料成本差異額隨對各單位供應價款一并結(jié)算，

　　第十九條因市場波動較大，個別品種規(guī)格物資的市場價與計劃價相比懸殊較大時，由物資公司提出調(diào)整申請，或由價委會辦公室直接提出調(diào)整建議，在集團公司內(nèi)部公示聽證后，報價委會批準執(zhí)行。

　　第四章內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品價格管理

　　第二十條遵循市場經(jīng)濟規(guī)則，集團公司內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品價格逐步與市場接軌。

　　第二十一條內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品計劃價制定的程序

　�。ㄒ唬┘瘓F公司內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，按產(chǎn)品成本構(gòu)成，實事求是的測算其產(chǎn)品單位成本，報多經(jīng)主管部門;內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品有多個廠家生產(chǎn)的，價委會辦公室會同有關(guān)部門在內(nèi)部實行公開招標比價，把招標比價結(jié)果確定為建議計劃價。

　�。ǘ┒嘟�(jīng)主管部門組織有關(guān)部門，對上報的內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品單位成本進行認真分析與核實、分類匯編，提出內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品建議計劃價；

　�。ㄈ┒嘟�(jīng)主管部門將內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品建議計劃價，于當年10月底前報價委會辦公室，價委會辦公室參照市場行情，一同與集中供應物資建議計劃價在集團公司范圍內(nèi)進行公示、聽證。

　　第二十二條內(nèi)部多經(jīng)產(chǎn)品若因生產(chǎn)能力或質(zhì)量問題不能滿足集團公司安全生產(chǎn)需要時，由多經(jīng)主管部門確認，經(jīng)價委會辦公室批準，物資公司可從市場上比價采購，并以計劃價供應使用單位。

　　第五章監(jiān)督考核與獎懲

　　第二十三條價委會辦公室利用各種價格信息渠道和手段，了解掌握各類物資的市場行情，每半年對物資公司的物資采購與供應價格和其它單位的物資采購價格進行一次檢查。

　　第二十四條充分發(fā)揮使用單位的監(jiān)督作用，使用單位應及時了解市場情況，對物資公司采購與供應物資價格有異議的，及時向價委會辦公室反映有關(guān)情況。

　　第二十五條價委會辦公室對使用單位反映的采購與供應物資價格問題，通過廣泛調(diào)研，逐項調(diào)查核實，拿出處理意見，向價委會匯報后，在十個工作日內(nèi)予以答復。

　　第二十六條對于采購同質(zhì)、同規(guī)格、同廠家物資，價格高于同期市場平均價格的，對采購人員按價格差異金額全額處罰，對業(yè)務(wù)科室或供應站領(lǐng)導進行差異金額10%的罰款，并對責任人進行相關(guān)處理，情節(jié)嚴重者建議調(diào)離工作崗位。

　　第二十七條經(jīng)價委會辦公室確認，采購價格高于市場平均價的物資，由審計、監(jiān)察部門按違反財經(jīng)紀律查處，對直接責任人處以付款金額1%的罰款。

　　第二十八條對擅自調(diào)整計劃價，不按集團公司統(tǒng)一計劃價進行內(nèi)部供應的，按差額的2倍對物資公司進行處罰。

　　第二十九條對于真實反映價格問題的使用單位和個人，集團公司價委會給予表揚和物質(zhì)獎勵。

　　第三十條本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行，解釋權(quán)屬集團公司。

　　公司價格管理細則 2

　　為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度：

　　一、加強原始憑證管理，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。如：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。

　　二、收款和付款記帳憑證由出納人員簽名或蓋章。

　　三、做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。

　　四、編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。

　　五、會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的'有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

　　六、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。

　　七、根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

　　八、嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。公司主管對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。

　　九、加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

　　十、對應收帳款，每月末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

　　十一、營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

　　十二、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。

　　十三、加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應及時向領(lǐng)導反映。

　　十四、企業(yè)對存放的各項產(chǎn)品必須進行定期或不定期的清查盤點。發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢等要及時進行處理，確保財產(chǎn)物資賬實相符和資金完整。

　　公司價格管理細則 3

　　一、流動資產(chǎn)管理

　　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

　　二、現(xiàn)金管理

　　1.現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

　　要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途�？偨�(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。

　　2.出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。

　　收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

　　日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。

　　3.有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　4.企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

　　5.企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

　　6.現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。

　　三、銀行存款管理

　　1.會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。

　　2.財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導批準，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領(lǐng)用支票。

　　3.銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導。

　　四、應收賬款管理

　　1.企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應收賬款明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的.以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。

　　2.各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務(wù)。

　　3.收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

　　4.企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務(wù)部門應當與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

　　5.支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

　　6.本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調(diào)整。

　　公司價格管理細則 4

　　第一章總則

　　第一條為加強XX省小額貸款公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風險，完善小額貸款公司法人治理結(jié)構(gòu)，保護小額貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）、《財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行〈金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則〉的通知》（財金〔xx〕185號）及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條在XX省內(nèi)依法設(shè)立的小額貸款公司適用本制度。本制度所稱小額貸款公司，是指在XX省轄區(qū)內(nèi)由企業(yè)法人、自然人或其他社會組織依法出資設(shè)立的，不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，從事小額放貸的新型地方金融組織。小額貸款公司擁有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔民事責任。

　　第三條小額貸款公司應執(zhí)行國家法律法規(guī)和金融政策，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。

　　第四條小額貸款公司應當根據(jù)本制度的規(guī)定及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，運用預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有效防范和化解財務(wù)風險，努力實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

　　第五條各市、縣（含縣級市、市轄區(qū)，下同）財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監(jiān)督本級小額貸款公司的財務(wù)管理工作。

　　第六條小額貸款公司的設(shè)立必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府有關(guān)部門批準，并依法在工商行政管理部門辦理注冊登記。

　　第七條小額貸款公司在完成工商注冊登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件備案。

　　小額貸款公司發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交有關(guān)變更文件復印件備案。

　　財政部門在收到小額貸款公司上報的備案資料后，應妥善保管并建立相應檔案，作為財政部門加強對小額貸款公司財務(wù)管理和對其實施考核、績效評價、獎勵補貼、風險救助等各項政策的依據(jù)。

　　第八條小額貸款公司應當依法繳納各類稅費。小額貸款公司財務(wù)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。

　　第二章職責、職權(quán)

　　第九條小額貸款公司重點面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供貸款服務(wù)。小額貸款的資金運用必須符合以下規(guī)定：

　�。ㄒ唬┌凑誜X省小額貸款公司試點的有關(guān)規(guī)定，堅持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道，減少現(xiàn)金交易。

　�。ǘ┰诜蠂矣嘘P(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。

　　第十條財政部門履行下列財務(wù)管理職責：

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督小額貸款公司執(zhí)行本制度以及其他財務(wù)管理規(guī)定，指導、督促小額貸款公司建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；

　�。ǘ┲笇А⒍酱傩☆~貸款公司建立健全財務(wù)風險控制體系，監(jiān)測小額貸款公司財務(wù)風險及其營運狀況，監(jiān)督小額貸款公司財務(wù)行為；

　�。ㄈ┘訌娦☆~貸款公司財務(wù)信息管理，實施績效評價，監(jiān)督小額貸款公司接受社會審計和資產(chǎn)評估；

　　（四）制定并實施促進小額貸款公司改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織小額貸款公司財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)法律法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責。

　　第十一條小額貸款公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定；

　�。ǘQ定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限；

　�。ㄈQ定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

　�。ㄋ模Q定財務(wù)計劃和財務(wù)預算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項；

　　（五）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負責人；

　　（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)；

　　（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

　　投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。

　　第十二條小額貸款公司的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定；

　�。ǘ⿺M訂內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)控制制度及貸款管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；

　　（三）組織財務(wù)預測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；組織實施利潤分配等財務(wù)管理方案；組織財務(wù)事項審批；

　�。ㄋ模┙M織繳納各類稅費；

　�。ㄎ澹﹫�(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

　�。w集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；

　�。ㄆ撸┨嵴埰溉位蛘呓馄肛攧�(wù)負責人；

　�。ò耍┡浜嫌嘘P(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；

　�。ň牛┌凑照鲁痰囊�(guī)定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

　　第三章資金籌集

　　第十三條小額貸款公司籌集資金，應當符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，

　　根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

　　第十四條小額貸款公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　　小額貸款公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十五條小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應當符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風險，簽訂書面合同；小額貸款公司融入資金應符合XX省小額貸款公司試點有關(guān)規(guī)定，并應適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

　　第四章資產(chǎn)運營

　　第十六條小額貸款公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

　　第十七條小額貸款公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

　　第十八條小額貸款公司應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時清收應收款項。

　　第十九條小額貸款公司應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。

　　第二十條小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。

　　小額貸款公司對外捐贈應當符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。

　　第五章成本、費用

　　第二十一條小額貸款公司應當結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。

　　小額貸款公司的成本費用支出應當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整。

　　第二十二條小額貸款公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益。第二十三條小額貸款公司的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

　　小額貸款公司的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。

　　第二十四條小額貸款公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。

　　小額貸款公司應當強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。

　　小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。

　　第二十五條小額貸款公司應當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。

　　第二十六條小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。

　　第二十七條小額貸款公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。

　　第二十八條小額貸款公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應據(jù)實列入成本。

　　第二十九條小額貸款公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。

　　第六章收益、分配

　　第三十條小額貸款公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

　　第三十一條小額貸款公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

　　第三十二條小額貸款公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。

　　小額貸款公司應當按照《金融企業(yè)呆賬提取管理辦法》（財金〔xx〕49號）及《財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知》（財金〔xx〕90號）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金（一般準備金年末余額不低于年末貸款余額1%），用于彌補尚未識別的潛在損失。

　　以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。

　　資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤。

　　任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

　　經(jīng)股東會決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于

　　轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的25%。

　　第七章財務(wù)風險

　　第三十三條小額貸款公司應按照《公司法》要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。

　　第三十四條小額貸款公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率保持在100%以上。

　　小額貸款公司呆賬核銷工作應嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。

　　第三十五條小額貸款公司應按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并定期聘請具有相應業(yè)務(wù)資格的`中介機構(gòu)開展外部審計。

　　第三十六條小額貸款公司應建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財務(wù)報表和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)和有關(guān)捐贈機構(gòu)披露上述信息，必要時應向社會披露。

　　第三十七條小額貸款公司應當根據(jù)本制度的規(guī)定及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全財務(wù)風險控制體系，明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應急方案和具體措施以及財務(wù)風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務(wù)風險。第三十八條小額貸款公司應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。第三十九條小額貸款公司應當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

　　第四十條小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。

　　小額貸款公司應按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失準備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

　　第四十一條小額貸款公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。

　　第四十二條經(jīng)有關(guān)部門批準可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對外提供擔保應當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。

　　上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務(wù)范圍以外的擔保，應當由股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應按照國家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備和按當年年末擔保余額1%的比例計提擔保賠償準備。

　　第八章變更、清算

　　第四十三條小額貸款公司發(fā)生下列變更事項時，需向財政部門備案：

　�。ㄒ唬┳兏久Q、注冊地址或注冊資本；

　　（二）改變公司組織形式；

　�。ㄈ┬薷墓菊鲁�；

　�。ㄋ模┳兏径�、監(jiān)事或高級管理人員；

　�。ㄎ澹┮髠浒傅钠渌兏马棥�

　　第四十四條小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。

　　第四十五條小額貸款公司分立，應當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。

　　第四十六條小額貸款公司合并，應當由合并后存續(xù)的小額貸款公司或者新設(shè)的小額貸款公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　第四十七條小額貸款公司進行重組時，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應當以小額貸款公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第四十八條小額貸款公司被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應當按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定實施清算。小額貸款公司自愿清算的，由小額貸款公司股東會決議后執(zhí)行。

　　小額貸款公司依法進行清算，應當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。

　　第四十九條小額貸款公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

　　第五十條小額貸款公司清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者通告。

　　第五十一條小額貸款公司與職工解除勞動合同，應當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金。

　　第九章財務(wù)信息

　　第五十二條小額貸款公司應當在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。

　　第五十三條小額貸款公司應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，編制中期財務(wù)會計

　　報告和年度財務(wù)會計報告，在規(guī)定期限內(nèi)報送財政部門以及其他有關(guān)使用者，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。

　　第五十四條小額貸款公司報送的年度財務(wù)會計報告應當經(jīng)會計師事務(wù)所審計。小額貸款公司不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)信息。小額貸款公司負責人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性負責。

　　第五十五條小額貸款公司應當按照財政部門績效評價結(jié)果和要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，提高財務(wù)信息披露的真實性和完整性。

　　第五十六條財政部門及其工作人員應當履行保密義務(wù)，謹慎、合法地保管、使用小額貸款公司提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害小額貸款公司利益。

　　第十章罰則

　　第五十七條按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《財政違法行為處罰處分條例》和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，小額貸款公司有下列情形之一的，由財政部門依法對小額貸款公司及其負責人進行處理、處罰或處分：

　�。ㄒ唬┎话凑找�(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

　�。ǘ┎话凑找�(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的；

　�。ㄈ﹥�(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；

　�。ㄋ模┎话凑找�(guī)定提供財務(wù)信息的；

　　（五）拒絕、阻擾依法實施的財務(wù)監(jiān)督的；

　�。┢渌`反小額貸款公司財務(wù)管理和會計核算有關(guān)規(guī)定的。

　　第五十八條經(jīng)財政部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，不執(zhí)行本規(guī)定的小額貸款公司以及出現(xiàn)違規(guī)行為并在限期內(nèi)未整改完畢的小額貸款公司，原則上不得繼續(xù)享受中央財政和地方財政出臺的各項優(yōu)惠政策。違法、違規(guī)行為較為嚴重的，提交小額貸款公司省級聯(lián)席會議討論取消其試點資格、吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　第五十九條小額貸款公司違反本制度行為，有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

　　財政部門在依法實施財務(wù)監(jiān)督中，對不屬于本部門職責范圍的違法違規(guī)事項，應當依法移送相關(guān)管理部門。

　　第六十條財政部門工作人員在履行財務(wù)管理職責過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進行處理。

　　第十一章附則

　　第六十一條本制度由XX省財政廳負責解釋。

　　公司價格管理細則 5

　　為適應公司管理要求，規(guī)范財務(wù)操作，根據(jù)公司財務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財務(wù)管理需要。特制定如下管理制度。

　　一、公司各項財務(wù)收支管理原則

　　公司員工應本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項，有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司目前處于初創(chuàng)階段，各項財務(wù)支出，一律實行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公司的各項開支，采取計劃管理和定額管理相結(jié)合的具體管理方式。

　　1、各項工程款項、材料設(shè)備款項、業(yè)務(wù)款項，必須由各職能部門每月按項目編制詳細的資金預算方案，報公司審批，并按照用款情況納入每月資金用款計劃。

　　2、各項辦公費用，由公司辦公室、財務(wù)部共同核定月度費用額度，報總經(jīng)理審批。辦公室在定額范圍內(nèi)按月編制計劃，并落實到各部門。財務(wù)部門按照審批后的有關(guān)計劃安排資金。

　　3、每月資金計劃，由各部門按照以下具體要求編制，財務(wù)部門在綜合各部門計劃的基礎(chǔ)上，匯總編制公司總的資金計劃：

　　（1）、工程款項、應按工程項目、合同項目及施工單位列出明細，由工程部門和預算部門編制

　�。�2）、設(shè)備和材料款項。應按合同單位、工程項目等列出明細，由采購部門負責編制。

　�。�3）、辦公費用。包括辦公費、水電費、車輛費用等。

　�。�4）、工資。由人事部門會同財務(wù)部門統(tǒng)一編制。

　�。�5）、固定資產(chǎn)購置。列出固定資產(chǎn)清單，并注明使用部門等。

　�。�6）、低值易耗品購置。同固定資產(chǎn)購置要求。

　�。�7）、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費等其它費用。按專項費用單獨填報和列支。

　　4、預算報告的.審批。

　　（1）、由使用或管理部門提出詳細的預算報告，經(jīng)該部門主管認真核實。

　�。�2）、財務(wù)部審核匯總。

　　(3)、報經(jīng)總經(jīng)理審批。

　　(4)、財務(wù)部安排資金和監(jiān)督執(zhí)行。

　　5、公司將另行單獨制定預算管理辦法。

　　二、用款制度

　�。�、已列入當月用款計劃的款項按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財務(wù)辦理付款。各項預付款項，在未取得發(fā)票等合法報銷憑證之前，按照規(guī)定一律先記入經(jīng)辦人的個人往來，經(jīng)辦人員應及時向?qū)Ψ剿魅『戏ǖ膱箐N憑證并及時報銷沖帳。

　　２、計劃外用款，需另補報告，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準后按審批意見執(zhí)行。

　　３、超過50000元的大額現(xiàn)金需求，按照銀行現(xiàn)金管理要求，需提前一天向財務(wù)部門提出申請，以便財務(wù)部門準備。

　　三、借款制度

　�。�、借款要求按照用款規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　�。�、借款數(shù)額要求嚴格預算，不準寬打窄用或挪作他用。

　　３、借款在辦理完有關(guān)業(yè)務(wù)后一周內(nèi)到財務(wù)報帳。特殊情況需由借款人出具書面說明，報總經(jīng)理審批。

　�。础⑶翱畈磺�，后帳不借。

　�。怠⒋_因工作需要，由本人申請，財務(wù)審核，總經(jīng)理批準，可借給一定額度的備用金。

　　四、差旅費制度

　�。薄⑹型獠盥觅M報銷實行費用包干、超支不補、節(jié)約歸己的原則。

　�。ǎ保�、住宿費實行在標準范圍內(nèi)，憑有效發(fā)票，實報實銷。

　�。ǎ�)、伙食補助、交通補助，按照定額標準據(jù)實發(fā)放。

　　實行包干后，審批人員嚴格按“定任務(wù)、定地點、定人數(shù)、定時間”的“四定”原則執(zhí)行，如遇特殊情況，需經(jīng)原負責人批準方可報銷。

　�。�3）、各部門在安排出差任務(wù)時，在定任務(wù)、定時間、定人員的基礎(chǔ)上，核定費用額度和借款金額。

　�。�、凡不宜實行總額包干的出差任務(wù)由公司領(lǐng)導審定。

　�。�、有關(guān)補助的具體規(guī)定：

　　（１）、自帶車出差的不予發(fā)放交通補助。

　　（２）、出差期間，如遇業(yè)務(wù)宴請，取消當天伙食補助。

　　4、市內(nèi)交通費。因公市內(nèi)辦事，交通費用據(jù)實報銷，并由財務(wù)部會同各部門負責人嚴格審核把關(guān)。

　　5、司機市內(nèi)出車補助。

　　6、有關(guān)差旅費的具體標準另行制定。

　　公司價格管理細則 6

　　一、引言

　　一、內(nèi)部控制的基本含義

　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標的達成，提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程，應根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)改變而進行相應的修改。《中國注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義：“本準則所稱內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

　　二、保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

　　完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證，也是防范保險業(yè)風險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

　　二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義

　　改革開放之初，我國保險市場只有一家公司經(jīng)營，全部保費收入只有6億元，XXX年達到4927億元，20XX年全國保費收入達到564億元，到2XX7年，實現(xiàn)保費收入XX多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2XX2年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出，外資保險公司的內(nèi)控制度，主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出，健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性，也有其現(xiàn)實意義。

　　一、保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標

　　保險公司財務(wù)學從屬于管理學的范疇，它以制度管理為主要特征，從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協(xié)調(diào)并指導各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標。所以，將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心，對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的。縱觀世界各國，許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要，將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制，造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司，由于沒有嚴格制定和遵守內(nèi)部控制制度，在相當長的一段時期內(nèi)，管理層不顧企業(yè)風險評估與集體決策，惡意擴大再保險范圍，違反財務(wù)制度進行報表粉飾，也沒有相應的披露與監(jiān)管制度，不僅存在的問題沒有暴露，反而不停的進行擴張和收購，直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府強制要求清算。

　　二、保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

　　保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)，就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素十分復雜、多變，因此，保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強保險公司內(nèi)部財務(wù)控制，是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

　　另一方面，內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預算，而對實施預算的行動不加控制，預定的財務(wù)目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務(wù)預測、決策和預算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

　　三、內(nèi)部控制是保險公司適應政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

　　2XX0年月，證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明，提出改進建議，并出具內(nèi)部控制評價報告。20XX年月，中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式，為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標志之一，體現(xiàn)出中國保險監(jiān)C管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

　　三、當前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

　　一、保險公司對內(nèi)部控制的認識上存在問題

　　不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督。或者認為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等，或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監(jiān)管的要求。這些認識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

　　二、雖然建立了財務(wù)集中體系，但仍存在監(jiān)控上的難度

　　目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式，目的在于進一步強化省級公司的管理職能，逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理，加大財務(wù)垂直控制力度，減少管理層次，增強公司防范和管控經(jīng)營風險的能力，提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有：賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂�、逐級授�?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托，下屬營銷部實行報賬制；省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長，經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾，上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷，異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

　　三、保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

　　目前各保險公司的`內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好，大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言，中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小，在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

　　四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

　　一、結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系

　　建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，既要從我國的國情出發(fā)，從基礎(chǔ)入手，以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù)，以會計核算和會計監(jiān)督為中心，針對會計工作和經(jīng)濟管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的內(nèi)部控制體系，結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制，企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn)，這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標來反饋異常信息，同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié)，同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。例如，美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達60多張，且每張報表間有著嚴密的邏輯關(guān)系，有效地防止了虛假報表行為，從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。

　　二、將內(nèi)部控制納入公司風險管理體系

　　財務(wù)風險與經(jīng)營風險是企業(yè)的兩大風險，而經(jīng)營風險往往直接或間接由經(jīng)營風險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制，就需要將內(nèi)部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風險官和專門的風險管理部門，而臺灣人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負責特定風險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同，但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風險進行全面的風險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風險管理體系之內(nèi)。

　　三、強調(diào)權(quán)力和責任間的制衡性，各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

　　根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，企業(yè)需要對部分崗位進行權(quán)限分配與不相容崗位相分離，以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理，包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限，尤其是承保、理賠的權(quán)限應進行嚴格控制，根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán)，并嚴格業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構(gòu)管理，在業(yè)務(wù)上屬于上一級機構(gòu)的雙核崗位管理，避免分支機構(gòu)由于考核壓力，降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

　　四、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

　　包括設(shè)置審計委員會，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能，建立風險控制聯(lián)系會議制度，重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位，對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國，由于歷史性的原因，形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同，其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上，考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司，常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團內(nèi)部審計、集團同級機構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因，或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念，對于內(nèi)部審計工作的認識還沒有提高到相應程度，這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念，從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

　　五、運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

　　一方面，在當今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來，以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導，通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓系統(tǒng)，形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng)，建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站，還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用，在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道，為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風險提供保證。到20XX年，美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

　　另一方面，通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部，美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港，并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，既保證了信息安全，也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。