年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案

2025-01-09 方案

　　為了確保事情或工作扎實(shí)開(kāi)展，就需要我們事先制定方案，方案是綜合考量事情或問(wèn)題相關(guān)的因素后所制定的書(shū)面計(jì)劃。那么問(wèn)題來(lái)了，方案應(yīng)該怎么寫(xiě)？下面是小編幫大家整理的年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 1

　　為了認(rèn)真落實(shí)《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》，按時(shí)完成內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計(jì)處定于20xx年3月至8月開(kāi)展哈爾濱學(xué)院xx年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。為了保證審計(jì)工作有序推進(jìn)，特制定實(shí)施方案如下：

　　一、審計(jì)目的和依據(jù)

　　為了做好學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的督促落實(shí)工作，進(jìn)一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟(jì)行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。

　　二、審計(jì)對(duì)象和范圍

　　審計(jì)對(duì)象：校財(cái)務(wù)處及學(xué)校所屬各預(yù)算單位。

　　審計(jì)范圍：20xx年度財(cái)務(wù)收支情況。

　　三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

　　本次審計(jì)的主要內(nèi)容是校本級(jí)財(cái)務(wù)及學(xué)校所屬各預(yù)算單位xx年度財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)重點(diǎn)如下：

　　(一)校本級(jí)財(cái)務(wù)

　　1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。

　　2、收入是否合法、真實(shí)，是否及時(shí)、足額上繳和入賬，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況；對(duì)學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)沒(méi)有足額上交的學(xué)生是否有監(jiān)控和促繳措施。

　　3、支出是否合法、真實(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)會(huì)制度和學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定。

　　4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

　　5、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。

　　6、往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)和催還，有無(wú)相關(guān)記錄。

　　(二)學(xué)校所屬各預(yù)算單位

　　1、收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況。

　　2、支出是否合法、真實(shí)，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對(duì)方單位相關(guān)收款證明。

　　3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

　　4、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。

　　5、經(jīng)費(fèi)使用情況是否定期公開(kāi)，公開(kāi)是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規(guī)范。

　　四、審計(jì)方式

　　本次審計(jì)采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。

　　五、審計(jì)工作程序和日程

　　本次審計(jì)工作從20xx年3月開(kāi)始，至20xx年8月結(jié)束，具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：

　　(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段(20xx年3月xx日前)：

　　1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》和內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的安排確立審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)小組及其成員分工，明確審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)，安排各階段審計(jì)任務(wù)和實(shí)施時(shí)間。

　　2、向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，采集審計(jì)資料。

　　(二)審查分析階段(20xx年3月11日至20xx年7月xx日)：

　　根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性；審查測(cè)試被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實(shí)施：

　　1、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試和評(píng)價(jià)。

　　2、針對(duì)第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢(xún)證，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

　　(三)總結(jié) 報(bào)告階段(20xx年7月11日至20xx年8月31日)：

　　1、審計(jì)員對(duì)審查分析階段形成的.審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、總結(jié)，形成審計(jì)報(bào)告初稿。

　　2、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿。

　　3、審計(jì)小組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。

　　4、綜合以上情況，形成審計(jì)結(jié)論，作出審計(jì)決定，提出審計(jì)建議，最終完成審計(jì)報(bào)告。

　　5、將審計(jì)報(bào)告報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　(四)督促落實(shí)階段

　　按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位完成整改落實(shí)工作。

　　(五)審計(jì)終結(jié)階段

　　工作完成后，將全部審計(jì)資料進(jìn)行整理和歸檔。

　　六、審計(jì)分工

　　為順利完成審計(jì)工作任務(wù)，成立由孫志國(guó)擔(dān)任組長(zhǎng)，楊佳林、張偉為審計(jì)員的三人審計(jì)小組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責(zé)，互相配合完成審計(jì)事項(xiàng)。具體分工如下：

　　審計(jì)組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)組織審計(jì)實(shí)施、復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)員：負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施的各項(xiàng)具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告、督促整改落實(shí)、審計(jì)材料歸檔等。

　　七、審計(jì)工作紀(jì)律和要求

　　審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計(jì)工作任務(wù)，在工作中做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的各項(xiàng)要求。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 2

　　在該項(xiàng)目的審計(jì)服務(wù)工作中嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的獨(dú)立審計(jì)原則，正確評(píng)價(jià)貴公司基建項(xiàng)目的建設(shè)情況，保證為委托單位提供真實(shí)可信的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告；并在項(xiàng)目全過(guò)程中，隨時(shí)為貴公司提供基本建設(shè)造價(jià)與咨詢(xún)方面的服務(wù)。

　　我們將力求在公正合理、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上盡可能的為貴單位節(jié)約建設(shè)資金，竭力保證按照貴單位的要求和國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計(jì)任務(wù)。

　　一、確定項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量保證措施及承諾

　　我單位授貴單位委托保證項(xiàng)目誤差率不超過(guò)正負(fù)1.5%，保證質(zhì)量的主要措施如下：

　　1、配備品德品質(zhì)好、業(yè)務(wù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員；

　　2、對(duì)送審結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證；

　　3、認(rèn)真考察市場(chǎng)材料價(jià)格、設(shè)備價(jià)格以便對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)；

　　4、對(duì)造價(jià)咨詢(xún)成果執(zhí)行我公司“三級(jí)復(fù)核制度”，以確保咨詢(xún)成果質(zhì)量；

　　5、我公司對(duì)造價(jià)咨詢(xún)成果在誤差范圍內(nèi)，超出部分由我公司承擔(dān)賠償。

　　二、審計(jì)依據(jù)

　　1、 (一)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書(shū)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知

　　(二)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單

　　(三)工程施工圖紙

　　(四)國(guó)家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的.標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范

　　(五)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書(shū)和修編概算書(shū) (六)與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類(lèi)項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息

　　(七)其他法律法規(guī)

　　(八)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求

　　2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

　　三、審計(jì)過(guò)程

　　1、檢查結(jié)算書(shū)的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。

　　2、檢查結(jié)算書(shū)的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：

　　3、核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致；

　　4、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。

　　5、審核結(jié)算書(shū)的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。

　　(1)現(xiàn)場(chǎng)踏勘。審計(jì)人員在審核過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)：

　　①分部或分項(xiàng)工程；

　�、趯�(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；

　�、圩兏O(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；

　�、鼙仨氄闪康墓こ添�(xiàng)目；

　　(2)審計(jì)取證。審計(jì)人員在審核以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，獲取準(zhǔn)確的證據(jù)：

　�、僮兏こ淘O(shè)計(jì)；

　�、诮ㄔO(shè)單位提供材料和設(shè)備；

　�、凼┕ぶ惺褂玫墓こ滩牧匣蛟O(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符

　　(3)審計(jì)內(nèi)容簽證。審計(jì)人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位獲取必要的簽證：

　�、偈┕で闆r與圖紙不符；

　�、趯�(shí)物工程量與圖紙不符；

　�、凼┕び昧习l(fā)生變化；

　�、苁┕で闆r與施工合同不符。

　　(4)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)。審計(jì)人員對(duì)該工程造價(jià)按專(zhuān)業(yè)分別從單位工程直接費(fèi)、取費(fèi)等方面依次經(jīng)過(guò)全面審計(jì)匯總后，編制結(jié)算審計(jì)表：

　　然后，就審計(jì)后的意見(jiàn)以書(shū)面形式全面系統(tǒng)向委托方（建設(shè)單位）匯報(bào)初步審計(jì)結(jié)論，根據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。由委托方通知施工單位、監(jiān)理單位對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行四方校對(duì)確認(rèn)工程量及工程造價(jià)，經(jīng)四方確認(rèn)完后對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其簽字蓋章確認(rèn)。

　　三、報(bào)告編制

　�。�1）根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見(jiàn)及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見(jiàn)，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

　　（2）審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問(wèn)題及時(shí)形成專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方，并適時(shí)調(diào)整工作狀況，滿(mǎn)足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要；

　�。�3）在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托方專(zhuān)題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。

　　四、審計(jì)費(fèi)用

　　零星及配套項(xiàng)目工程委托方的基本審計(jì)費(fèi)用按報(bào)審值工程造價(jià)的2‰計(jì)取；其余項(xiàng)目工程委托方的基本審計(jì)費(fèi)用按報(bào)審值工程造價(jià)的1‰計(jì)取。施工方的效益審計(jì)費(fèi)用按審減值的5%計(jì)取。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 3

　　一、審計(jì)依據(jù)：

　　公司現(xiàn)行的《采購(gòu)控制管理程序》、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》。

　　二、審計(jì)目的：

　　對(duì)采購(gòu)合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評(píng)價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。

　　三、審計(jì)內(nèi)容：

　　1、與采購(gòu)合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。

　　2、抽樣審計(jì)采購(gòu)合同，確定采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)際采購(gòu)是否得到良好的遵循，采購(gòu)合同管理是否得到有效控制。

　　3、結(jié)合合同履行情況，審計(jì)采購(gòu)合同審批的真實(shí)合理性。

　　4、對(duì)本次采購(gòu)合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì)。

　　四、審計(jì)程序：

　　（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作：

　　1、與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，了解情況。

　　2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。

　�。ǘ┈F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作：

　　1、采購(gòu)合同內(nèi)容抽樣審計(jì)

　　（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

　　（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性

　　確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購(gòu)一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的.版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過(guò)檢查審核章或者審批記錄。

　�。�3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。

　　2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：

　�。�1）根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購(gòu)、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。

　�。�2）檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整，財(cái)務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬，有無(wú)超出合同約定的款項(xiàng)支付，是否由未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　�。�1）合同是否按供應(yīng)商分類(lèi)，并以訂單編號(hào)為順序建檔，是否置于安全之處并專(zhuān)人保管。

　�。�2）編制審計(jì)底稿

　�。�3）現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)議

　�。�4）完成審計(jì)分析報(bào)告

　�。�5）審計(jì)問(wèn)題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)

　　五、審計(jì)范圍：

　　20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購(gòu)合同。

　　六、審計(jì)工作進(jìn)度及審計(jì)預(yù)算：

　　8月23日，下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案；

　　8月24日，與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計(jì)資料；

　　8月25日，進(jìn)入財(cái)務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，預(yù)計(jì)兩個(gè)工作日審核完結(jié)；

　　8月27號(hào)，作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。

　　七、審計(jì)人員分工：

　　審計(jì)專(zhuān)員xxx發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料；審計(jì)專(zhuān)員xxx起草審計(jì)方案，并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xx復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 4

　　一、設(shè)計(jì)階段

　　設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的重點(diǎn)，任何工程設(shè)計(jì)都是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的辨證統(tǒng)一，設(shè)計(jì)階段如何處理好技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，是控制工程造價(jià)的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一項(xiàng)設(shè)計(jì)可以有多種技術(shù)上的可行方案，這就要求造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)不同設(shè)計(jì)方案進(jìn)行造價(jià)分析和比較，從中優(yōu)選設(shè)計(jì)方案，以達(dá)到在保證設(shè)計(jì)風(fēng)格和工程質(zhì)量的前提下，達(dá)到最大限度控制工程造價(jià)的目的。

　　二、工程招投標(biāo)階段

　　目前，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)大多具有招標(biāo)代理資質(zhì)，這樣就為全過(guò)程造價(jià)控制奠定了良好基礎(chǔ)。該過(guò)程的重點(diǎn)是合理編制招標(biāo)文件，并為招標(biāo)提供合理、準(zhǔn)確的工程預(yù)算或招標(biāo)控制價(jià)，以便投資方準(zhǔn)確確定投資額，合理安排資金，并確保使預(yù)算不超概算。具體工作內(nèi)容如下：

　　1.擬訂發(fā)包方案、編寫(xiě)招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)公告，制定資格預(yù)審條件和文件、組織接收投標(biāo)申請(qǐng)人報(bào)名、審查潛在的投標(biāo)人資格，確定潛在投標(biāo)人；

　　2.編制評(píng)盡準(zhǔn)確的工程量清單、編制工程標(biāo)底或控制價(jià)、組織現(xiàn)場(chǎng)勘察和答疑；組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)；向招標(biāo)人推薦最佳的投標(biāo)人；

　　3.協(xié)助招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂施工合同；編制招標(biāo)代理書(shū)面報(bào)告；

　　咨詢(xún)機(jī)構(gòu)在編制工程量清單和編制工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，對(duì)因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號(hào)不同影響單價(jià)較大的材料應(yīng)單獨(dú)列表，并在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提供詳細(xì)的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號(hào)及單價(jià)，并在施工階段會(huì)同監(jiān)理及建設(shè)方共同監(jiān)督確認(rèn)，避免施工方以次充好；對(duì)設(shè)計(jì)時(shí)難以確定規(guī)格型號(hào)、單價(jià)難以確定的設(shè)備或材料，招標(biāo)時(shí)應(yīng)以暫估價(jià)的形式計(jì)入并在招標(biāo)文件中注明結(jié)算時(shí)由各方共同市場(chǎng)考察后確認(rèn)；對(duì)于招標(biāo)人有便捷熟悉的材料或設(shè)備，可以甲方供料形式在招標(biāo)文件中說(shuō)明。

　　三、項(xiàng)目實(shí)施階段

　　項(xiàng)目實(shí)施階段是建設(shè)方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價(jià)控制重點(diǎn)是使建設(shè)方及時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價(jià)格合理的建筑材料，保證最終工程結(jié)算不超過(guò)工程預(yù)算，該階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

　　在該階段的造價(jià)跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.施工單位中標(biāo)后，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位核對(duì)預(yù)算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價(jià)格、品牌明細(xì)算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內(nèi)容和數(shù)量，修整工程造價(jià)，并附該中標(biāo)工程具體數(shù)量、單價(jià)和具體材料數(shù)量明細(xì)，使建設(shè)方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細(xì)合理訂購(gòu)材料。

　　2. 每日做好審計(jì)日志，及時(shí)做好影像資料，為結(jié)算審計(jì)提供依據(jù)；及時(shí)監(jiān)督工程施工與設(shè)計(jì)是否相符，做到每施工一處分項(xiàng)工程核對(duì)一處，避免施工單位偷工減料；。

　　3.工程進(jìn)度款的撥付嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，對(duì)于每月按形象進(jìn)度撥款的，每個(gè)月根據(jù)施工進(jìn)度、建設(shè)方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當(dāng)月結(jié)算，經(jīng)核定后，作為建設(shè)方付款依據(jù)。并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)和特殊材料價(jià)格的確定修正工程預(yù)算，使建設(shè)方隨時(shí)掌握最新的投資預(yù)算，并附該預(yù)算與工程標(biāo)底預(yù)算之間的工程造價(jià)差距情況，并分析其原因。

　　4.針對(duì)施工期價(jià)格浮動(dòng)超過(guò)約定的材料，及時(shí)掌握各施工階段的材料價(jià)格并會(huì)同各方及時(shí)確認(rèn)價(jià)格，避免結(jié)算時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議。

　　5.工程竣工后，由施工單位送審工程結(jié)算，經(jīng)審核后，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。并附該結(jié)算與工程預(yù)算的差距情況及原因。

　　四、項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)控制的具體做法：

　　1.材料價(jià)格的確定與控制

　　一般應(yīng)根據(jù)施工合同約定進(jìn)行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格較穩(wěn)定時(shí)，一般約定材料價(jià)格執(zhí)行投標(biāo)報(bào)價(jià)；施工期較長(zhǎng)或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)時(shí)，一般約定價(jià)格浮動(dòng)在一定范圍內(nèi)不調(diào)整，超過(guò)該范圍對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行調(diào)整；非招標(biāo)工程材料價(jià)格一般約定執(zhí)行施工期當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門(mén)發(fā)布的材料市場(chǎng)信息價(jià)或簽證價(jià)格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤時(shí)應(yīng)及時(shí)會(huì)同各方對(duì)到場(chǎng)材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號(hào)進(jìn)行確認(rèn)并與投標(biāo)書(shū)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不一致時(shí)，如影響到工程質(zhì)量和造價(jià)時(shí)應(yīng)要求施工方改正。

　　2.工程量的確定與控制

　　施工單位在每個(gè)月初提供一份詳細(xì)計(jì)劃完成的工程量清單，報(bào)業(yè)主審核，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)根據(jù)審核后的計(jì)劃完成的工程量清單及當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)材價(jià)格，編制當(dāng)月計(jì)劃投資額。月末由施工單位提供本月實(shí)際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)委托人員確認(rèn)，并報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)后，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后實(shí)際完成的工程員及當(dāng)月市場(chǎng)材料價(jià)格編制當(dāng)月實(shí)際完成的工程投資額，并報(bào)業(yè)主、實(shí)施單位，以便業(yè)主及時(shí)撥付工程款。并與計(jì)劃投資額比較，分析差異原因，以便及時(shí)采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等防止類(lèi)似的原因再次發(fā)生，平時(shí)應(yīng)由業(yè)主定時(shí)召開(kāi)例會(huì)，匯報(bào)完成投資與進(jìn)度情況，布置下一步投資與進(jìn)度計(jì)劃，直至整個(gè)工程全部竣工，以確保工程不突破預(yù)計(jì)投資額與進(jìn)度計(jì)劃。

　　3.工程變更時(shí)工程造價(jià)的確定與控制

　　工程變更在實(shí)際施工過(guò)程中是難免的，工程變更主要包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會(huì)帶來(lái)工程造價(jià)和工期的變化，為了有效地控制工程造價(jià)，無(wú)論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價(jià)款報(bào)告，提供變更工程量清單，報(bào)業(yè)主確認(rèn)后，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)根據(jù)變更工程量計(jì)算變更工程價(jià)款，作為追加合同款同期支付。

　　五、分部分項(xiàng)工程造價(jià)控制

　　1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無(wú)法測(cè)量性等特點(diǎn)，因此在工程開(kāi)工前（尤其是附屬工程），造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)施勘察，確定土質(zhì)類(lèi)別、熟悉工程開(kāi)工前的現(xiàn)場(chǎng)情況，并由業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)委派人員提供實(shí)際標(biāo)高，并實(shí)地測(cè)量計(jì)算，確定不同的土質(zhì)、挖土深度、機(jī)械進(jìn)場(chǎng)數(shù)量、土方外運(yùn)距離、回填材料，配合比等，如在技術(shù)上可行，且有多種施工措施的，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供各種技術(shù)措施下的工程造價(jià)提交建設(shè)方確定。

　　2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)方提供各種頂制樁的市場(chǎng)價(jià)格和質(zhì)量數(shù)據(jù)。并針對(duì)打樁工期合理確定打樁機(jī)械。

　　3.地下室及基坑圍護(hù)部分：基坑圍護(hù)有多種方法，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)將根據(jù)不同的施工方法編制預(yù)算，使建設(shè)方選擇合理價(jià)優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計(jì)算和及時(shí)實(shí)地測(cè)量打式確定。

　　4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計(jì)算，并每個(gè)月進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，并由監(jiān)理部門(mén)共同簽字認(rèn)可后，套用定額結(jié)算。結(jié)算時(shí)注意墻面、柱梁的粉刷材料類(lèi)型。

　　5.樓地面工程：該部分工程量以實(shí)測(cè)為主，注意實(shí)際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的'圖集做法的，應(yīng)跟圖集做法對(duì)照，按照實(shí)際做法套用不同定額，使造價(jià)更趨合理，為甲方控制造價(jià)。

　　6.屋面工程：現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設(shè)方對(duì)防水材料的單價(jià)進(jìn)行控價(jià)。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)工程量。

　　7.鋼筋工程：在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)派人進(jìn)行實(shí)地測(cè)算，計(jì)算出各分部鋼筋用量明細(xì)。每個(gè)月根據(jù)工程進(jìn)度確定鋼筋用量，作為甲方采購(gòu)鋼筋的依據(jù)；

　　8.水電、通風(fēng)和消防工程：向甲方提供所需設(shè)備和器材明細(xì)數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實(shí)際報(bào)價(jià)供甲方參考確定，工程量以實(shí)地測(cè)量與圖紙計(jì)算相結(jié)合，并在隱蔽工程結(jié)束前與施工單位確認(rèn)工程量，使工程量更趨合理。

　　9.水電和消防等安裝工程在施工過(guò)程中應(yīng)注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預(yù)留孔洞套管等，避免不必要的重復(fù)施工及開(kāi)鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應(yīng)提供詳細(xì)制作安裝圖紙，便于最后結(jié)算。消防工程中的系統(tǒng)調(diào)試應(yīng)注意是施工單位還是設(shè)備供應(yīng)單位來(lái)調(diào)試。

　　10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)不同的裝飾設(shè)計(jì)提供預(yù)算，由于裝飾材料新品種多，價(jià)格上下浮動(dòng)的區(qū)間大，因此造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)編制的工程量清單會(huì)盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 5

　　(一)審計(jì)方案

　　如果我所有幸中標(biāo)，我們將實(shí)施如下審計(jì)方案：

　　1、成立跟蹤審計(jì)小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專(zhuān)業(yè)人員，都具有中級(jí)職稱(chēng)，均為注冊(cè)造價(jià)工程師；

　　2、編制詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計(jì)日志；

　　3、及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì)審、變更、試驗(yàn)、隱蔽驗(yàn)收、材料價(jià)格等各類(lèi)工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；

　　4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)，每位工程師配備一臺(tái)筆記本電腦，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)配備一臺(tái)高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對(duì)工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲(chǔ)存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　5、最終審計(jì)：對(duì)于工程的竣工結(jié)算，我們將對(duì)所有的資料都與建設(shè)單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計(jì)算，實(shí)事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報(bào)告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。

　　(二)審計(jì)工作步驟：

　　1、資料收集階段：

　　合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的.施工組織設(shè)計(jì)及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對(duì)其它有關(guān)技術(shù)資料、會(huì)議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。

　　2、跟蹤審計(jì)和初算階段：

　　(1)、跟蹤審計(jì)：

　　簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場(chǎng)遇到的有關(guān)問(wèn)題，并做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，及時(shí)核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。

　　(2)、初算：

　　跟蹤審計(jì)期間，一直到竣工驗(yàn)收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計(jì)算工作。

　　3、竣工結(jié)算初審：

　　工程竣工驗(yàn)收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個(gè)工作日對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監(jiān)理單位落實(shí)有異議的問(wèn)題。初審?fù)戤叄驑I(yè)主提交初審結(jié)果。

　　4、竣工結(jié)算會(huì)審：

　　初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會(huì)審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價(jià)咨詢(xún)各方進(jìn)行會(huì)審，核對(duì)工程量及造價(jià)，形成完整的結(jié)算文件。對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計(jì)劃5個(gè)工作日。

　　5、出具最終審核報(bào)告：

　　在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報(bào)告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費(fèi)用，以及竣工決算時(shí)應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問(wèn)題，出具準(zhǔn)確無(wú)誤、真實(shí)可靠的工程結(jié)算審核報(bào)告，該階段計(jì)劃用2個(gè)工作日。

　　(三)、審計(jì)工作內(nèi)容

　　1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算；

　　2、對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤勘察；

　　3、審查勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購(gòu)貨合同、分包合同；

　　4、復(fù)核施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案；

　　5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計(jì)劃；

　　6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢(xún)；

　　7、復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證；

　　8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見(jiàn)；

　　9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議；

　　10、審核工程最終結(jié)算。

　　(四)審計(jì)方法：

　　如果我所有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我們將采用目前國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁(yè)面美觀大方、一目了然。

　　(1)、工程量計(jì)算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件；

　　(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計(jì)軟件；

　　(3)、定額采用青島英特爾公司開(kāi)發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件；

　　(4)、計(jì)算書(shū)全部采用電子表格打印。

　　(五)審計(jì)所需資料

　　本工程審計(jì)需要下列資料：

　　1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等)；

　　2、施工圖預(yù)算；

　　3、圖紙會(huì)審記錄；

　　4、設(shè)計(jì)變更記錄；

　　5、工程經(jīng)濟(jì)簽證；

　　6、材料簽價(jià)單；

　　7、月結(jié)算(月報(bào)量)；

　　8、已審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)；

　　9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同；

　　10、洽商、補(bǔ)充協(xié)議；

　　11、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)書(shū)等。

　　另外，在審計(jì)過(guò)程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗(yàn)收記錄)、會(huì)議紀(jì)要等。

　　(六)、合理化建議

　　1、每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會(huì)超付。

　　2、我方審計(jì)人員均具有較豐富的現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)，故工程施工過(guò)程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問(wèn)題也可邀請(qǐng)我方審計(jì)人員參與提供意見(jiàn)。

　　3、我方審計(jì)人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問(wèn)，在一些重大問(wèn)題的決策等方面提供自己的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。

　　4、我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出自己的意見(jiàn)。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 6

　　一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與原因

　　1.1內(nèi)部管理的問(wèn)題

　　(1)內(nèi)部控制失靈。

　　不少集團(tuán)公司對(duì)于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效，這將關(guān)系到一個(gè)集團(tuán)公司是否能長(zhǎng)期健康地發(fā)展。并且，在我國(guó)現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

　　(2)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。

　　尚未建立一套完善、有效的體系來(lái)加強(qiáng)對(duì)決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束，換言之即對(duì)決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行者更是缺乏約束，執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出，陷入有章不循或是無(wú)章可循的困境。

　　(3)決策不民主

　　民主決策意識(shí)不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動(dòng)性較為突出。

　　1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳

　　(1)缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力；

　　有些集團(tuán)公司派遣的財(cái)務(wù)管理人員缺乏稱(chēng)職的專(zhuān)業(yè)能力，不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，致使其難以發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。

　　(2)職業(yè)道德水平不高；

　　一些具備專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)專(zhuān)業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高，這使得其無(wú)法充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，貢獻(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過(guò)程。

　　(3)合作與溝通精神不足；

　　財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因?yàn)榕侣闊┒雎粤诉@點(diǎn)，繼而導(dǎo)致其在實(shí)施的過(guò)程中頻頻出錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)管理的效果。

　　1.3責(zé)任追究制度的缺陷

　　(1)責(zé)任不明確，扯皮現(xiàn)象；

　　由于長(zhǎng)期缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和進(jìn)取精神，又無(wú)相對(duì)的激勵(lì)機(jī)制，因此，責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理，權(quán)責(zé)不對(duì)稱(chēng)、副手現(xiàn)象；

　　對(duì)于已過(guò)時(shí)的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改，故權(quán)責(zé)明顯不對(duì)稱(chēng)，一個(gè)正職，多個(gè)副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā)，更無(wú)從追究責(zé)任人；既浪費(fèi)納稅人的錢(qián)財(cái)，更損害國(guó)家利益。

　　(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力，大事化小現(xiàn)象，既執(zhí)法力度弱化部分。

　　由于上述兩點(diǎn)，因此，對(duì)于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會(huì)弱化，往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為：①報(bào)酬過(guò)低，而義務(wù)太多；②權(quán)利太多，而義務(wù)太少；③利益與權(quán)利過(guò)大，而責(zé)任太少；這些表現(xiàn)會(huì)改變?nèi)伺c物質(zhì)對(duì)象的結(jié)合方式和人們的行為方式。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)步驟

　　2.1 計(jì)劃

　　計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)。對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師都必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，科學(xué)、合理的`計(jì)劃可幫助內(nèi)部審計(jì)師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);可以審計(jì)成本保持在一種合理的水平上，提高審計(jì)工作的效率。

　　2.2 執(zhí)行

　　實(shí)施審計(jì)階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程。它是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。

　　? 2.3 糾正機(jī)制

　　核定違反項(xiàng)、不符合項(xiàng)。

　　擬定違反項(xiàng)的整改意見(jiàn)和不符合項(xiàng)的糾正措施。

　　進(jìn)行后續(xù)檢查，以確定對(duì)不符合項(xiàng)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果。

　　三、內(nèi)部審計(jì)方案的對(duì)策與建議

　　集團(tuán)公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計(jì)方案進(jìn)一步具體細(xì)化，科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的作用。

　　3.1 計(jì)劃階段

　　在準(zhǔn)備階段中，審計(jì)計(jì)劃的編制是內(nèi)審項(xiàng)目非常重要的一部分。審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然后經(jīng)由相關(guān)項(xiàng)目管理人員探討。作為整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的重要的一項(xiàng)，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行對(duì)其歸檔。在審計(jì)計(jì)劃編制好后，還要對(duì)其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專(zhuān)門(mén)人員可以對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，外部審計(jì)機(jī)關(guān)也可以被委托對(duì)其進(jìn)行審核。審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容主要集中在審計(jì)目的、范圍是不是得當(dāng)，項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度是不是合理，一些審計(jì)程序根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問(wèn)題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。

　　3.2 執(zhí)行階段

　　在內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項(xiàng)目一起被實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì)控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面，只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，才能對(duì)付在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，審計(jì)計(jì)劃在時(shí)間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù)以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問(wèn)題的咨詢(xún)等等。

　　3.3 結(jié)束階段

　　內(nèi)審項(xiàng)目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿、對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行編制、和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、報(bào)告的定稿、報(bào)送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中，底稿是整個(gè)審計(jì)工作的核心部分，是審計(jì)師作出結(jié)論的直接依據(jù)，同時(shí)也是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù)，而且對(duì)以后的審計(jì)業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計(jì)公司沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)的情況，過(guò)程的記錄和有關(guān)人員對(duì)其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行歸檔。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 7

　　一、跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想

　　堅(jiān)持以“客觀公正、實(shí)事求是”的思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開(kāi)展跟蹤審核工作。對(duì)于工程項(xiàng)目在施工階段的建設(shè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)和管理中存在的問(wèn)題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

　　二、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

　　概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

　　三、跟蹤審計(jì)的方法、程序和步驟

　　在施工階段的跟蹤審計(jì)及合同管理工作中將做到造價(jià)精細(xì)核算、過(guò)程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

　�。ㄒ唬﹨f(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項(xiàng)目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

　　1.要將投標(biāo)書(shū)所有的優(yōu)惠承諾全部寫(xiě)進(jìn)施工合同，因?yàn)橐话闶┕ず贤谒械暮贤募芯哂械谝唤忉寵?quán)。

　　2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過(guò)大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

　　3.明確主要材料、設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是沒(méi)有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結(jié)算時(shí)扯皮。

　　4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

　�。ǘ﹨⑴c審查施工方案，提出合理化建議

　　1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

　　2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對(duì)造價(jià)的影響，如措施費(fèi)，大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報(bào)。

　　（三）參與施工圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底

　　1.了解設(shè)計(jì)意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過(guò)設(shè)計(jì)交底，盡量完善設(shè)計(jì)圖紙，減少由于設(shè)計(jì)變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計(jì)，達(dá)到將投標(biāo)報(bào)價(jià)低的子目?jī)?nèi)容修改為投標(biāo)報(bào)價(jià)高的子目?jī)?nèi)容，或修改為無(wú)投標(biāo)報(bào)價(jià)子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì)審時(shí)為了方便施工提出修改設(shè)計(jì)，應(yīng)而提高造價(jià)。

　　（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更造價(jià)的控制

　　設(shè)計(jì)變更在建設(shè)項(xiàng)目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過(guò)程造價(jià)控制中應(yīng)始終將工程費(fèi)用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能的重大設(shè)計(jì)變更，向業(yè)主及設(shè)計(jì)單位預(yù)先報(bào)告因任何設(shè)計(jì)修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計(jì)變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導(dǎo)致的造價(jià)增減向業(yè)主通報(bào)，而并非對(duì)既定方案進(jìn)行事后的評(píng)估。

　�。ㄎ澹⿲彶殡[蔽工程，參與工程驗(yàn)收

　　正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要審查對(duì)造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開(kāi)挖的方法（人工開(kāi)挖還是機(jī)械開(kāi)挖、是按溝槽開(kāi)挖還是大開(kāi)挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

　　（六）現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理

　　現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強(qiáng)調(diào)簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項(xiàng)必須當(dāng)時(shí)提出，現(xiàn)場(chǎng)丈量復(fù)核，24小時(shí)內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的`真實(shí)性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報(bào)原則：將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

　　（七）工程進(jìn)度款的審核

　　1.審計(jì)組應(yīng)督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書(shū)。2.審計(jì)組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書(shū)后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見(jiàn)書(shū)。3.審計(jì)組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專(zhuān)業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計(jì)組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗(yàn)表。

　　四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

　　1.做好審前調(diào)查

　　通過(guò)審前調(diào)查可以確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案，它是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。

　　2.做好審計(jì)實(shí)施方案的編制

　　審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。

　　3.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制

　　審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 8

　　作為項(xiàng)目建設(shè)管理核心內(nèi)容的工程造價(jià)管理工作，應(yīng)始終貫穿于項(xiàng)目策劃立項(xiàng)、可行性研究、勘探設(shè)計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、運(yùn)營(yíng)以及到后評(píng)估全壽命周期的管理。而建設(shè)工程造價(jià)管理涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等多領(lǐng)域、多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)；關(guān)系到政府監(jiān)管項(xiàng)目法人、投資人、承發(fā)包人以及相關(guān)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等不同主體的利益；因此，做好工程造價(jià)管理對(duì)化解各方利益主體的矛盾、構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)建筑市場(chǎng)健康發(fā)展，提高投資效率有著重大意義。

　　一、目前工程造價(jià)管理存在的問(wèn)題

　　1、工程造價(jià)管理體制尚需改革。

　　改革開(kāi)發(fā)以來(lái)，建筑業(yè)已基本完成由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，政府監(jiān)督服務(wù)意識(shí)隨外部環(huán)境、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)整也發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，建筑市場(chǎng)正在不斷規(guī)范。但還需清醒的看到政府監(jiān)督還存在多頭、分塊管理，建筑市場(chǎng)服務(wù)管理體系還不配套；工程建設(shè)法律法規(guī)和系列管理制度尚需完善；建筑市場(chǎng)還存在承包人違規(guī)采用串標(biāo)、搶標(biāo)非法牟利，投資人盲目投資亂指揮，造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及造價(jià)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊等等亂像都增加了造價(jià)管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。只有解放思想、改革創(chuàng)新，建立和完善工程造價(jià)管理體系，積極采用全壽命周期管理才能解決“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”治標(biāo)不治本的管理問(wèn)題，從根本改變?cè)靸r(jià)管理“抓著牛尾巴過(guò)河”的被動(dòng)局面。

　　2、偏重造價(jià)控制、疏于造價(jià)確定與全壽命周期的管理。

　　目前，在造價(jià)管理領(lǐng)域，普遍存在比較重視施工階段的造價(jià)控制，忽視全壽命周期的管理；過(guò)于重視造價(jià)的控制，較輕視工程造價(jià)的合理確定。我們?cè)趯で蠛筒粩喾鹿こ淘靸r(jià)控制手段的同時(shí)，卻忽略造價(jià)控制目標(biāo)的合理確定，違背了“合理確定、有效控制”的管理基本原則。因造價(jià)目標(biāo)嚴(yán)重偏離工程的實(shí)際價(jià)值，致使造價(jià)過(guò)程管理的無(wú)法調(diào)控，以至于工程造價(jià)管理一度失控。因此，為能準(zhǔn)確估算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)“技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)”協(xié)調(diào)統(tǒng)一，必須科學(xué)的確定好項(xiàng)目建設(shè)各階段造價(jià)目標(biāo)，進(jìn)而全壽命周期管理落到實(shí)處。

　　3、項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)不到位、造價(jià)管理常出現(xiàn)“三算、三超”情況。

　　運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，采用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法就是為了解決管理過(guò)程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)采用的投資數(shù)據(jù)是工程造價(jià)計(jì)算的結(jié)果，而投資估算和財(cái)務(wù)分析又是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)最主要的內(nèi)容，在項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量于銷(xiāo)售價(jià)格、投入數(shù)量于采購(gòu)價(jià)格都不變的情況下，工程造價(jià)越高，建設(shè)投資就越大，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益也就越低。在實(shí)踐工作中，由于在項(xiàng)目決策、實(shí)施階段經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作流于形式，沒(méi)能有效開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期管理經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)�！叭恪保ㄍ顿Y估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算）目標(biāo)確立過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)和合理，對(duì)建設(shè)投資風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素分析考慮不足，“三算”從開(kāi)始就已經(jīng)喪失控制作用，為建設(shè)費(fèi)用“三算、三超”埋下伏筆創(chuàng)造條件。

　　二、加強(qiáng)和完善工程造價(jià)管理措施及對(duì)策

　　針對(duì)當(dāng)前造價(jià)管理存在問(wèn)題，首先政府監(jiān)督部門(mén)應(yīng)要加快促進(jìn)造價(jià)管理體系的改革，及時(shí)完善法律法規(guī)管理體系，建立健全各項(xiàng)管理制度，提高監(jiān)督管理效能與建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展相適應(yīng)，加強(qiáng)項(xiàng)目全壽命周期的管理和審計(jì)監(jiān)督工作，采取必要措施有效制止建筑領(lǐng)域的瀆職、失職、等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范建筑市場(chǎng)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)全社會(huì)成本最低的目的。

　　1、項(xiàng)目決策階段的造價(jià)管理。

　　為找出全壽命周期造價(jià)管理的薄弱環(huán)節(jié)和主要影響因素，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)最優(yōu)、經(jīng)濟(jì)最合理的目標(biāo)。除了要加強(qiáng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作，還應(yīng)積極運(yùn)用價(jià)值工程、系統(tǒng)工程等先進(jìn)管理的技術(shù)和方法，從項(xiàng)目決策階段就開(kāi)始對(duì)全壽命周期成本進(jìn)行深入研究，使得全過(guò)程各階段的造價(jià)控制目標(biāo)能合理確定，逐步向項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段展開(kāi)，并以此開(kāi)展經(jīng)濟(jì)、高效的成本控制管理工作。項(xiàng)目決策階段造價(jià)管理必須結(jié)合項(xiàng)目的建設(shè)特點(diǎn)，著重做好項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等階段的建設(shè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。以經(jīng)濟(jì)合理技術(shù)最優(yōu)為指導(dǎo)思想，首先從建設(shè)方案競(jìng)選、優(yōu)化為突破口，切實(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)的投資估算、設(shè)計(jì)概算編審管理等基礎(chǔ)工作，在明確有關(guān)工程建設(shè)的內(nèi)容同時(shí)、必須分列出各建設(shè)內(nèi)容的投資限額等指標(biāo)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為全過(guò)程的造價(jià)動(dòng)態(tài)管理打下良好的基礎(chǔ)。

　　2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，建設(shè)工程初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)三階段對(duì)工程造價(jià)的影響分別為75％～95％、35％～75％、5％～35％，為加強(qiáng)初步設(shè)計(jì)與技術(shù)方案設(shè)計(jì)階段造價(jià)管理工作，首先要把項(xiàng)目全壽命周期成本作為參數(shù)，進(jìn)行建設(shè)設(shè)計(jì)方案的競(jìng)選，據(jù)此確定和實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的最低“允許成本”。能否貫徹項(xiàng)目決策建設(shè)思想，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案與設(shè)計(jì)單位的選擇是關(guān)鍵，實(shí)踐證明，只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案競(jìng)標(biāo)，設(shè)計(jì)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)承包單位，才能提高服務(wù)質(zhì)量，減小設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)對(duì)全壽命周期成本控制的影響。堅(jiān)持建設(shè)工程勘探、設(shè)計(jì)審查審核管理制度；嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和限額設(shè)計(jì)制度；落實(shí)設(shè)計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，努力端正勘探、設(shè)計(jì)有關(guān)人員的工作態(tài)度、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)和責(zé)任意識(shí)，推行設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、經(jīng)濟(jì)利益共享新的`設(shè)計(jì)總承包項(xiàng)目管理模式，降低工程勘探、設(shè)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，從更本上堵住設(shè)計(jì)變更過(guò)多、過(guò)濫”的缺口，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)把好設(shè)計(jì)階段工程管理勘探、設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)、工程造價(jià)審核關(guān)。

　　3、施工階段的造價(jià)管理。

　　施工階段的工程造價(jià)的確定，無(wú)論從定性還是定量的角度，都可歸結(jié)為合同契約問(wèn)題。首先應(yīng)處理好工程質(zhì)量、進(jìn)度與工程造價(jià)三者關(guān)系，才能在保證工程質(zhì)量的前提下，以最少人、材、機(jī)等資源消耗，在合理的時(shí)間內(nèi)完成合同約定的全部?jī)?nèi)容。嚴(yán)格把好工程變更簽證關(guān)、費(fèi)用索賠結(jié)算等關(guān)口，積極采用組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)管理措施，積極與項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)、跟蹤審計(jì)單位、監(jiān)理、施工承包等有關(guān)單位的溝通，著力在施工階段開(kāi)展好“事前、事中”動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格施工結(jié)付款工作程序，建立起“監(jiān)理量?jī)r(jià)初審、項(xiàng)目管理復(fù)審、跟蹤審計(jì)審核、建設(shè)方復(fù)查確認(rèn)”四級(jí)管控體系，將各有關(guān)管理單位的工作納入績(jī)效考核，及時(shí)對(duì)監(jiān)理、項(xiàng)目管理及工程審計(jì)等服務(wù)單位工作進(jìn)行考評(píng)，努力提高有關(guān)責(zé)任單位的專(zhuān)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；提高工程中間支付、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算管控能力，避免施工合同造價(jià)糾紛訴累。

　　4、項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)。

　　在項(xiàng)目建設(shè)不同階段，都應(yīng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行評(píng)估，只是每階段評(píng)價(jià)目的和側(cè)重點(diǎn)不同。必須充分對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)成本與未來(lái)成本、建設(shè)成本中費(fèi)用與未來(lái)成本中的費(fèi)用、系統(tǒng)效能與壽命周期費(fèi)用、建設(shè)成本與建設(shè)周期間的經(jīng)濟(jì)分析，以求獲得最佳持續(xù)改進(jìn)方案，為新項(xiàng)目投資提供完整真實(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)而圓滿(mǎn)完成項(xiàng)目全壽命周期管理，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控角度，加強(qiáng)了工程造價(jià)管理工作。

　　結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，運(yùn)用系統(tǒng)工程和價(jià)值工程研究項(xiàng)目全壽命周期管理，投資估算應(yīng)是設(shè)計(jì)方案選擇和初步設(shè)計(jì)階段的控制目標(biāo)；設(shè)計(jì)概算應(yīng)是技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段的控制目標(biāo)；投資包干額應(yīng)是包干單位在建設(shè)實(shí)施過(guò)程的控制目標(biāo)；施工圖預(yù)算或工程承包合同價(jià)是施工階段控制建筑安裝工程投資的目標(biāo)。這些階段目標(biāo)相互聯(lián)系、相互制約、相互補(bǔ)充，逐步清晰、準(zhǔn)確共同組成投資控制的目標(biāo)系統(tǒng)。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 9

　　一、審計(jì)目的

　　開(kāi)展對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。開(kāi)展村干部任期和離任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，既能客觀公正地評(píng)價(jià)村干部的工作業(yè)績(jī)，也能保障村民的知情權(quán)和決策權(quán)；既是加強(qiáng)基層民主建設(shè)的需要，也是村級(jí)組織換屆的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。做好這項(xiàng)工作，目的是明確村“兩委”干部責(zé)任、規(guī)范離任程序，有利于新老班子工作交接；有利于促進(jìn)農(nóng)民群眾選出作風(fēng)正派、廉潔公正、為農(nóng)民辦實(shí)事的村干部；有利于強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和必要性。

　　二、審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)

　　村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象：行使村集體經(jīng)濟(jì)組織及村民委員會(huì)財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括：

　�。ㄒ唬┐甯刹咳纹趦�(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)收支情況。

　�。ㄈ﹤鶆�(wù)債權(quán)情況。

　　（四）政府撥付和接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金、物資管理使用情況。

　�。ㄎ澹┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況。

　　（六）資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔(dān)保、出讓情況，征地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。

　�。ㄆ撸┍敬灏霐�(shù)以上村民要求審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　三、嚴(yán)格審計(jì)程序

　　審計(jì)工作，要嚴(yán)格按照《河北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)規(guī)定》的基本程序進(jìn)行。采取市級(jí)主管部門(mén)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審計(jì)相結(jié)合的辦法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員和部署，確定工作分工，編制具體的審計(jì)工作方案，安排審計(jì)人員，按規(guī)定組成審計(jì)組。審計(jì)組要吸收經(jīng)選舉產(chǎn)生的民主理財(cái)組織成員參加，認(rèn)真聽(tīng)取理財(cái)小組成員的意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮好民主監(jiān)督作用。審計(jì)結(jié)束后，以審計(jì)村為單位形成審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)結(jié)果向全村村民公布，留有影像資料，接受群眾監(jiān)督。要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位建立村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。

　　四、審計(jì)要求

　　本次村“兩委”換屆前的村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要采取聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，要求每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村村審，本轄區(qū)做到全覆蓋不留死角。第三方審計(jì)前，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要首先成立審計(jì)小組，進(jìn)行先審。由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管副職任組長(zhǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所、村民主理財(cái)小組等人員組成審計(jì)組。第三方審計(jì)本著先難后易的順序開(kāi)展工作，首先是對(duì)少數(shù)村的`財(cái)務(wù)管理混亂，群眾反映強(qiáng)烈，信訪(fǎng)矛盾突出的將作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，再是對(duì)10%的試點(diǎn)村開(kāi)展審計(jì)，最后對(duì)村情穩(wěn)定、沒(méi)有上訪(fǎng)現(xiàn)象的村進(jìn)行審計(jì)。

　　五、審計(jì)范圍

　　村干部任期和離任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作范圍：從20xx年至20xx年村集體財(cái)務(wù)收支，及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況追溯和延伸。村干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等事項(xiàng)前，必須接受任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得解除村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　六、審計(jì)計(jì)劃

　　3月29日召開(kāi)動(dòng)員培訓(xùn)會(huì)；3月31日前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)具體工作方案及領(lǐng)導(dǎo)小組成員名單上報(bào)市農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站；4月25日前完成農(nóng)村“兩委”換屆前的村干部審計(jì)工作。

　　七、落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

　　市農(nóng)業(yè)局成立以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，主管局長(zhǎng)以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管副職為副組長(zhǎng)，成員為農(nóng)經(jīng)站全體成員以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要將村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作納入村級(jí)?°兩委?±換屆選舉工作的重要議事日程，統(tǒng)一部署，明確工作責(zé)任和任務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站為審計(jì)直接負(fù)責(zé)人，精心組織好本次換屆村干部任期和離任審計(jì)工作。農(nóng)業(yè)局將巡回督促檢查，對(duì)工作不落實(shí)、程序不規(guī)范等影響審計(jì)工作開(kāi)展等問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、盡早解決。加大對(duì)重點(diǎn)村、難點(diǎn)村的檢查指導(dǎo)，及時(shí)解決審計(jì)中的問(wèn)題。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 10

　　根據(jù)上級(jí)指示要求以及《城步苗族自治縣人民政府關(guān)于在全縣各村居(社區(qū))設(shè)立群眾工作站的意見(jiàn)》(城委[20xx]29號(hào))文件精神，為推進(jìn)全鎮(zhèn)群眾工作制度化、規(guī)范化、長(zhǎng)效化，力求在聯(lián)系群眾、關(guān)心群眾、服務(wù)群眾方面取得更大成效，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，就開(kāi)展基層群眾工作，調(diào)整設(shè)立群眾工作站，特制定本實(shí)施方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　以中央、省、市、縣委關(guān)于做好群眾工作的文件、會(huì)議精神為指導(dǎo)，大力推進(jìn)鎮(zhèn)村群眾工作制度化、規(guī)范化建設(shè)，創(chuàng)新群眾工作站的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，推動(dòng)我鎮(zhèn)群眾工作再上新臺(tái)階，為構(gòu)建和諧茅坪做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

　　二、目標(biāo)要求

　　三、組織機(jī)構(gòu)

　　鎮(zhèn)黨委、政府根據(jù)工作需要，調(diào)整成立茅坪鎮(zhèn)群眾工作領(lǐng)導(dǎo)小組、群眾工作辦及村(居)群眾工作站。鎮(zhèn)群眾工作辦對(duì)縣群眾工作部負(fù)責(zé)，村群眾工作站對(duì)鎮(zhèn)群眾工作辦負(fù)責(zé)。各群眾工作機(jī)構(gòu)成員名單如下：

　　茅坪鎮(zhèn)群眾工作領(lǐng)導(dǎo)小組

　　組長(zhǎng)：

　　副組長(zhǎng)：

　　成員：

　　茅坪鎮(zhèn)群眾工作辦：

　　主任：

　　副主任：

　　成員：

　　茅坪鎮(zhèn)各村群眾工作站：見(jiàn)附件1

　　四、村級(jí)工作站

　　(一)機(jī)構(gòu)調(diào)整。按照全面推開(kāi)、突出重點(diǎn)、示范帶動(dòng)的原則，在鎮(zhèn)群眾工作辦的領(lǐng)導(dǎo)下，在全鎮(zhèn)15個(gè)村調(diào)整成立群眾工作站，辦公地點(diǎn)設(shè)在村委會(huì)，由鎮(zhèn)群眾工作辦統(tǒng)一管理，接受鎮(zhèn)黨委的領(lǐng)導(dǎo)。

　　(二)人員配備。各村群眾工作站工作人員主要從以下四部分人員中選派：一是縣直機(jī)關(guān)建設(shè)扶貧工作隊(duì)員;二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)干部;三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)司法所、公安派出所、國(guó)土資源所、林業(yè)管理站等站所工作人員;四是村支部書(shū)記。同時(shí)吸收各村黨代表、人大代表、政協(xié)委員和村黨員干部、村民代表或有一定威望的人士擔(dān)任群眾工作聯(lián)絡(luò)員(或信息員)。

　　(三)建站規(guī)模。各村群眾工作站設(shè)站長(zhǎng)一名，站員3-5名，站長(zhǎng)由駐村干部擔(dān)任，站員有縣直機(jī)關(guān)、各站所工作人員、村支部書(shū)記組成。群眾工作人員實(shí)行年度調(diào)整，群眾工作站設(shè)立服務(wù)信箱，公開(kāi)群眾工作站人員電話(huà)。

　　(四)落實(shí)“七有”。各村群眾工作站硬件建設(shè)均要有辦公地點(diǎn)、有公示牌、有上墻展牌、有《工作日志》、有工作臺(tái)賬、有考勤登記表、有意見(jiàn)箱，做到規(guī)范統(tǒng)一。

　　五、工作職責(zé)

　　建立群眾工作站，必須緊緊圍繞黨的“全心全意為人民服務(wù)”這一根本宗旨，以充分發(fā)揮群眾工作站“一個(gè)服務(wù)、四個(gè)促進(jìn)、兩個(gè)結(jié)合”的作用為目標(biāo)，即：服務(wù)群眾;促進(jìn)社會(huì)和諧，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)干部作風(fēng)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)基層組織建設(shè);與新農(nóng)村建設(shè)相結(jié)合，與建設(shè)扶貧相結(jié)合。明確工作職責(zé)，把群眾工作真正落實(shí)到實(shí)處，為群眾排憂(yōu)解難。具體任務(wù)是當(dāng)好“六員”。

　　(一)當(dāng)好為民服務(wù)員。各村的群眾工作站工作人員要牢固樹(shù)立為民服務(wù)意識(shí)，變坐等服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，變進(jìn)站服務(wù)為上門(mén)服務(wù)，變?cè)谡緯r(shí)間服務(wù)為全天候服務(wù)。要充分發(fā)揮部門(mén)優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真解決群眾生產(chǎn)生活方面的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，積極為群眾提供政策、科技、信息、法律等方面的服務(wù)。印制便民服務(wù)聯(lián)系卡，發(fā)放至每家每戶(hù)，更好地為群眾服務(wù)。

　　(二)當(dāng)好便民代理員。代理信訪(fǎng)的`目的是暢通群眾訴求渠道，維護(hù)群眾合法權(quán)益，真正把群眾的呼聲傳達(dá)到上級(jí)部門(mén)，讓其了解群眾所思、所想、所憂(yōu)、所盼。各村群眾工作站要主動(dòng)代理、積極協(xié)調(diào)、跟蹤督辦、限時(shí)辦結(jié)，當(dāng)好便民的代理員。對(duì)群眾的合法訴求，要及時(shí)反饋和回復(fù);對(duì)不當(dāng)訴求，要幫助群眾弄清楚相關(guān)政策和法律法規(guī)，做耐心細(xì)致的說(shuō)服、教育和疏導(dǎo)工作。

　　(三)當(dāng)好矛盾協(xié)調(diào)員。各村群眾工作站工作人員要入戶(hù)走訪(fǎng)，排查各類(lèi)矛盾糾紛，對(duì)排查出來(lái)的矛盾糾紛，要積極協(xié)調(diào)，及時(shí)疏導(dǎo)調(diào)解，力爭(zhēng)把矛盾糾紛化解在基層，消滅在萌芽階段，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

　　(四)當(dāng)好民情信息員。發(fā)揮群眾工作站觸角前移、靠近基層、貼近群眾的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，通過(guò)工作日接待來(lái)訪(fǎng)群眾、入戶(hù)走訪(fǎng)等方式，深入一線(xiàn)，傾聽(tīng)群眾呼聲，了解社情民情，掌握黨員干部群眾的思想動(dòng)態(tài)，協(xié)助村支兩委做好人口計(jì)生、扶貧幫困等工作。同時(shí)，注意將走訪(fǎng)調(diào)研所掌握的社情動(dòng)態(tài)、典型人物、典型事跡、經(jīng)驗(yàn)做法及時(shí)向鎮(zhèn)群眾工作辦和有關(guān)部門(mén)反饋。

　　(五)當(dāng)好黨建協(xié)助員。各村群眾工作站工作人員要深入基層，結(jié)合創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)和村支兩委就加強(qiáng)基層組織建設(shè)的新舉措、新辦法要與群眾共同協(xié)商，協(xié)助基層黨組織建立健全相關(guān)制度，鞏固基層陣地，開(kāi)展活動(dòng)。

　　(六)當(dāng)好調(diào)查研究員。各村群眾工作站工作人員要把群眾工作站工作同本部門(mén)、本單位工作緊密結(jié)合起來(lái)，認(rèn)真搞好調(diào)查研究工作，使群眾工作與職能工作緊密結(jié)合，相輔相成，相互促進(jìn)。

　　六、具體工作要求

　　(一)群眾工作站人員

　　1、規(guī)范工作流程

　�、俟ぷ魅罩贫取８鞔迦罕姽ぷ髡竟ぷ魅藛T工作日原則上是每月第三周的星期三、星期四、星期五，具體工作日見(jiàn)附件2(茅坪鎮(zhèn)群眾工作站工作日安排表)，要做到“工作日必進(jìn)，有事必進(jìn)”，即每月的三個(gè)集中工作日群眾工作站人員必須到崗，特殊敏感日、敏感期以及駐村遇到有重要工作任務(wù)必須到崗。每個(gè)工作日，群眾工作站工作人員要填寫(xiě)《工作日志》，主要記錄入戶(hù)走訪(fǎng)、排查信訪(fǎng)隱患、解決群眾實(shí)際困難等情況。同時(shí)，各村群眾工作站站長(zhǎng)要填好工作月報(bào)表，于集中工作日最后一天下午上報(bào)鎮(zhèn)群眾工作辦，鎮(zhèn)群眾工作辦對(duì)所管轄區(qū)群眾工作站工作日情況匯總后，于次日上報(bào)縣群眾工作部。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 11

　　在集團(tuán)公司的管理實(shí)踐中，如何掌握好集權(quán)管理和分權(quán)管理的程度是一個(gè)值得研究的課題。集團(tuán)公司集權(quán)過(guò)多會(huì)影響子公司的積極性；分權(quán)過(guò)多可能會(huì)造成分散傾向，影響公司整體利益。一般認(rèn)為，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上可以分權(quán)多一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)上應(yīng)該集權(quán)多一點(diǎn)，而兩者又難以截然分開(kāi)。因此，如何在集團(tuán)公司內(nèi)部各子公司分散經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。本文試就集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主要方式了初淺探討。

　　一、完善子公司法人治理結(jié)構(gòu)

　　從一般意義上講，公司法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置、運(yùn)行及權(quán)力機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系機(jī)制。公司法人治理結(jié)構(gòu)通常由公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)(股東會(huì)或股東大會(huì))、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)(董事會(huì))、經(jīng)理層(總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)(監(jiān)事會(huì))組成。根據(jù)我國(guó)《公司法》規(guī)定：股東會(huì)實(shí)施的財(cái)務(wù)決策權(quán)主要有：審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本作出決議。董事會(huì)實(shí)施的財(cái)務(wù)決策權(quán)主要有：決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。經(jīng)理層實(shí)施的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)主要有：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作；組織實(shí)施公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)主要有：檢查公司財(cái)務(wù)等。

　　從公司各權(quán)力機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)來(lái)看，公司治理結(jié)構(gòu)的核心是董事會(huì)，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)決策與控制。因此，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的財(cái)務(wù)決策職能和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督職能。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專(zhuān)業(yè)化的象征是專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。

　　二、對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制

　　對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性及合法性進(jìn)行核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。授權(quán)控制的方法是通過(guò)授權(quán)通知書(shū)或公司授權(quán)管理制度來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。特別是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目作出明確的規(guī)定，做到有章可循。例如，可以對(duì)子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃，超出授權(quán)范圍的投資、貸款項(xiàng)目必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。

　　另外，公司的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

　　(1)公司所有人員未經(jīng)合法授權(quán)，不得行使相應(yīng)權(quán)力；

　　(2)公司所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)一律不得執(zhí)行；

　　(3)審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；

　　(4)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)；

　　(5)對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當(dāng)拒絕，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　三、對(duì)子公司實(shí)施預(yù)算控制

　　預(yù)算的編制要以集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為前提，根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃，具體、系統(tǒng)地反映公司為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所必須擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制，重點(diǎn)應(yīng)明確如下兩個(gè)方面的問(wèn)題：

　　(1)預(yù)算的編制應(yīng)采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的方法進(jìn)行編制，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行綜合平衡，從而使預(yù)算的執(zhí)行能夠做到相互配合和協(xié)調(diào)。

　　(2)預(yù)算編制應(yīng)以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，這樣可保證集團(tuán)公司計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)預(yù)算又給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。

　　四、向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)現(xiàn)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)控

　　委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反饋及時(shí)性、高度專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制。

　　集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司，費(fèi)用由子公司列支。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策：把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對(duì)子公司各類(lèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制；審核子公司的'財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。

　　五、進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，實(shí)施對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督

　　審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。為此，集團(tuán)公司必須對(duì)子公司開(kāi)展定期或不定期的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

　　對(duì)子公司的審計(jì)可分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)則主要是由集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

　　集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的內(nèi)容主要包括：

　　(1)對(duì)子公司的重大投資項(xiàng)目、基建項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)，以保證合同條款的合法性和合規(guī)性；對(duì)子公司的重大投資項(xiàng)目、基建項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)簽證。

　　(2)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況是否全面、真實(shí)，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、合規(guī)。

　　(3)對(duì)子公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理在年度或任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，做出審計(jì)結(jié)論。

　　(4)定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。

　　年報(bào)審計(jì)實(shí)施方案 12

　　一、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的重要性

　　審計(jì)方案的編制是審計(jì)工作計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施的橋梁。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令，指明了審計(jì)的工作方向和步驟，同時(shí)，審計(jì)方案又是審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段，以便在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄒ唬⿲徲�(jì)方案有助于科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源，合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟，對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此，就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng)，以便控制審計(jì)成本，提高工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理，考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性，提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

　�。ǘ⿲徲�(jì)方案有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)方案能夠指導(dǎo)審計(jì)人員收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ⿲徲�(jì)方案有助于提高審計(jì)工作效率和效果

　　實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員抓住重點(diǎn)，將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此，審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計(jì)任務(wù)，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，達(dá)到審計(jì)目的。

　　二、審計(jì)方案設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題

　　編制審計(jì)方案是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)不可缺少的重要審計(jì)程序，但相當(dāng)部分的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為編制審計(jì)方案沒(méi)有實(shí)際意義，在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)付對(duì)待，流于形式。

　�。ㄒ唬⿲�(duì)審計(jì)方案不重視，抄襲以前或者別人方案

　　一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，往往是尋找現(xiàn)成的模版。如果以前開(kāi)展過(guò)類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目，直接在以前的審計(jì)方案中改改審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員；或者在網(wǎng)絡(luò)上、相關(guān)書(shū)本中找到相關(guān)審計(jì)方案，照搬照抄，沒(méi)有實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，這樣的審計(jì)方案形同虛設(shè)，審計(jì)人員只憑經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行審計(jì)，隨意性非常大。

　�。ǘ⿲徲�(jì)實(shí)施方案中審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)過(guò)于簡(jiǎn)單

　　許多審計(jì)人員編制的審計(jì)實(shí)施方案中只是簡(jiǎn)單地描述審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及財(cái)務(wù)收支情況是否真實(shí)合法完整等，而沒(méi)有將具體的審計(jì)內(nèi)容加以具體化，這樣的審計(jì)實(shí)施方案很難對(duì)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)起指導(dǎo)作用，降低了審計(jì)目標(biāo)對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)的導(dǎo)向作用。

　　（三）審前調(diào)查與編制審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)

　　一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，不重視審前調(diào)查，不做審前調(diào)查，在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目前憑經(jīng)驗(yàn)和以前的相關(guān)資料編出個(gè)審計(jì)方案來(lái)。或者有的審計(jì)組雖然進(jìn)行了審前調(diào)查，但在編制實(shí)施方案時(shí)卻不按照調(diào)查確定的內(nèi)容或重點(diǎn)進(jìn)行填寫(xiě)，敷衍了事，造成審前調(diào)查與編制方案“兩張皮”。

　　（四）審計(jì)方案面面俱全，缺乏實(shí)際指導(dǎo)性和針對(duì)性

　　一些審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)真做了審前調(diào)查和分析，進(jìn)行了比較全面地思考，但編制出來(lái)的審計(jì)方案面面俱全，項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容都很重要，貪大求全、目標(biāo)很大。這樣的審計(jì)方案審計(jì)目的不明確，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)針對(duì)性不強(qiáng)，在審計(jì)資源有限的條件下，審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果可能是重要的事項(xiàng)沒(méi)有審查清楚，反而做了很多無(wú)用功。

　�。ㄎ澹┎贿m時(shí)調(diào)整審計(jì)方案

　　在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)方案中的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員的確定或安排不合理需要修改和補(bǔ)充時(shí)，審計(jì)組沒(méi)有相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

　　三、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

　　（一）明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)方案的'綱領(lǐng)，是審計(jì)工作圍繞的中心。高校內(nèi)部審計(jì)的目的就是為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計(jì)方案之前，要了解開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作的原因、管理要求、針對(duì)的對(duì)象，要與學(xué)校的管理需要聯(lián)系起來(lái)。制定審計(jì)方案要詳細(xì)、具備操作性，但不是說(shuō)要包括所有與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容、面面俱全。審計(jì)工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計(jì)資源放在重要事項(xiàng)的審計(jì)上。編制審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查掌握分析的結(jié)果，圍繞審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)方案中，對(duì)重點(diǎn)的事項(xiàng)要詳細(xì)說(shuō)清楚具體的審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等等；對(duì)非重點(diǎn)的審計(jì)事項(xiàng)，可以簡(jiǎn)單地說(shuō)明；對(duì)無(wú)關(guān)緊要的審計(jì)事項(xiàng)，可以不提。這樣，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，才能明確方向，統(tǒng)一思想，從而提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　（二）確定審計(jì)內(nèi)容及范圍

　　審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。這里的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)要根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)要求來(lái)確定。由于受到審計(jì)資源的限制，具體設(shè)計(jì)審計(jì)方案時(shí)要明確重點(diǎn)審計(jì)范圍，不可眉毛胡子一把抓。

　　審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)種類(lèi)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)涵蓋被審計(jì)單位審計(jì)范圍內(nèi)的全部事項(xiàng)，也要盡量避免相互重復(fù)。

　�。ㄈ┐_定審計(jì)步驟

　　審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的具體行動(dòng)措施，是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)步驟應(yīng)包括采用的審計(jì)方法，審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo)，并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍，內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體，具有可操作性，可以滿(mǎn)足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法，并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。

　�。ㄋ模┐_定審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排

　　科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的影響，在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟�。一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高審計(jì)效率。

　　（五）不斷完善、適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案

　　一方面審計(jì)方案設(shè)計(jì)出來(lái)后，要組織參加審計(jì)的人員進(jìn)行討論。審計(jì)方案經(jīng)過(guò)充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計(jì)人員的聰明智慧，既很好地完善了審計(jì)方案，同時(shí)也使參加審計(jì)的人員明了審計(jì)的重點(diǎn)、要點(diǎn)，統(tǒng)一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計(jì)工作實(shí)施效果。另一方面審計(jì)方案實(shí)施過(guò)程中，為了確保審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的指導(dǎo)和控制作用的充分發(fā)揮，在實(shí)際運(yùn)用中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)重要的新問(wèn)題或者審計(jì)范圍受到限制時(shí)，審計(jì)方案未提及的、要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的或者審計(jì)方案預(yù)定的內(nèi)容無(wú)法實(shí)施的，要及時(shí)對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，以保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。